第十章第一节资源彩钠税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决资源税的税收基本规定，应纳赏源税的计算和核算，以及资源 税纳税申报等月题。 通过学习本单元，能将能够： 1.叙述资源税的一般法律规定： 2。运用资源税应钠税额的计算及核算方法： 3,学会隆源税的钠税申报与税款数纳， 建议学习时间：1学时。 知识点一资源税凝述 (一)征税范围 资豫税是对在我国领域及管辖海减开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售额暖 者销售数量，按规定税率计算狂收的一种税。 我国现行资源税的纳税对象是应税矿产品和盐。具体包括内容 (1)原油，指开采的天然源消。不包括人造石油， (2)天然气。指专门开深或与原油月时开采的天然气。 (3)煤飒。指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 (4)其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 (5)黑色金属矿原矿。指纳税人开采后自用域销售的用干直接入炉治炼或作为主产品先入 透精矿，制造人工矿，再最终入炉治炼的属色金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石和路矿石。 (6)有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、鹤矿石、锡矿石、锑矿石、镍 矿石、铝矿石、黄金矿石等： (7)盐，包括因体盐、液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐俗称卤 水，是指氧化的含量达到一定浓度的常液，是用于生产城和其他产品的原料。 边学边练 单项这择题： 1.以下堰炭资源中征收赏源税的有《)。 A,洗煤 B,原煤 C,选煤 D,蜂窝煤 【答案】B
1 第十章第一节 资源税纳税实务 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决资源税的税收基本规定，应纳资源税的计算和核算，以及资源 税纳税申报等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述资源税的一般法律规定； 2．运用资源税应纳税额的计算及核算方法； 3．学会资源税的纳税申报与税款缴纳。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 资源税概述 （一）征税范围 资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售额或 者销售数量，按规定税率计算征收的一种税。 我国现行资源税的纳税对象是应税矿产品和盐。具体包括内容： （1）原油。指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气。指专门开采或与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭。指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）其他非金属矿原矿。指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿。指纳税人开采后自用或销售的用于直接入炉冶炼或作为主产品先入 选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 （6）有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、镍 矿石、铝矿石、黄金矿石等。 （7）盐，包括固体盐、液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐俗称卤 水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 边学边练 单项选择题： 1．以下煤炭资源中征收资源税的有（ ）。 A．洗煤 B．原煤 C．选煤 D．蜂窝煤 【答案】B
【解析】按照现行税法援定，征收资源税的煤炭是指原煤。 2,下列产品中，应征烧源税的是(》· A,人造石油 B,进口铁矿石 C.天然右油 D.煤矿生产的天然气 【答案】C 【解析】按酬现行税法规定，征收资源税的鼎油指开采的天然原油，不包括人造石油。而天 然气指专门开深域与原油同时开采的天然气，煤可生产的天然气不征收资薄税。征收货源税的铁 矿石属于黑色金属矿原矿，指钠税人开采后自用或销售的用于直接入炉治藤或作为主产品先入透 精矿，制迹人工矿，再最终入炉泊炼的黑色金属矿石原矿，进口的铁矿石不征收资源税。 多项选择题： 1.下列各项中，属于资源税应税产品的有()。 A.进口原油 B,与原油同时开采的天然气 C.天然矿泉水 D.镍矿右原矿 E,井矿盐 【答案】E 【解析】资源税只对开采或生产应税资源原矿、冢煤、原油、原盐课税，对进口赏源不征收 蹙源税。 (二)纳脱人与扣嫩义务人 资源税的钠税人！在我国领域及管辖海域开采应税矿产品成者生产盐的单位和个人。这里的 单位是指企业、行政单位，事业单位、军事单位、社会团体及其他单位：个人是指个体工商户和 其他个人。 资源税的扣撒义务人，收购未税矿产品的单位。 边学边陈 单项选择题： 按照税法有关规定。独立矿山收购未脱矿产品适用()。 L,矿产品单产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标冷 D,税务机关核定的税额标准 【答案】B
