一、大陆学者文章收集 冯果，廖焕国《论证券税制的发展趋势及中国证券税制之转型一一基于网络经 济时代背景下的考量》，法学评论，2007年01期 证券税收不仅是一个国家财政收入的来源之一，同时也是国家调节证券市场的经 济杠杆和重要手段。合理完善的税收法律制度对推动证券市场的健康发展具有不 可替代的作用。当今世界证券税收体制正从财政收入中心向宏观调控中心转变， 从行为税中心向所得税中心转变，并呈现出宽税基、轻税负的发展趋势，而我国现 行证券税制则存在着税收结构不合理、课税规则不合理、证券交易收益课税不合 理及宏观调控乏力等问题，难以适应网络经济的需要，应予以适当调整。（废除行 为税，以所得税为主，开征证券财产移转税) 邵苏东，徐艳《改革我国证券交易印花税的思考》，长春金融高等专科学校学 报，2005年第3期 证券交易印花税作为我国证券市场上的一个重要税种，发挥了多种政策功能。随 着我国经济 以及证券市场的发展，其存在的诸多问题日益明显地暴露出来。表现在：证券交 易印花税名不副实且作用有限，被赋予多种政策目标难以奏效等。因此，需要借 鉴发达国家的经验进行彻底的改革。在证券交易环节取消证券交易印花税，在证 券交易环节开征资本利得税，在证券转移环节开征证券财产税。 蔡庆丰，郭懿，吴斌《完善我国证券流转税的若干思考》，当代财经，2004年 第三期 加入WTO后，我国现行的以证券交易印花税为主体的证券市场税制以及高昂的证 券市场交易成本 难以适应市场开放和与国际接轨的需要。随着我国证券市场的日益发展以及考虑 到和国际证券市场接轨的需要，应尽快开征证券交易税代替现行的证券交易印花 税：将印花税替换为证券交易税时应进一步降低税率：开征证券交易税时应考虑 不同投资主体、不同证券品种和不同持有期限，实行不同的比例税率以抑制市场 投机和平衡市场发展；在证券交易税设计时可以考虑仅对卖方征收；在“低税率” 的同时实现“宽税基”。 胡浩，施龙刚《我国证券交易印花税若干问题分析》，涉外税务，2000年第8 期 在我国当前对个人买卖股票资本利得暂不征税的情况下，证券交易印花税实际 成了我国证券市场中的“主体'税种，并在某种度上替代着其他税种)如所得税、 遗产与赠与税+发挥作用，被赋予了多重政策目标。如我国当前的证券交易印花 税除了规定对因买卖而转让的股票征收印花税 以外，还规定对继承、赠与等非交易转让的股票也征收印花税，而此类非交易转 让股票本应属于遗产与赠与税等财产税的征税范围。另外，我国当前的证券交易 印花税还被赋予了调节市场参与者收入的作用，而这本应是资本利得税等所得 税的职能范围。基于以上认识，本文试图对我国证券交易印花税几个相关具体问 题作一番探讨。 注：部分税种的征收发生了变化，但是大部分分析仍然有效，特别是降印花税改
一、 大陆学者文章收集 冯果，廖焕国 《论证券税制的发展趋势及中国证券税制之转型——基于网络经 济时代背景下的考量》，法学评论，2007年01期 证券税收不仅是一个国家财政收入的来源之一,同时也是国家调节证券市场的经 济杠杆和重要手段。合理完善的税收法律制度对推动证券市场的健康发展具有不 可替代的作用。当今世界证券税收体制正从财政收入中心向宏观调控中心转变, 从行为税中心向所得税中心转变,并呈现出宽税基、轻税负的发展趋势,而我国现 行证券税制则存在着税收结构不合理、课税规则不合理、证券交易收益课税不合 理及宏观调控乏力等问题,难以适应网络经济的需要,应予以适当调整。（废除行 为税，以所得税为主，开征证券财产移转税） 邵苏东，徐艳 《改革我国证券交易印花税的思考》，长春金融高等专科学校学 报, 2005年第3期 证券交易印花税作为我国证券市场上的一个重要税种，发挥了多种政策功能。随 着我国经济 以及证券市场的发展，其存在的诸多问题日益明显地暴露出来。表现在：证券交 易印花税名不副实且作用有限，被赋予多种政策目标难以奏效等。因此，需要借 鉴发达国家的经验进行彻底的改革。在证券交易环节取消证券交易印花税，在证 券交易环节开征资本利得税，在证券转移环节开征证券财产税。 蔡庆丰，郭懿，吴斌 《完善我国证券流转税的若干思考》，当代财经，2004年 第三期 加入WTO后，我国现行的以证券交易印花税为主体的证券市场税制以及高昂的证 券市场交易成本 难以适应市场开放和与国际接轨的需要。