第十章第大节车船税纳税实务 学习目标 本单元主要学习，讨论和解决车船税的税收基本规定，车船税的核算。以及车船税的纳税申 报等问圈。 通过学习本单元，您将伦够： 1,描述车船税的一般法律规定 2,运用车船税应纳税额的计算及核算方法： 3.叙述车船税的的税申报及税款徽钠。 建议学习时间：0.5学时. 知识点一车船税凝述 车船税是对在我国境内的车辆、船船（以下简称车船），按照其种类、吨位和规定的税颗计 算任收的一种税。 车船税的征税范围慨包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船帕：也包括依法 不需要在车船登记曾理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船帕. 我国境内属于车船税征税范围的车辆、船的的所有人或者管理人，均为车船税的钠税人，应 当依法骚纳车船税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣邀义务人，应当在收取 保险费时依法代收车船税。 车船税实行定额税率。车船税税目税额表见表所示。 车船税税目税额表 税日 年都准权额 计积单位 《元) 备注 1.0升（含）以下的 每辆 t60-360 楼足载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.8 300540 升〔含》的 每辆 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 L.6升以上至2.0 升（含）的 每辆 350一fc0 核定假客人数9人（官）以下 恢发动肌 2.0升以上至2.5 汽虹容量 升（含）的 每辆 680-1200 核定载客人数9人（含）以下 (持气量) 2.5升以上至3.0 分档 每辆 1200-2400 核定载客人数9人《含)以下 升（含）的 3.0升以上至40 升（金》的 每辆 200一300 核定载客人数9人（含）以下 40升以上的 间辆 30005400 核定载客人数9人（含）以下 商用车客车 每辆 4801440 核定覆客人数9人以上，包括电车 商同车货年 整备后量每纯 16~120 包括半挂幸明车、三轮汽车和低速 镜资汽至等 挂车 整备质量句纯 按夏贤车脱铜 的0n计算
1 第十章第六节 车船税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决车船税的税收基本规定，车船税的核算，以及车船税的纳税申 报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．描述车船税的一般法律规定； 2．运用车船税应纳税额的计算及核算方法； 3．叙述车船税的纳税申报及税款缴纳。 建议学习时间：0.5 学时。 知识点一 车船税概述 车船税是对在我国境内的车辆、船舶（以下简称车船），按照其种类、吨位和规定的税额计 算征收的一种税。 车船税的征税范围既包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；也包括依法 不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 我国境内属于车船税征税范围的车辆、船舶的所有人或者管理人，均为车船税的纳税人，应 当依法缴纳车船税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取 保险费时依法代收车船税。 车船税实行定额税率。车船税税目税额表见表所示。 车船税税目税额表 税目 计税单位 年基准税额 （元） 备注 乘用车 按发动机 汽缸容量 （排气量） 分档 1.0 升（含）以下的 每辆 60～360 核定载客人数 9 人（含）以下 1.0 升以上至 1.6 升（含）的 每辆 300～540 核定载客人数 9 人（含）以下 1.6 升以上至 2.0 升（含）的 每辆 360～660 核定载客人数 9 人（含）以下 2.0 升以上至 2.5 升（含）的 每辆 660～1200 核定载客人数 9 人（含）以下 2.5 升以上至 3.0 升（含）的 每辆 1200～2400 核定载客人数 9 人（含）以下 3.0 升以上至 4.0 升（含）的 每辆 2400～3600 核定载客人数 9 人（含）以下 4.0 升以上的 每辆 3600～5400 核定载客人数 9 人（含）以下 商用车客车 每辆 480～1440 核定载客人数 9 人以上，包括电车 商用车货车 整备质量每吨 16～120 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速 载货汽车等 挂车 整备质量每吨 按照货车税额 的 50%计算
其他车辆专用作业车 整备质量每吨 16120 不包括输拉规 其他车辆轮式专用机械车 整备顺量每吨 16-120 不包括麵拉机 摩托车 每柄 36、10 着脑机动船的 净陶位每吨 3-6 推船。非机动股船分刷按夏机动解 单税颗的50属计算 船帕舒任 阳身度每米 600-200 边学边练 单项速择题： 1,以下不属于车船税纳税人的是()。 A,生产车船的企业 B,船舶所有人 C,对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D,车辆的所有人 【答案】A 【解析】车船税的纳税人是在中华人民共和国境内。车辆、船柏的所有人成者管理人。管理 人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。 2,下列车船中，不属于车船税征税范围的是()。 A.机场内部场所使用的车辆 B,小汽车 C.火车 D.拖船 【答案】C 【解析】依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船的。在机场，港口以及其他全业内部 场所行使或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船属于任收范围。火车不属于车船税 的任税意围， 多项选释题： 1,下列车船应缴纳车船税的有()。 A.插电式混合动力汽车 B,事业单位班车 C,检黎晚领取警用牌型的车柄 D,挂车 E,养雅渔船 【容案】O 【解析】警用车船、养殖渔船均属于免税车船。 2
2 其他车辆专用作业车 整备质量每吨 16～120 不包括拖拉机 其他车辆轮式专用机械车 整备质量每吨 16～120 不包括拖拉机 摩托车 每辆 36～180 船舶机动船舶 净吨位每吨 3～6 拖船、非机动驳船分别按照机动船 舶税额的 50%计算 船舶游艇 艇身长度每米 600～2000 边学边练 单项选择题： 1．以下不属于车船税纳税人的是（ ）。 A．生产车船的企业 B．船舶所有人 C．对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D．车辆的所有人 【答案】A 【解析】车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。管理 人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。 2．下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）。 A．机场内部场所使用的车辆 B．小汽车 C．火车 D．拖船 【答案】C 【解析】依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部 场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船属于征收范围。火车不属于车船税 的征税范围。 多项选择题: 1．下列车船应缴纳车船税的有（ ）。 A．插电式混合动力汽车 B．事业单位班车 C．检察院领取警用牌照的车辆 D．挂车 E．养殖渔船 【答案】BD 【解析】警用车船、养殖渔船均属于免税车船