2 【解析】按照现行税法规定，征收资源税的煤炭是指原煤。 2．下列产品中，应征资源税的是（ ）。 A．人造石油 B．进口铁矿石 C．天然石油 D．煤矿生产的天然气 【答案】C 【解析】按照现行税法规定，征收资源税的原油指开采的天然原油，不包括人造石油。而天 然气指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气不征收资源税。征收资源税的铁 矿石属于黑色金属矿原矿，指纳税人开采后自用或销售的用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选 精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿，进口的铁矿石不征收资源税。 多项选择题： 1．下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。 A．进口原油 B．与原油同时开采的天然气 C．天然矿泉水 D．镍矿石原矿 E．井矿盐 【答案】BDE 【解析】资源税只对开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收 资源税。 （二）纳税人与扣缴义务人 资源税的纳税人：在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。这里的 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和 其他个人。 资源税的扣缴义务人：收购未税矿产品的单位。 边学边练 单项选择题： 按照税法有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B
【解析】收购未税矿产品的单位作为扣微文务人，应按属本单位应税货源税额标准，依据收 购的数量代扣代嫩资源税。扣做义务人具体包括独立矿山、展合企业及其他收购未税矿产品的单 位。 多项选择题： 1,下列单位和个人的生产经营行为，应爱纳隆源税的有()· A,治炼企业进口矿石 B.军事单位开采石油 C.个体经营者开深煤矿 D.中外合作开采天然气 E,国有企业开采铅锌矿石 【答案】BCE 【解析】资源税的钠税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个 人。进口资源产品不征税。 (三)税率 资檬税按题从价定率或者从量定额的办法计征。共设了个税日和若干子目，《资濛税税日税 率表》见表。 资源税税目税率表 一、原油 的售额的5一10件 二、天然气 萌售额的5%一10% 三、煤炭 焦媒 每吨8-20元 其他煤现 每吨03-5元 四、其他非金属矿原司 晋普通非金可原可矿每儿或者每立方米05-20元 贵重非位属价原矿千克工或克拉0，.520元园 五、凰色金属矿原行 每吨2一30元 稀土的 每吨0460元 大、有色金属矿原矿 其他有色金属矿厚 矿 每吨0.4一30元 七、盐 因体垫 每吨10-60元 液体监 每吨2一10元 边学边练 多项选择题： 1,采用从价定率征收资源税的税目有《)， A,石油 B,天然气 C,煤炭 D.液体盐 3
3 【解析】收购未税矿产品的单位作为扣缴义务人，应按照本单位应税资源税额标准，依据收 购的数量代扣代缴资源税。扣缴义务人具体包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单 位。 多项选择题： 1.下列单位和个人的生产经营行为，应缴纳资源税的有（ ）。 A．冶炼企业进口矿石 B．军事单位开采石油 C．个体经营者开采煤矿 D．中外合作开采天然气 E．国有企业开采铅锌矿石 【答案】BCDE 【解析】资源税的纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个 人。进口资源产品不征税。 （三）税率 资源税按照从价定率或者从量定额的办法计征，共设７个税目和若干子目。《资源税税目税 率表》见表。 资源税税目税率表 税 目 税 率 一、原油 销售额的 5%～10% 二、天然气 销售额的 5%～10% 三、煤炭 焦煤 每吨 8～20 元 其他煤炭 每吨 0.3～5 元 四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米 0.5～20 元 贵重非金属矿原矿 每千克或每克拉 0.5～20 元 五、黑色金属矿原矿 每吨 2～30 元 六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨 0.4～60 元 其他有色金属矿原 矿 每吨 0.4～30 元 七、盐 固体盐 每吨 10～60 元 液体盐 每吨 2～10 元 边学边练 多项选择题： 1.采用从价定率征收资源税的税目有（ ）。 A．石油 B．天然气 C．煤炭 D．液体盐
