第九章企业集团的业绩评价 业绩评价概述 责任中心及其评价方法 综合业绩评价体系
1 第九章 企业集团的业绩评价 ◼ 业绩评价概述 ◼ 责任中心及其评价方法 ◼ 综合业绩评价体系
内容导读 ■业绩评价是管理的重要内容,通过业绩评价,既 可以了解企业集团战略的实现情况,又可以了解 各种生产经营行为对企业价值的影响。有效的业 绩评价既为确定或免除相关责任人的经营或财务 责任提供正确依据,又能促进管理效率的提高
2 内容导读 ◼ 业绩评价是管理的重要内容，通过业绩评价，既 可以了解企业集团战略的实现情况，又可以了解 各种生产经营行为对企业价值的影响。有效的业 绩评价既为确定或免除相关责任人的经营或财务 责任提供正确依据，又能促进管理效率的提高
第一节业绩评价概述 业绩评价的涵义 ■业绩可以理解为预算(计划)或管理规定执行的结果,分 为经营方面的业绩和管理方面的业绩 ■业绩评价与财务报表分析的关系(同一个问题的两面) 以财务指标反映,亦称财务业绩 经营业绩 以非财务指标反映 业绩 管理者的管理业绩 管理业绩 管理者的管理行为
3 第一节 业绩评价概述 ◼ 一、业绩评价的涵义 ◼ 业绩可以理解为预算（计划）或管理规定执行的结果，分 为经营方面的业绩和管理方面的业绩。 ◼ 业绩评价与财务报表分析的关系(同一个问题的两面) 业绩 经营业绩 管理业绩 管理者的管理业绩 管理者的管理行为 以财务指标反映，亦称财务业绩 以非财务指标反映
二、业绩评价的必要性 )业绩评价在很大程度上是由两权分离这一现代企业 制度的特征产生的 两权分离代理关系-管理报酬-业绩评价(制度设计) )为了提高管理效率,母公司对子公司、总部对分部、 高层管理者对中低层管理者等等,都存在管理业绩评价的 必要性问题 ■(三)企业集团中母子关系的性质,使得对管理业绩评价 成为双重性的管理行为 既体现所有者对经营者关系,又是上下级关系 四)激励与约束的需要
4 ◼ 二、业绩评价的必要性 ◼ （一）业绩评价在很大程度上是由两权分离这一现代企业 制度的特征产生的 两权分离-代理关系-管理报酬-业绩评价(制度设计)… ◼ （二）为了提高管理效率，母公司对子公司、总部对分部、 高层管理者对中低层管理者等等，都存在管理业绩评价的 必要性问题 ◼ （三）企业集团中母子关系的性质，使得对管理业绩评价 成为双重性的管理行为 既体现所有者对经营者关系,又是上下级关系. ◼ （四）激励与约束的需要
、业绩评价与实现目标的关系 动机及行为 责任中心及激励 目标一致[管理行为一业绩评价一报酬计划」 反馈 反馈
5 ◼ 三、业绩评价与实现目标的关系
■四、业绩评价的原贝 (一)业绩评价设计的原则 1.以成果为重:必须完成的事,而不是要怎么做.?? 追求远大的业绩 3.评估正确的项目:所衡量的就是所得到的 明确的管理责任承担结构 基于业务流程的设计明确责任的承担者如团队 二)业绩评价实施的原则 1.目标性原则 客观性原则 3.一致性原则 4.时效性原则
6 ◼ 四、业绩评价的原则 ◼ （一）业绩评价设计的原则 1. 以成果为重 :必须完成的事,而不是要怎么做.?? 2. 追求远大的业绩 3. 评估正确的项目:所衡量的就是所得到的. 4. 明确的管理责任承担结构 基于业务流程的设计,明确责任的承担者如团队. ◼ （二）业绩评价实施的原则 1.目标性原则 2.客观性原则 3.一致性原则 4. 时效性原则
五、业绩评价的一般方法:定量与定性分析 ■1指标法 2趋势法 3.情景模拟法 4.强制比例法 5.评语法 6.重要事件法 7序列比较法 ■8.目标考评法 9.等级评价法 ■10.综合法