知识点二车船税应钠税系的计算 车船税实行按年中报，分月计算。一次性数钠。 车船税计算公式为： 应钠税额一应税车船的辆或吨位数×年基准税幅 边学边练 实务思： 1.某交通运输企业有大型客车10辆，中型客车12辆，微型客车5辆。该企业所在省政府 规定的车船税单位税额：大裂客车、中型客车和微型客车的车船税税额分别为1000元/辆、60 元/辆和480元/辆。请计算该企业当年应纳车船税。 【解析】有关计算如下 该企业应钠车船税=10×1000+12×650+5×480=20200（元） 知识点三车船税的会计处理 金业应设置“应交税费一应交车船税”账户核算车船悦。 应交税身—应交丰船税 借方 货力 实际缘纳的车船税 应交的车船税 期末余额：反映应数而未数的车船 税 (1)企业计算车船税时： 借：管理费用 贷！应交税费一位交车船税 (2)实际餐纳车船税时： 借：应交税费—应交车船税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1,某航运公可有机动船20艘。其中净吨位为600吨的5艘，净吨位每吨的船帕年基准税额 为4元：2500晚的15艘，净纯位每纯的船帕年基准税额为5元，请计算该航运公司应纳车船税， 并进行米务处理。 【解析】
3 知识点二 车船税应纳税额的计算 车船税实行按年申报，分月计算，一次性缴纳。 车船税计算公式为： 应纳税额＝应税车船的辆或吨位数×年基准税额 边学边练 实务题： 1．某交通运输企业有大型客车 10 辆，中型客车 12 辆，微型客车５辆。该企业所在省政府 规定的车船税单位税额：大型客车、中型客车和微型客车的车船税税额分别为 1000 元／辆、650 元／辆和 480 元／辆。请计算该企业当年应纳车船税。 【解析】有关计算如下： 该企业应纳车船税＝10×1000＋12×650＋5×480＝20 200（元） 知识点三 车船税的会计处理 企业应设置“应交税费──应交车船税”账户核算车船税。 应交税费──应交车船税 借方 贷方 实际缴纳的车船税 应交的车船税 期末余额：反映应缴而未缴的车船 税 （1）企业计算车船税时： 借：管理费用 贷：应交税费──应交车船税 （2）实际缴纳车船税时： 借：应交税费──应交车船税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某航运公司有机动船 20 艘，其中净吨位为 600 吨的５艘，净吨位每吨的船舶年基准税额 为 4 元；2 500 吨的 15 艘，净吨位每吨的船舶年基准税额为 5 元。请计算该航运公司应纳车船税， 并进行账务处理。 【解析】
该航运公司应纳车船税=00×4+2500×15×5=199500（元） (1)计提车船税时： 借：管理费用 199500 贷：位交税费一应交车船税 199500 (2)实际量纳车船税时： 借：应交税费—应交车船税 199500 贷：银行存款 199500 知识点四车船税纳税申报与税款撒纳 车船税由地方税务机关负责征收。 车船税的钠税地点为车船的登记地或者车船税扣嫩义务人所在地。依法不需要办理登记的车 船。车船税的钠税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 车税按年申报，分月计算，一次性缴纳。钠税年度为公历1月1日至12月31日. 车船税钠税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 扣义务人应当在收取保险费时依法代收车船税。钠税人没有按理规定期限嫩纳车船税的， 扣嫩义务人在代收代嫩税款时，可以一并代收代嫩欠嫩税款的滞纳金。扣嫩义务人应当及时解嫩 代收代嫩的税款和沛的金，并向主管税务枫关申报。 没有扣骚文务人的，纳税人应当向主管税务机关白行中报骚纳车船税。 在一个纳税年度内。己完税的车船被查抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具 的证明和完税凭迁，向钠税所在地的主管税务机关申请退还白被盗枪、报废、灭失月粉起至该纳 税年度终了期同的税款。 己办理退税的按盗抢华船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算骚 纳车船税。 已缘纳有船税的车船在同一纳悦年度内办理转让过户的，不另纳脱，也不退税， 边学边燕 多项达择题 1,依据车船税申报规定，下列表述正确的有() A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B,对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关中报 缘纳车船税 C.已办理退税的被盗车船失葡复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算 缘的车船税 D,己数钠车船税的车船。在门一纳脱年度内办理转让过户的。不另纳税，同时已经数钠的 车船税可以申请退回
4 该航运公司应纳车船税＝600×4＋2 500×15×5＝199 500（元） （1）计提车船税时： 借：管理费用 199 500 贷：应交税费──应交车船税 199 500 （2）实际缴纳车船税时： 借：应交税费──应交车船税 199 500 贷：银行存款 199 500 知识点四 车船税纳税申报与税款缴纳 车船税由地方税务机关负责征收。 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车 船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 扣缴义务人应当在收取保险费时依法代收车船税。纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的， 扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。扣缴义务人应当及时解缴 代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。 没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具 的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳 税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴 纳车船税。 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 边学边练 多项选择题： 1．依据车船税申报规定，下列表述正确的有（ ） A．车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B．对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报 缴纳车船税 C．已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算 缴纳车船税 D．已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的 车船税可以申请退回
E.车船税按年申报，分月计算，一次性徽纳 【答案】BCE 【解析】己嫩纳车船税的车船，在同钠税年度内办理转让过户的，不另钠税，也不退税。 或半年内规定某一个月进行征收。 5
5 E．车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 【答案】ABCE 【解析】已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 或半年内规定某一个月进行征收