第十一章 金融企业往来的核算
1 第十一章 金融企业往来的核算
第一节 金融企业往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行和中央银行往来 的核算
2 • 第一节 金融企业往来概述 • 第二节 商业银行往来的核算 • 第三节 商业银行和中央银行往来 的核算
第一节金融企业往来概述 金融企业往来的概念 金融企业往来核算要求 金融企业往来核算的内容
3 第一节 金融企业往来概述 • 一、金融企业往来的概念 • 二、金融企业往来核算要求 • 三、金融企业往来核算的内容
金融企业往来的概念 金融企业往来，是指各商业银衛艺 间，由于资金划拨、款项汇划以及 为办理货币结算，而相互代收、代 付款项所发生的资金账务往来
4 一、金融企业往来的概念 • 金融企业往来，是指各商业银行之 间，由于资金划拨、款项汇划以及 为办理货币结算，而相互代收、代 付款项所发生的资金账务往来
二、金融企业往来核算要求 要有利于资金分开： 各商业银行之间的资金占用要及时 清算： 备商业银行在中央银行开立的往来 账应严格掌握： 要有瓥利于肠通汇路
5 二、金融企业往来核算要求 • 要有利于资金分开； • 各商业银行之间的资金占用要及时 清算； • 各商业银行在中央银行开立的往来 账户应严格掌握； • 要有利于畅通汇路
三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在0菊 元以下的，采取直接往来，即同业往来 的办法： 商业银行跨系统10万元以上（含10万元 和商业银行系统内50万元以上（含50万 的往来，一律通过人民银行办理转 各简业银行之间资金横向融通，应通过 类银存款账户进行核算，不能直接 直拆借资金
6 三、金融企业往来核算的内容 • 商业银行之间跨系统往来，金额在10万 元以下的，采取直接往来，即同业往来 的办法； • 商业银行跨系统10万元以上（含10万元） 和商业银行系统内50万元以上（含50万 元）的往来，一律通过人民银行办理转 汇； • 各商业银行之间资金横向融通，应通过 中央银行存款账户进行核算，不能直接 相互拆借资金
第二节商业银行往来的核算 异地商业银行往来的核算 同业拆借的核算
7 第二节 商业银行往来的核算 • 一、异地商业银行往来的核算 • 二、同业拆借的核算
异地商业银行往来的核算 (一)汇出行为双设机构地☒ (二)汇出行为单设机构地☒ (三)汇出行和汇入行均为单设机 构地区
8 一、异地商业银行往来的核算 • （一）汇出行为双设机构地区 • （二）汇出行为单设机构地区 • （三）汇出行和汇入行均为单设机 构地区
(一)汇出行为双设机构地☒ “先横后直 甲地（汇出行） 乙地 借：XX科目XX单位 需汇款项 存款宁或现金 农业银行 商银行 贷：同业存放款项 工作东款户 先横 后直 工商银行 借：存放联行款项 敬业款 贷：XX科目XX单位 存款户 联行存放款项
9 （一）汇出行为双设机构地区 ——“先横后直” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 工商银行 借：存放联行款项 贷：XX科目 XX单位 存款户 借：XX科目 XX单位 存款户或现金 贷：同业存放款项— —工行存款户 借：存放同业款项—— 行存款户 贷：联行存放款项 需汇款项 先横 后直
“先横后直”会计实务 甲地农业银行的开户单位农机会司 办理信汇业务，汇往乙地工商银行的 开户单位机械厂支付货款78,000元， 通过同城工商银行将款项汇出。请 编制甲地农业银行、工商银行和乙 地红商银行核算的会计分录。 10
10 “先横后直”会计实务 • 甲地农业银行的开户单位农机公司 办理信汇业务,汇往乙地工商银行的 开户单位机械厂支付货款78,000元， 通过同城工商银行将款项汇出。请 编制甲地农业银行、工商银行和乙 地工商银行核算的会计分录
