第三节 税收征管 、 税务登记 (一)税务登记的概念 税务登记，又称纳税登记，是税务机关依据 税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记 管理的一项法定制度，也是纳税人为覆行纳税义 务就有关事宜依法向税务机关办理登记的一种法 定手续。 税务登记种类：设立登记（开业登记），变 更登记，注销登记，停业、复业登记，外出经营 报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记。 1
1 ◼ 第三节 税收征管 ◼ 一、税务登记 ◼ （一）税务登记的概念 ◼ 税务登记，又称纳税登记，是税务机关依据 税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记 管理的一项法定制度，也是纳税人为履行纳税义 务就有关事宜依法向税务机关办理登记的一种法 定手续。 ◼ 税务登记种类：设立登记（开业登记），变 更登记，注销登记，停业、复业登记，外出经营 报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记
(二)税务登记范围 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生 产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事 业单位，均应办理税务登记。 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人 和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外， 也应当办理税务登记。 根据税收法律、行政法规的规定，扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记 领取扣缴税款凭证。 2
2 ◼ （二）税务登记范围 ◼ 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生 产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事 业单位，均应办理税务登记。 ◼ 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人 和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外， 也应当办理税务登记。 ◼ 根据税收法律、行政法规的规定，扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记， 领取扣缴税款凭证
(三)税务登记种类 1.开业登记（先工商后税务) 开业登记（设立登记)是纳税人经国家工商 行政管理部门或有关机关批准开业后应当到税务 机关办理纳税登记 根据税法规定，企业、单位和个人自领取工 商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内， 持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地 的主管税务机关申请办理税务登记，并按照税务 机关要求提供有关证件、资料。 3
3 ◼ （三）税务登记种类 ◼ 1. 开业登记（先工商后税务） ◼ 开业登记（设立登记）是纳税人经国家工商 行政管理部门或有关机关批准开业后应当到税务 机关办理纳税登记。 ◼ 根据税法规定，企业、单位和个人自领取工 商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内， 持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地 的主管税务机关申请办理税务登记，并按照税务 机关要求提供有关证件、资料
纳税人应按国家有关规定使用税务登记证件 纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开 立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理 延期申报、延期缴纳税款； 领购发票；申请开具 外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业； 其他有关税务事件 税务证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者 伪造 4
4 ◼ 纳税人应按国家有关规定使用税务登记证件， 纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开 立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理 延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具 外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业； 其他有关税务事件。 ◼ 税务证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者 伪造
2.变更登记 变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原 登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的 税务登记。 (1) 纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之 一， 应当办理变更税务登记：发生改变名称、改 变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变 住所和经营地点、改变生产经营和经营方式、增 减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产 经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营 权属以及改变其他税务登记内容。 5
5 ◼ 2. 变更登记 ◼ 变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原 登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的 税务登记。 ◼ （1）纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之 一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改 变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变 住所和经营地点、改变生产经营和经营方式、增 减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产 经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营 权属以及改变其他税务登记内容
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记 的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向原税务登记机关办理变更税务登记；纳 税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，应当自税务登记内容实际发生变化之日 起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务 登记。 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办 理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记 证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的 内容重新核发税务登记证件。纳税人税务登记表 的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变 更的，税务机关不重新核发税务登记证件 6
6 ◼ 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记 的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向原税务登记机关办理变更税务登记；纳 税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，应当自税务登记内容实际发生变化之日 起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务 登记。 ◼ 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办 理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记 证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的 内容重新核发税务登记证件。纳税人税务登记表 的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变 更的，税务机关不重新核发税务登记证件
■3.停业、复业登记 (1)实行定期定额征收方式（个体工商户）的纳 税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报 办理停业登记。 (2)税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款 并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。 (3)纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机 关提出办理复业登记申请。 7
7 ◼ 3. 停业、复业登记 ◼ （1）实行定期定额征收方式（个体工商户）的纳 税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报 办理停业登记。 ◼ （2）税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款 并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。 ◼ （3）纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机 关提出办理复业登记申请
(4)纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的， 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记 申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延 长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施 正常的税收征收管理。 (5)纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按 照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 8
8 ◼ （4）纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的， 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记 申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延 长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施 正常的税收征收管理。 ◼ （5）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按 照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
■ 4.注销税务登记一发生了根本性变化 (15日 内)，先税务后工商 ■注销税务登记的适用范围及时间(15日内)： (1)经营期限届满而自动解散； (2)由于改组、分立、合并等原因而被撤销； (3)资不抵债破产； 9
9 ◼ 4. 注销税务登记——发生了根本性变化（15日 内），先税务后工商 ◼ 注销税务登记的适用范围及时间（15日内）： ◼ （1）经营期限届满而自动解散； ◼ （2）由于改组、分立、合并等原因而被撤销； ◼ （3）资不抵债破产；
(4)因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记 机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机 关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营 地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记 之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登 记； (先注销，再设立) (5)被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自 营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记。 (6)纳税人依法终止覆行纳税义务的其他情形。 10
10 ◼ （4）因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记 机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机 关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营 地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记 之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登 记；（先注销，再设立） ◼ （5）被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自 营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记。 ◼ （6）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形