一、学者文章 张舒华，吴秀波《OECD国家近期公司所得税制改革趋势及对我国的启示》，山 西财政税务专科学校学报，2007年2月 由于国际经济一体化的深入、资本自由流动导致税收竞争加剧，OCD国家 正在进行公司所得税制改革，具体方式是降低税率、拓宽税基；鼓励企业技术创 新；与个人所得税进行整合等等。我国应借鉴OECD经验，对企业所得税制进行 改革 周波《从税收归宿看经济性双重征税》，广西财政高等专科学校学报，2005年 4月 由于资本所得税的税负不仅由资本承担，也由消费者和劳动力承担，而且后 者承担了大部分的该税税负。因此不仅股息存在经济性双重征税的问题，而且工 资面临同样的问题，其程度也超过了股息。为彻底消除对二者的经济性双重征税， 有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化。 王逸《经济性双重征税理论研究综述》，扬州大学税务学院学报，2007年6月 公司所得税和个人所得税并存，必然引起对股息的经济性双重征税。国内学 者仅仅从“法人实在说”、“法人虚似说”的角度进行相关研究：国外研究要深入 得多，有“旧论”、“新论”和“核心资本论”等诸多学说。 马蔡琛《免除经济性重复征税的方式及对我国的借鉴》，山西财经大学学报， 2003年2月 目前世界范围内对公司所得税的课征，选择税制可分两类，这是与各国的经 济发展水平、税收征管水平、个人信用水平等紧密相联的。我国长期以来采用/古 典制，不可避免经济性重复征税，因而近期应采取股利所得免税法，远期可采 用归集抵免法。 安体富，王海勇《世界性公司所得税改革趋势对我国的启示》，涉外税务，2006 年10月 本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势，各国一般公司 所得税综合税率表现出了明显的下降趋势，这一下降趋势将会继续保持下去，下 降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同，降低 税率与拓宽税基往往是同步进行的，很多国家在拓宽税基的同时，又加强了对科 技创新的税收优惠力度，为消除对股息的经济性双重征税，发达国家加快了公司 所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为，世界性所得税改革的趋势是我国 进行内外资企业所得税合并改革必须参考的国际背景，在此背景下，综合考虑我 国经济发展、财政能力和税收制度的现状，方能建立一个简单、公平合服有竞争 力的企业所得税制。 刘丽坚江一软《消除股息经济性双重征税的现实制度设计》，税务研究，2006 年11期 对股息的经济性双重征税严重阻碍了私人投资的增长，所得税一体化势在必行。 在我国
一、学者文章 张舒华，吴秀波 《OECD 国家近期公司所得税制改革趋势及对我国的启示》，山 西财政税务专科学校学报，2007 年 2 月 由于国际经济一体化的深入、资本自由流动导致税收竞争加剧, OECD 国家 正在进行公司所得税制改革, 具体方式是降低税率、拓宽税基; 鼓励企业技术创 新; 与个人所得税进行整合等等。我国应借鉴 OECD 经验, 对企业所得税制进行 改革 周波 《从税收归宿看经济性双重征税》，广西财政高等专科学校学报，2005 年 4 月 由于资本所得税的税负不仅由资本承担，也由消费者和劳动力承担，而且后 者承担了大部分的该税税负。因此不仅股息存在经济性双重征税的问题，而且工 资面临同样的问题，其程度也超过了股息。为彻底消除对二者的经济性双重征税， 有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化。 王逸 《经济性双重征税理论研究综述》，扬州大学税务学院学报，2007 年 6 月 公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的经济性双重征税。国内学 者仅仅从“法人实在说”、“法人虚似说”的角度进行相关研究;国外研究要深入 得多,有“旧论”、“新论”和“核心资本论”等诸多学说。 马蔡琛 《免除经济性重复征税的方式及对我国的借鉴》，山西财经大学学报， 2003 年 2 月 目前世界范围内对公司所得税的课征, 选择税制可分两类, 这是与各国的经 济发展水平、税收征管水平、个人信用水平等紧密相联的。我国长期以来采用/ 古 典制 , 不可避免经济性重复征税, 因而近期应采取股利所得免税法, 远期可采 用归集抵免法。 安体富，王海勇 《世界性公司所得税改革趋势对我国的启示》，涉外税务，2006 年 10 月 本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势，各国一般公司 所得税综合税率表现出了明显的下降趋势，这一下降趋势将会继续保持下去，下 降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同，降低 税率与拓宽税基往往是同步进行的，很多国家在拓宽税基的同时，又加强了对科 技创新的税收优惠力度，为消除对股息的经济性双重征税，发达国家加快了公司 所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为，世界性所得税改革的趋势是我国 进行内外资企业所得税合并改革必须参考的国际背景，在此背景下，综合考虑我 国经济发展、财政能力和税收制度的现状，方能建立一个简单、公平合服有竞争 力的企业所得税制。 刘丽坚 江一钦 《消除股息经济性双重征税的现实制度设计》， 税务研究，2006 年 11 期 对股息的经济性双重征税严重阻碍了私人投资的增长，所得税一体化势在必行。 在我国
当前条件下，现实的选择是实行个人资本使用成本扣除制，即采取在企业所得税 前将个人资 本的使用成本按资本投入额的一定比例给予扣除的方式，在低执行成本的条件下 达到适度消 除双重征税的目的，同时又避免了税收政策对公司筹资方式选择等行为的扭曲。 二、十个问题 1.何为经济性重复征税？ 2.资本所得税的税负最终将由谁承担？ 3.经济性双重征税将对资源配置产生怎样的扭曲？ 4.“法人实在说”与“法人虚拟说”之辨 5.何为股利抵扣法？ 6.何为归集抵免法？ 7.何为合伙法？ 8.何为双轨税率法？ 9.请简述台湾地区实行的两税合一 10.大陆地区是否两税合一的条件是否成熟？
当前条件下，现实的选择是实行个人资本使用成本扣除制，即采取在企业所得税 前将个人资 本的使用成本按资本投入额的一定比例给予扣除的方式，在低执行成本的条件下 达到适度消 除双重征税的目的，同时又避免了税收政策对公司筹资方式选择等行为的扭曲。 二、 十个问题 1. 何为经济性重复征税？ 2. 资本所得税的税负最终将由谁承担？ 3. 经济性双重征税将对资源配置产生怎样的扭曲？ 4. “法人实在说”与“法人虚拟说”之辨 5. 何为股利抵扣法？ 6. 何为归集抵免法？ 7. 何为合伙法？ 8. 何为双轨税率法？ 9. 请简述台湾地区实行的两税合一 10. 大陆地区是否两税合一的条件是否成熟？
