·第一节票据承兑和贴现业务概述 ◆第二节票据承兑和贴现业务的核算 2
2 第一节 票据承兑和贴现业务概述 第二节 票据承兑和贴现业务的核算
第一节 票据承兑和贴现业务概述 一、票据的基本概念和特点 ,二、票据的种类 三、票据承兑和贴现 3
3 第一节 票据承兑和贴现业务概述 一、票据的基本概念和特点 二、票据的种类 三、票据承兑和贴现
一、票据的基本概念和特点 票据是具有一定格式的，由债务人无条 件支付一定金额，并可转让和流通的书 面债券。 票据运动由签发、转让、承兑、保证、 付款、追索等各个环节组成。 其特点有两个： -有价证券 - 无因证券 4
4 一、票据的基本概念和特点 票据是具有一定格式的，由债务人无条 件支付一定金额，并可转让和流通的书 面债券。 票据运动由签发、转让、承兑、保证、 付款、追索等各个环节组成。 其特点有两个： – 有价证券 – 无因证券
二、 票据的种类 ·按签发人的不同分为： -商业票据： 由企业签发 -银行票据：由银行签发 按票据到期日不同，分为： - 即期票据：见票即付 -远期票据： 约定一个日期付款 J
5 二、票据的种类 按签发人的不同分为： – 商业票据：由企业签发 – 银行票据：由银行签发 按票据到期日不同，分为： – 即期票据：见票即付 – 远期票据：约定一个日期付款
票据的主要形式 ·支票、本票、汇票 由付款人签发，并在约定的日期无条件 付款的是本票； 由签发人通知另一方支付票款的为支票 或汇票。 6
6 票据的主要形式 支票、本票、汇票 由付款人签发，并在约定的日期无条件 付款的是本票； 由签发人通知另一方支付票款的为支票 或汇票
票据的详细分类 商业本票 即期本票 远期本票 本票 即期本票 银行本票 远期本票 记名本票 不记名本票 记名支票 不记名支票 票据支票 划线支票 特别划线支票 保付支票 即期汇票 滴业汇票 远期汇票 滴业承兑汇票 汇票 银行承兑汇票 银行汇票 即期票 远期汇票
7 票据的详细分类 远期汇票 即期汇票 银行汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 远期汇票 即期汇票 商业汇票 汇票 保付支票 特别划线支票 划线支票 不记名支票 记名支票 支票 不记名本票 记名本票 远期本票 即期本票 银行本票 远期本票 即期本票 商业本票 本票 票据
三、票据承兑和贴现 ·票据承兑和贴现是指商业汇票而言。 ◆ 所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按 照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票 据行为。 ◆ 所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以 前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息 所作的票据转让。 一转贴现 一再贴现 (重贴现) 8
8 三、票据承兑和贴现 票据承兑和贴现是指商业汇票而言。 所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按 照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票 据行为。 所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以 前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息 所作的票据转让。 – 转贴现 – 再贴现（重贴现）
第二节票据承兑和贴现业务 的核算 ◆一、商业承兑汇票的会计核算 ·二、银行承兑汇票的会计核算 ◆ 三、商业汇票贴现的处理手续 四、贴现汇票到期收回的处理手续 9
9 第二节 票据承兑和贴现业务 的核算 一、商业承兑汇票的会计核算 二、银行承兑汇票的会计核算 三、商业汇票贴现的处理手续 四、贴现汇票到期收回的处理手续
一、商业承兑汇票的会计核算 ◆ 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 ◆ 对银行来说，银行只是代收款单位向付 款人收取票款，可以按照委托收款的结 算方式处理。 10
10 一、商业承兑汇票的会计核算 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 对银行来说，银行只是代收款单位向付 款人收取票款，可以按照委托收款的结 算方式处理
商业承兑汇票实务 ·【例1】工商行北京新街口办事处接到 东城区办寄来的新街口办事处开户单位 西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金 额50,000元，汇票已到期，办理承兑 -借：活期存款 西城区棉纺厂户 50.000 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000 11
11 商业承兑汇票实务 【例1】工商行北京新街口办事处接到 东城区办寄来的新街口办事处开户单位 西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金 额50,000元，汇票已到期，办理承兑。 – 借：活期存款 西城区棉纺厂户 50,000 – 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000