E.稀土矿 【答案】A 【解析】货源税按靨从价定率或者从量定额的办法计征，共设7个供目和若干子目。其中， 石油、天然气按照从价定率的办法计任，其他税目依然采用从量定额的办法计征。 (四)钠税诚免 税法规定，有下列情形之一的，可以减征减免狂资源税： (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 (2)钠税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事放或者自然灾害等原因湿受重大损失 的，由省、自治区、直辖市人民政府的情决定减税成者免税。 (3)围务院规定的其他减税，免税项目。 钠税人的减税、免税项口，应当单独核算销售额域者情售数量：表单独核算减者不能准确提 供销售额或者销售数量的，不予减税成免税。 边学边练 多项达择题： 1.下列项目中，可以减征或免征资尊税的有() A,进口的矿产品 B.出口的矿产品 C.开采原油过程中用于加热的原油 D.纳税人单独核算销售额或销售数量的减免税项目 E,纳税人不能准确提供睛售额暖销售数量的减免税暖日 【容案】① 【解析】税法规定，开采原油过程中用于如热、修并的原油，免税。由于资源税是对在中国 境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。相应地。对出口 应税产品也不免征或退还己纳资源税。钠税人的减税、免税项目，应当单塑核算销售额减者销售 数量：未单鞋核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或免税。 知识点二资源税应纳税额的计算 资源税应钠税额的计算公式为！ (1)从价定率计算 应纳税额=销售额×比例税率 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值 税销项税额。 (2)从量定额计算 应纳税额=销售数量×定额税率
4 E．稀土矿 【答案】AB 【解析】资源税按照从价定率或者从量定额的办法计征，共设７个税目和若干子目。其中， 石油、天然气按照从价定率的办法计征，其他税目依然采用从量定额的办法计征。 （四）纳税减免 税法规定，有下列情形之一的，可以减征或免征资源税： （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失 的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提 供销售额或者销售数量的，不予减税或免税。 边学边练 多项选择题： 1．下列项目中，可以减征或免征资源税的有（ ）。 A．进口的矿产品 B．出口的矿产品 C．开采原油过程中用于加热的原油 D．纳税人单独核算销售额或销售数量的减免税项目 E．纳税人不能准确提供销售额或销售数量的减免税项目 【答案】ACD 【解析】税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。由于资源税是对在中国 境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。相应地，对出口 应税产品也不免征或退还已纳资源税。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售 数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或免税。 知识点二 资源税应纳税额的计算 资源税应纳税额的计算公式为： （1）从价定率计算 应纳税额＝销售额×比例税率 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值 税销项税额。 （2）从量定额计算 应纳税额＝销售数量×定额税率
销售数量包括钠税人开采或者生产应脱产品的实际桥售数量和视同肺售的自用数量。 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产晶的，不嫩钠资源脱：自用于其他方 面的，程同销售数纳货源税。 边学边裤 实务题： 1.某煤矿本月销售原煤150万吨，期工食堂领用原煤5000吨，以原煤直接加工法煤50万 吨，对外情售3站万吨。该煤矿原煤班源税定额税率为每吨3元，洗煤与原煤的选矿比为裤。请 计算该煤矿本月应邀钠的资激税。 【答案】该案例中： 煤矿本月原煤销售数量-1500000+360000+60%-2100000（吃） 煤矿本月原煤白用数量-5000（吨） 谈煤矿本月应销货源悦=(2100000+5000)×3=6315000（元） 【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴钠资源税：自用 于其他方面的，视同销售瞰钠资源税。 知识点三资源税的会计处理 《一)账户设置 盛源税账户设置： 应交彩贵—应交资额税 方 货方 实际缣纳或抵扣的资源税 本期应敏钠的资源税 用末余额：反映企业应最未餐的资 源税 (二)账务处理 1,企业对外销售应税产品的账务处理 金业计算出对外精售应税产品应纳资源税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交座源税 实际爱钠晓源税时： 借：应交税费—应交魔源税 贷：银行存款
5 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方 面的，视同销售缴纳资源税。 边学边练 实务题： 1．某煤矿本月销售原煤 150 万吨，职工食堂领用原煤 5 000 吨，以原煤直接加工洗煤 50 万 吨，对外销售 36 万吨。该煤矿原煤资源税定额税率为每吨 3 元，洗煤与原煤的选矿比为 60%。请 计算该煤矿本月应缴纳的资源税。 【答案】该案例中： 煤矿本月原煤销售数量＝1 500 000＋360 000÷60%＝2 100 000（吨） 煤矿本月原煤自用数量＝5 000（吨） 该煤矿本月应纳资源税＝（2 100 000＋5 000）×3＝6 315 000（元） 【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用 于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 知识点三 资源税的会计处理 （一）账户设置 资源税账户设置： 应交税费──应交资源税 借方 贷方 实际缴纳或抵扣的资源税 本期应缴纳的资源税 期末余额：反映企业应缴未缴的资 源税 （二）账务处理 1．企业对外销售应税产品的账务处理 企业计算出对外销售应税产品应纳资源税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费──应交资源税 实际缴纳资源税时： 借：应交税费──应交资源税 贷：银行存款