随着我国证券市场的日益发展以及考虑 到和国际证券市场接轨的需要，应尽快开征证券交易税代替现行的证券交易印花 税；将印花税替换为证券交易税时应进一步降低税率；开征证券交易税时应考虑 不同投资主体、不同证券品种和不同持有期限，实行不同的比例税率以抑制市场 投机和平衡市场发展；在证券交易税设计时可以考虑仅对卖方征收；在“低税率” 的同时实现“宽税基”。 胡浩，施龙刚 《我国证券交易印花税若干问题分析》，涉外税务，2000年第8 期 在我国当前对个人买卖股票资本利得暂不征税的情况下, 证券交易印花税实际 成了我国证券市场中的“主体’税种, 并在某种度上替代着其他税种) 如所得税、 遗产与赠与税+ 发挥作用, 被赋予了多重政策目标。如我国当前的证券交易印花 税除了规定对因买卖而转让的股票征收印花税 以外, 还规定对继承、赠与等非交易转让的股票也征收印花税, 而此类非交易转 让股票本应属于遗产与赠与税等财产税的征税范围。另外, 我国当前的证券交易 印花税还被赋予了调节市场参与者收入的作用, 而这本应是资本利得税等所得 税的职能范围。基于以上认识, 本文试图对我国证券交易印花税几个相关具体问 题作一番探讨。 注：部分税种的征收发生了变化，但是大部分分析仍然有效，特别是降印花税改
为交易行为税的部分。 宿淑玲《我国证券税制的现状与优化》，国家行政学院学报，2007.3 证券课税在微观上具有影响证券市场的规模、结构、流动性和效率等效应，在宏 观上则影响储蓄的规模和资本的形成。我国现行证券税制的内在缺陷影响证券税 收功能的发挥，这要求我们按照税收中性原则、弹性与稳定原则、公平原则、国 际化原则进一步完善我国的证券税制。 徐为人《证券交易印花税的理论分歧与国际经验启示》，2008年5月 ：印花税的历史沿革表明印花税是以快速获取财政收入为目的、以流转环节 的行为税为形式的隐性财富税，现代证券交易印花税理论大都采用以税收调控职 能为依据的托宾税为理论基础。然而33年来的各国税收实践和实证分析逐步否定 了托宾的理论构想。现在包括国际货币基金组织和联合国社会发展研究会在内的 主要国际组织已形成了一致的政策结论：交易印花税没有抑制金融市场波动的调 控作用，却会阻碍各国金融市场的健康发展。今天世界金融市场税制改革大趋势 是取消和调降资本市场印花税，增强本国在国际金融市场的竞争力。本文提出应 以转型经济的基本国情为出发点，借鉴国际印花税制改革的三条经验，促进我国 资本市场的长期健康发展。 郑文才《证券交易印花税法律问题分析》，广西政法干部管理学院学报，2009 年9月 印花税在证券市场上是一个临时性的税种，它是对经济活动和经济交往中的书立、 领受的凭证征收的一种行为税，因由纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。我国 证券交易印花税存在诸多问题，如名不符实、课税面过窄、违法开征赠与税和遗 产税、调节收入分配作用有限、不能抑制过度投机行为、对不同投资者适用统一 税率不公平。建议完善征税法律依据，开征证券交易税，与证券交易印花税并行， 实行有差别的证券交易税税率，这是过渡阶段的制度设计，等到证券市场更为 健康、发达时，证券交易印花税向证券交易所得税转变，跟国际接轨，同时证券 转移（非买卖）环节开征证券财产税。 饶立新，徐为人《中国证券交易印花税的变革趋势》，当代财经，2009年第10 期 通过对当前国外各个主要市场经济国家（地区）资本市场印花税制现状和变革 历程的研究发现，取消或减免证券交易印花税几乎成为国际金融市场税制改革的 主流，但这种变革趋势受到本次金融危机的挑战而方向难定。鉴于证券交易印花 税的收入与调节作用，中国在中短期内会保留该税种，并把握资本市场的基本规 律与改革的时机，逐步完善金融市场税制。 单飞《证券交易印花税调整对上证综合指数的影响》，大连海事大学学报（社 会科学版)，2007年12月 利用事件研究方法研究证券交易印花税调整对上海证券市场综合指数的影响， 指出印花税税率下调会提高股票价格指数水平，而上调会降低股票价格指数水 平，即两者之间呈现一种负相关的关系，进而指出证券交易印花税可以作为一 种调控证券市场的宏观政策工具
