第三节 税制构成的基本要素 本节主要内容 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、 减税免税 7、 附加与加成 8、法律责任
第三节 税制构成的基本要素 本节主要内容 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任
一、 纳税人 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限 纳税地点、减税免税、罚则、附则。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。 相关的概念：扣缴义务人、负税人。 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义 务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税 人
税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。 相关的概念：扣缴义务人 、负税人 。 一、纳税人 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义 务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税 人
征税对象 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳 双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种 的主要标志。 税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体 计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 相 的基础 念 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但 大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税， 税源则表明税收收入的来源
征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳 双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种 的主要标志。 二、征税对象 相 关 概 念 税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化 计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 的基础 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但 大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税， 税源则表明税收收入的来源
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 我国现行的税率形式主要有： (1)比例税率。 (2)累进税率。 税 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形 ①全额累进税率。 ②超额累进税率。 ③超率累进税率。 (3)定额税率
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 我国现行的税率形式主要有： （1）比例税率。 （2）累进税率。 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式： ①全额累进税率。 ②超额累进税率。 ③超率累进税率。 （3）定额税率 三 税 率
四、纳税环节和纳税地点 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点
纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。 四、纳税环节和纳税地点 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制
纳税时间：是税务机关征税和纳税人 纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和 五、 纳税时间 纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期 纳税和按次纳税。 减税和免税。它是对某些纳税人或征税对 的鼓励或照顾措施。 减税免税可分为： 减 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税 税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率 税 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额
纳税时间：是税务机关征税和纳税人 纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和 纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期 纳税和按次纳税。 减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象 的鼓励或照顾措施。 五、纳税时间 减税免税可分为： 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额 六 减 税 免 税
附加也称为地方附加，是 七、附加与加成 地方政府按照国家规定的比例 随同正税一起征收的列入地方 预算外收入的一种款项。 加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。 法律责任是指由于违法而应当承担 的法律后果。 违法行为是承担法律责任的前提， 法律责任 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩 罚措施。 是税收强制性特征的具体体现
附加也称为地方附加，是 七、附加与加成 地方政府按照国家规定的比例 随同正税一起征收的列入地方 预算外收入的一种款项。 加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。 八 法 律 责 任 法律责任是指由于违法而应当承担 的法律后果。 违法行为是承担法律责任的前提， 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩 罚措施。 是税收强制性特征的具体体现