第三节营业税的会计核算 一.会计科且设置 二，会计处理
第三节 营业税的会计核算 一．会计科目设置 二．会计处理
一.会计科目设置 ·应交税费一应交营业税（负债类账户） >贷方一应缴纳的营业税 >借方一一已缴纳的营业税 >期未贷方余额一尚未缴纳的营业税 >期末借方余额一多交的营业税 返回
一 . 会计科目设置 • 应交税费 ——应交营业税（负债类账户 ） ➢贷方——应缴纳的营业税 ➢借方——已缴纳的营业税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的营业税 ➢期末借方余额——多交的营业税 返回
二，会计处理 1.提供应税劳务 2.转让无形资产 3.销售不动产 返回
二. 会计处理 1. 提供应税劳务 2. 转让无形资产 3. 销售不动产 返回
1。提供应税劳务 ·通过“营业税金及附加”科目核算 。会计分录： 一计提营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交营业税 缴纳营业税时， 借：应交税费一一应交营业税 贷：银行存款 返回 例题：P167-168(例5-115-14)
1. 提供应税劳务 • 通过“营业税金及附加”科目核算。 • 会计分录： – 计提营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 – 缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 例题：P167-168(例5-11～5-14） 返回
2.转让无形资产 ①转让无形资产使用权 >转让无形资产使用权收入一“其他业务收入” >缴纳营业税一“营业税金及附加” 例题：P168(例5-15)
2. 转让无形资产 ① 转让无形资产使用权 ➢ 转让无形资产使用权收入——“其他业务收入” ➢ 缴纳营业税——“营业税金及附加” 例题：P168(例5-15）
②转让无形资产所有权，通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。 借：银行存款（取得的收入） 营业外支出 贷：无形资产（摊余价值） 应交税费—应交营业税 营业外收入 例题：P169(例5-17) 返回
② 转让无形资产所有权，通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。 借：银行存款（取得的收入） 营业外支出 贷：无形资产（摊余价值） 应交税费——应交营业税 营业外收入 例题：P169(例5-17） 返回
3.销售不动产 ·通过“固定资产清理”科目核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费一应交营业税 例题：P169(例5-16) 返回
3. 销售不动产 • 通过“固定资产清理”科目核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 例题：P169(例5-16） 返回