为交易行为税的部分。 宿淑玲 《我国证券税制的现状与优化》，国家行政学院学报， 2007.3 证券课税在微观上具有影响证券市场的规模、结构、流动性和效率等效应, 在宏 观上则影响储蓄的规模和资本的形成。我国现行证券税制的内在缺陷影响证券税 收功能的发挥, 这要求我们按照税收中性原则、弹性与稳定原则、公平原则、国 际化原则进一步完善我国的证券税制。 徐为人 《证券交易印花税的理论分歧与国际经验启示》，2008年5月 ：印花税的历史沿革表明印花税是以快速获取财政收入为目的、以流转环节 的行为税为形式的隐性财富税，现代证券交易印花税理论大都采用以税收调控职 能为依据的托宾税为理论基础。然而33年来的各国税收实践和实证分析逐步否定 了托宾的理论构想。现在包括国际货币基金组织和联合国社会发展研究会在内的 主要国际组织已形成了一致的政策结论：交易印花税没有抑制金融市场波动的调 控作用，却会阻碍各国金融市场的健康发展。今天世界金融市场税制改革大趋势 是取消和调降资本市场印花税，增强本国在国际金融市场的竞争力。本文提出应 以转型经济的基本国情为出发点，借鉴国际印花税制改革的三条经验，促进我国 资本市场的长期健康发展。 郑文才 《证券交易印花税法律问题分析》，广西政法干部管理学院学报，2009 年9月 印花税在证券市场上是一个临时性的税种,它是对经济活动和经济交往中的书立、 领受的凭证征收的一种行为税, 因由纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。我国 证券交易印花税存在诸多问题, 如名不符实、课税面过窄、违法开征赠与税和遗 产税、调节收入分配作用有限、不能抑制过度投机行为、对不同投资者适用统一 税率不公平。建议完善征税法律依据, 开征证券交易税, 与证券交易印花税并行, 实行有差别的证券交易税税率, 这是过渡阶段的制度设计, 等到证券市场更为 健康、发达时, 证券交易印花税向证券交易所得税转变, 跟国际接轨, 同时证券 转移( 非买卖) 环节开征证券财产税。 饶立新，徐为人 《中国证券交易印花税的变革趋势》，当代财经，2009年第10 期 通过对当前国外各个主要市场经济国家（地区） 资本市场印花税制现状和变革 历程的研究发现，取消或减免证券交易印花税几乎成为国际金融市场税制改革的 主流，但这种变革趋势受到本次金融危机的挑战而方向难定。鉴于证券交易印花 税的收入与调节作用，中国在中短期内会保留该税种，并把握资本市场的基本规 律与改革的时机，逐步完善金融市场税制。 单飞 《证券交易印花税调整对上证综合指数的影响》，大连海事大学学报( 社 会科学版)，2007年12月 利用事件研究方法研究证券交易印花税调整对上海证券市场综合指数的影响, 指出印花税税率下调会提高股票价格指数水平, 而上调会降低股票价格指数水 平, 即两者之间呈现一种负相关的关系, 进而指出证券交易印花税可以作为一 种调控证券市场的宏观政策工具
二、十个问题： 1.什么是证券交易印花税，印花税的性质是什么？ 2.什么是证券交易行为税，与印花税有无区别？ 3. 什么是证券交易所得税，证券交易所得税的性质是什么？与通常意义上的个 人所得税，企业所得税相同吗？ 4.什么是托宾税？ 5.在现实经济社会，交易印花税对经济的发展起了什么样的作用？ 6.我国的证券交易印花税的发展历史，在现实中存在哪些不足？ 7.有人说，在经济危机过后，原本大势所趋下将要减免或者取消的印花税，变 得前途难测。为什么会有这种说法，请分析其合理性。 8.你是否支持取消印花税，建立以证券交易所得税为主的证券税制？ 9.我国印花税史上，每次税率的变动，都会对股市产生影响，请说出大致的原 因 10.征收证券交易印花税与征收证券交易所得税分别会对纳税人产生怎样的影 响？
二、十个问题： 1. 什么是证券交易印花税，印花税的性质是什么？ 2. 什么是证券交易行为税，与印花税有无区别？ 3. 什么是证券交易所得税，证券交易所得税的性质是什么？与通常意义上的个 人所得税，企业所得税相同吗？ 4. 什么是托宾税？ 5. 在现实经济社会，交易印花税对经济的发展起了什么样的作用？ 6. 我国的证券交易印花税的发展历史，在现实中存在哪些不足？ 7. 有人说，在经济危机过后，原本大势所趋下将要减免或者取消的印花税，变 得前途难测。为什么会有这种说法，请分析其合理性。 8. 你是否支持取消印花税，建立以证券交易所得税为主的证券税制？ 9. 我国印花税史上，每次税率的变动，都会对股市产生影响，请说出大致的原 因 10.征收证券交易印花税与征收证券交易所得税分别会对纳税人产生怎样的影 响？
