第八章企业集团预算控制 预算控制理论 企业集团预算组织体制 预算目标规划 资本预算控制
1 第八章 企业集团预算控制 预算控制理论 企业集团预算组织体制 预算目标规划 资本预算控制
内容导读 在“战略计划二长(短)期目标——一长(短) 期预算计划—反馈”的财务控制过程中 ˉ预算起着承上起下的作用,在企业集团管理中处 于重要地位。预算控制的目的是使企业集团资源 得以有效配置、财务利益最大化、股东财富最大 化、相关利益链的利益得到最大满足。作为企业 集团来说,通过最优预算控制,实现资本净利润 或每股收益尽可能最大化
2 内容导读 在“战略计划——长（短）期目标——长（短） 期预算（计划）——反馈”的财务控制过程中， 预算起着承上起下的作用，在企业集团管理中处 于重要地位。预算控制的目的是使企业集团资源 得以有效配置、财务利益最大化、股东财富最大 化、相关利益链的利益得到最大满足。作为企业 集团来说，通过最优预算控制，实现资本净利润 或每股收益尽可能最大化
第一节预算控制理论 预算、计划、预测三者的关系 ←1.预测是预算和计划的前提 2.预算不等于计划 侧重数量 侧重文字 预算 计划 数学逻辑 语文逻辑 预测
3 第一节 预算控制理论 一、预算、计划、预测三者的关系 1. 预测是预算和计划的前提 2. 预算不等于计划
二、预算控制的概念 预算来自企亚的战略计划,在编制预算之前,企业应先制 定战略计划。战略计划确定了未来几年内的经营目标,这 些目标构成了预算的基础。战略计划在实施之前必须以数 量化的形式加以反映,以便为哉略计划实施过程中对各种 资源的有效配置和使用提供依据,预算就是对战讦划的 数重化。预算是落实企业战略的工具,同时为经营控制 供颋依据和椓准,因而预算连接了战略计划与经营控制, 是企业管理中必不可少的工具。预算控剩是指在企业战略 计划的指导下,为企业各项业务及执行各项业务的责任主 体确定明确的目标,以之作为其工作开展和业绩评价的财 务参照标准,从而实现企业战略、经营计划的日常业务执 紧密结合的有效管理工具
4 二、预算控制的概念 预算来自企业的战略计划，在编制预算之前，企业应先制 定战略计划。战略计划确定了未来几年内的经营目标，这 些目标构成了预算的基础。战略计划在实施之前必须以数 量化的形式加以反映，以便为战略计划实施过程中对各种 资源的有效配置和使用提供依据，预算就是对战略计划的 数量化。预算是落实企业战略的工具，同时为经营控制提 供了依据和标准，因而预算连接了战略计划与经营控制， 是企业管理中必不可少的工具。预算控制是指在企业战略 计划的指导下，为企业各项业务及执行各项业务的责任主 体确定明确的目标，以之作为其工作开展和业绩评价的财 务参照标准，从而实现企业战略、经营计划的日常业务执 行紧密结合的有效管理工具
预算控制的步骤 (-)预算编制 )预算执行 三)预算调整:调整频率、调整幅度等 四)算分析及考评
5 三、预算控制的步骤 （一）预算编制 （二）预算执行 （三）预算调整 ：调整频率、调整幅度等 （四）预算分析及考评
四、预算的分类 从预算的功能分类:经营预算与管理预算(如部 门预算、现场管理预算)等 从预算的期面限制分类期间预算与项目预算 从预算控制的内容分类全面预算与具体预算 1业务预算:其基本内容? 2.资本预算 3财务预算现金预算与预期财务报表 4.筹资颡算 ·按预算编制的方法分类:固定预算、弹性预算;零 基预算、滚动预算等 按预算编制程序分类:强加式预算与参与式预算
6 四、预算的分类 从预算的功能分类 : 经营预算与管理预算（如部 门预算、现场管理预算）等 从预算的期间限制分类:期间预算与项目预算 从预算控制的内容分类 :全面预算与具体预算 1.业务预算 : 其基本内容? 2. 资本预算 3. 财务预算: 现金预算与预期财务报表 4. 筹资预算 按预算编制的方法分类:固定预算、弹性预算；零 基预算、滚动预算等 按预算编制程序分类 ：强加式预算与参与式预算