7 ◼ 五、业绩评价的一般方法:定量与定性分析 ◼ 1.指标法 ◼ 2.趋势法 ◼ 3. 情景模拟法 ◼ 4. 强制比例法 ◼ 5. 评语法 ◼ 6. 重要事件法 ◼ 7.序列比较法 ◼ 8. 目标考评法 ◼ 9. 等级评价法 ◼ 10. 综合法
财务业绩评价程序 (一)财务业绩评价系统 即企业集团(评价主体运用评价指标和特定方 法对各子公司(评价客体)的预算执行情况进行评 价的制度 )财务业绩评价程序 1.广泛收集相关资料:内部资料与外部资料 ■2.将实际完成情况与评价标准进行比较,确定差异 ■3.进行差异分析:发现问题 4.编、报评价报告
8 ◼ 六、财务业绩评价程序 ◼ （一）财务业绩评价系统 即企业集团(评价主体)运用评价指标和特定方 法对各子公司(评价客体)的预算执行情况进行评 价的制度 ◼ （二）财务业绩评价程序 ◼ 1.广泛收集相关资料:内部资料与外部资料 ◼ 2.将实际完成情况与评价标准进行比较，确定差异 ◼ 3.进行差异分析:发现问题 ◼ 4.编、报评价报告
第二节责任中心及其评价方法 、成本中心的业绩评 (一)成本中心业绩评价的依据 成本中心业绩评价的依据是责任成本 责任成本的概念:可控成本与不可控成本 责任成本的特征 可预知性;可计量性;可调控性 责任成本与产品成本的关系 成本对象不同;计算原则不同 成本属性不同;成本计算目的不同 二)有形成本中心的业绩评价 有形成本中心业绩评价的内容:成本支出的效率;支出的效果 有形成本中心业绩评价的依据一是责任成本预算;二是生产任务计划 (三)无形成本中心的业绩评价 成本投入同产出量之间没有直接联系,又难以数量化的成本中心.包括:行 政管理部门,研究和开发部门,以及一些营销部
9 第二节 责任中心及其评价方法 ◼ 一、成本中心的业绩评价 ◼ （一）成本中心业绩评价的依据 ◼ 成本中心业绩评价的依据是责任成本 ◼ 责任成本的概念: 可控成本与不可控成本 ◼ 责任成本的特征 可预知性;可计量性;可调控性 ◼ 责任成本与产品成本的关系 成本对象不同; 计算原则不同; 成本属性不同; 成本计算目的不同 ◼ （二）有形成本中心的业绩评价 ◼ 有形成本中心业绩评价的内容:成本支出的效率;支出的效果 ◼ 有形成本中心业绩评价的依据一是责任成本预算；二是生产任务计划 ◼ （三）无形成本中心的业绩评价 成本投入同产出量之间没有直接联系,又难以数量化的成本中心.包括:行 政管理部门,研究和开发部门,以及一些营销部门
【例9-1】某有形成本中心生产生产A、B两种产品 某季的责任成本预算为58万元,A的效率预算指标 为600元/件、B的效率预算指标为720元/件;生产 计划产量A为500件,B为400件;实际成本支出情 况为:A的直接成本285,500元,B的直接成本 255,360元;共同成本36,080元。实际产量完成为 A500件,B380件。假定预算执行中未出现特殊情 况,也未对预算进行调整,要求对该有形成本中 心进行业绩评价。(以A产品为基准,用单位成本 比例计算约当产量)
10 ◼ 【例9-1】某有形成本中心生产生产A、B两种产品。 某季的责任成本预算为58万元，A的效率预算指标 为600元/件、B的效率预算指标为720元/件；生产 计划产量A为500件，B为400件；实际成本支出情 况为：A的直接成本285,500元，B的直接成本 255,360元；共同成本36,080元。实际产量完成为： A500件，B380件。假定预算执行中未出现特殊情 况，也未对预算进行调整，要求对该有形成本中 心进行业绩评价。（以A产品为基准，用单位成本 比例计算约当产量）