第六章金银业务的核算 “第一节金银业务核算概述 第二节金银收兑业务核算 张第三节金银配售、上售和调拨的核算 装第四节金银业务费用和损益的核算 2
2 第六章 金银业务的核算 第一节 金银业务核算概述 第二节 金银收兑业务核算 第三节 金银配售、上售和调拨的核算 第四节 金银业务费用和损益的核算
第一节金银业务核算概述 装一、金银业务核算的重要性 装二、金银业务核算原则 张三、金银业务核算的会计科目
3 第一节 金银业务核算概述 一、金银业务核算的重要性 二、金银业务核算原则 三、金银业务核算的会计科目
一、金银业务核算的重要性 装金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单 位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付 的可靠手段，是国家重要的储备物资。 装加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和 经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核 算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进 我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配 售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银 市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需 要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都 有重要的意义。 4
4 一、金银业务核算的重要性 金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单 位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付 的可靠手段，是国家重要的储备物资。 加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和 经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核 算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进 我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配 售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银 市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需 要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都 有重要的意义
二、金银业务核算原则 装金银会计账务处理原则 ◆真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、 上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈 亏。 器实行收支两条线核算 ◆各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总 行：配售的金银，则由上级行按调拨价调给。 装严格账实分管 ·会计账务和金银实物必须分别管理，保证金银业务 的账实相符。 5
5 二、金银业务核算原则 金银会计账务处理原则 真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、 上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈 亏。 实行收支两条线核算 各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总 行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。 严格账实分管 会计账务和金银实物必须分别管理，保证金银业务 的账实相符
装收售程序的特殊性 ◆收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银 必须坚持先收价款，后付实物的原则。 装统一合理定价 ◆收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的 收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银 行总行制定。 装统一金银折算率 ◆为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元 折算率由中国人民银行总行统一规定。 6
6 收售程序的特殊性 收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银 必须坚持先收价款，后付实物的原则。 统一合理定价 收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的 收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银 行总行制定。 统一金银折算率 为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元 折算率由中国人民银行总行统一规定
三、金银业务核算的会计科目 装为了核算和监督金银的收兑、配售、调 拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。 装在“贵金属”科目下，按金银的种类和 品种，设置明细科目，进行明细核算。 装该科目借方登记金银的收入数，贷方登 记金银的配售和调出数，余额在借方， 反映金银的实存数
7 三、金银业务核算的会计科目 为了核算和监督金银的收兑、配售、调 拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。 在“贵金属”科目下，按金银的种类和 品种，设置明细科目，进行明细核算。 该科目借方登记金银的收入数，贷方登 记 金银的配售和调出数，余额在借方， 反映金银的实存数
第二节金银收兑业务核算 米按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生 产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国 人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由 中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购 的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民 银行总行。 装一、商业银行代收购金银业务的核算 装二、中国人民银行金银收兑业务核算 Q
8 第二节 金银收兑业务核算 按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生 产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国 人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由 中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购 的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民 银行总行。 一、商业银行代收购金银业务的核算 二、中国人民银行金银收兑业务核算
一、商业银行代收购金银业务的核算 装金银出纳部门业务处理 金银会计部门账务处理
9 一、商业银行代收购金银业务的核算 金银出纳部门业务处理 金银会计部门账务处理
金银出纳部门业务处理 米 银行收购个人出售的金银，一般不向出售者索 取证件，对生产部门生产的金银或从“三废” 中回收的金银，必须凭有关单位证明收购。 :收购个人或单位出售的金银时，银行经办人员 应先向出售人说明当时牌价和鉴定的成色，经 出售者同意后，再办理收购手续。收妥后由经 办人员按规定价格计算价款并填制一式三联 “收兑金银计价单”。 装复核员核实毛重、成色、纯重和金额，加盖复 核员名章后，将收兑金银计价单交给会计部门。 10
10 金银出纳部门业务处理 银行收购个人出售的金银，一般不向出售者索 取证件，对生产部门生产的金银或从“三废” 中回收的金银，必须凭有关单位证明收购。 收购个人或单位出售的金银时，银行经办人员 应先向出售人说明当时牌价和鉴定的成色，经 出售者同意后，再办理收购手续。收妥后由经 办人员按规定价格计算价款并填制一式三联 “收兑金银计价单”。 复核员核实毛重、成色、纯重和金额，加盖复 核员名章后，将收兑金银计价单交给会计部门
金银会计部门账务处理 会计部门根据金银出纳部门的收兑金银计价单， 作会计分录如下： ◆借：贵金属×X户 ◆贷：现金或××存款 会计实务 装“贵金属”科目下按收购金银种类立户。 装银行收购的金银，不得抵充现金。每日收购的 金银，应封包入库保管。黄金按笔封包，白银 按日并笔封包，银元每百枚封1包。封包工作由 经办人和复核员共同负责，并在封包上签章， 以明确责任。 装商业银行收购的金银，应原物并按原收购价全 部缴售中国人民银行。 11
11 金银会计部门账务处理 会计部门根据金银出纳部门的收兑金银计价单， 作会计分录如下： 借：贵金属 ××户 贷：现金或××存款 会计实务 “贵金属”科目下按收购金银种类立户。 银行收购的金银，不得抵充现金。每日收购的 金银，应封包入库保管。黄金按笔封包，白银 按日并笔封包，银元每百枚封l包。封包工作由 经办人和复核员共同负责，并在封包上签章， 以明确责任。 商业银行收购的金银，应原物并按原收购价全 部缴售中国人民银行