·五、企业集团预算控制中的财务利益整合 2算编前的目标利益整合一 4目标利益整合的完成顸算石分比模型<模型I 2目标利益整合的超预算数额模型了模型工 )企业集团预算编制过程的整合 参见模型工报酬函数,关键如何确定预算数额B以及合 理预算程序(上下结合) )企业集团预算执行过程中的整合 1.将资金结算业务和会计核算业务统·到集团公司的整合 模式,如结算申心、财务公司等 2.子公司进行资金结算业务和会计核算业务、集团公司加 强审计检查模式,如会计中心等
7 五、企业集团预算控制中的财务利益整合 （一）预算编制前的目标利益整合 1.目标利益整合的完成预算百分比模型（模型Ⅰ） 2.目标利益整合的超预算数额模型（模型Ⅱ） （二）企业集团预算编制过程的整合 参见模型Ⅱ报酬函数，关键如何确定预算数额B以及合 理预算程序（上下结合） （三）企业集团预算执行过程中的整合 1.将资金结算业务和会计核算业务统一到集团公司的整合 模式 ，如结算中心、财务公司等 2.子公司进行资金结算业务和会计核算业务、集团公司加 强审计检查模式，如会计中心等
预算完成百分比模型一模型I 完成预算百分比与报酬关系: 「预算完成百分比 报酬 预算完成百分比
8 预算完成百分比模型－模型Ⅰ 完成预算百分比与报酬关系： 预算完成百分比 报酬 预算完成百分比 报酬 a b c d e
超预算数额模型(模型Ⅱ) ·经营者报酬和超预算数额是线性的关系,即 R= F B F+A(X-B B ①X=F) B r[DX-F+AX-B)] x>B 子公司经营者获得的报酬 子公司经营者的固定收入报酬 常数:B预算数额:X实际完成数额 ARrD 集团公司获得的报酬 子公司盈利中属于集团公司的比例 单位完成数额带来的利润 经营者报酬和超预算数是抛物线模型 R= F Ⅹ≤B F+A(X一B)+C(XB) X>B R。=r(DXF r{DX一[F+A(X-B)+C(X一B)2]} X>B 其中C也是个常数
9 超预算数额模型（模型Ⅱ） 经营者报酬和超预算数额是线性的关系，即： RM = F X ≤ B = F＋A(X－B) X ＞ B Rs = r(DX－F) X ≤ B = r[DX－F＋A(X－B)] X ＞ B RM —— 子公司经营者获得的报酬； F —— 子公司经营者的固定收入报酬； A —— 常数；B —— 预算数额；X —— 实际完成数额； Rs ——集团公司获得的报酬； r —— 子公司盈利中属于集团公司的比例； D —— 单位完成数额带来的利润。 经营者报酬和超预算数是抛物线模型 RM = F X ≤ B = F＋A(X－B)＋C(X－B)2 X ＞ B Rs = r(DX－F) X ≤ B = r{DX－[F＋A(X－B)＋C(X－B)2]} X ＞ B 其中 C 也是个常数
六、预算控制创新 作业基础预算(ABB) 作亚业基础预算的一般原理 作业即执行的任务,是企业消耗资源和创造价值的基本单元 2.伡业基础预算的流程 (1)作业分类 确定成本动因 (3)成本分类 (4)建立最终产品与作亚的关系模型 (5)进行资源分析,确定产品组合 6)在产品组合的基础上制定预算
10 六、预算控制创新 （一）作业基础预算 （ABB） 1. 作业基础预算的一般原理 作业即执行的任务，是企业消耗资源和创造价值的基本单元。 2. 作业基础预算的流程 （1）作业分类 （2） 确定成本动因 （3）成本分类 （4）建立最终产品与作业的关系模型 （5）进行资源分析，确定产品组合 （6）在产品组合的基础上制定预算