边学边练 实务题： 1.某油国9月份开采原油20万吨，其中销售拾炼油厂5万吨，每吨售价为3500元，款尚 未收到。每吨原油资源税定额为24元。请计算该油田应纳资源税额，并进行账务处理。 【解析】 (1)售出原油，确认销售实现时： 借：应收账款—一某炼油 175000000 贷：主营业务收入 175000000 (2)计算并结转应黴隆源税时： 应纳资源税额=24×50000=1200000（元） 借，营业税金及附加 1200000 贷：应交税费—应交赏源税 1200000 (3)上骚货源税到： 借：应交税费一应交宽源税 1200000 贷：银行存款 1200000 2,企业自产自用应税产品的账务处理 (1)企业计算出自产自用应税产品应钠资源税时： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费—应交魔源税 (2)实际缘纳贷源税时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 边学边陈 实务题： 1.某煤矿10月份移送16000吨原煤用于提炼加工精模，另移送2000吃用于职工宿舍取暖， 该煤矿货源税单位税额为2元/吨。请计算该煤矿应钠资源税额，并进行账务处理。 【解析】 (1)计算并结转应嫩贤源税时： 应钠资源税税额=(16000十2000)×2=36000（元） 借：生产成本 32000 管理费用 4000 贷：应交税费—应交蹙源税 36000 6
6 边学边练 实务题： 1.某油田 9 月份开采原油 20 万吨，其中销售给炼油厂 5 万吨，每吨售价为 3 500 元，款尚 未收到。每吨原油资源税定额为 24 元。请计算该油田应纳资源税额，并进行账务处理。 【解析】 （1）售出原油，确认销售实现时： 借：应收账款──某炼油厂 175 000 000 贷：主营业务收入 175 000 000 （2）计算并结转应缴资源税时： 应纳资源税额＝24×50 000＝1 200 000（元） 借：营业税金及附加 1 200 000 贷：应交税费──应交资源税 1 200 000 （3）上缴资源税时： 借：应交税费──应交资源税 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 2．企业自产自用应税产品的账务处理 （1）企业计算出自产自用应税产品应纳资源税时： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费──应交资源税 （2）实际缴纳资源税时： 借：应交税费──应交资源税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某煤矿 10 月份移送 16 000 吨原煤用于提炼加工精煤，另移送 2 000 吨用于职工宿舍取暖， 该煤矿资源税单位税额为 2 元／吨。请计算该煤矿应纳资源税额，并进行账务处理。 【解析】 （1）计算并结转应缴资源税时： 应纳资源税税额＝（16 000＋2 000）×2＝36 000（元） 借：生产成本 32 000 管理费用 4 000 贷：应交税费──应交资源税 36 000
(2)上肇赏源税时： 借：应交税费—应交鬓源税 36000 贷：银行存款 36000 3,独立矿山，联合企业收购表税矿产品的螺务处理 (1)收购未税矿产品时： 酷：材料深购 贷：银行存款 (2)按代扣代缴的资源税： 借，材料采购 贷：应交税费一应交魔源税 (3)实际骚纳资源税时： 借：应交税费一位交魔源税 贷：银行存款 边学边练 实务思 1,某钢铁联合金业收购铁矿石作为原料练铁。10月份收购铁矿石5000吨，每跑收购价（合 税)0元。铁矿石适用税额为】.8元/吨。请计算该企业应代扣代嫩的货源税额。并进行账务处 理。 【解析】 (1)计算并结转应嫩货源税时： 该企业代扣代徽的资源税额-5000×1.8-9000（元） 该企业实付收购款-241000（元） 应编制会计分录如下： 借：物资深购 250000 贷：银行存款 241000 应交税费—应文资源税 9000 (2)上蠹源时 借：应交税费—应交赏源税 9000 贷：银行存款 9000 4,企业外购液体盐加工成固体盐的账务处理 (1)在购入液体盐时： 借：材料采购（外购价款扣除允许抵扣责源税后的数额）
7 （2）上缴资源税时： 借：应交税费──应交资源税 36 000 贷：银行存款 36 000 3．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的账务处理 （1）收购未税矿产品时： 借：材料采购 贷：银行存款 （2）按代扣代缴的资源税： 借：材料采购 贷：应交税费——应交资源税 （3）实际缴纳资源税时： 借：应交税费──应交资源税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某钢铁联合企业收购铁矿石作为原料炼铁。10 月份收购铁矿石 5 000 吨，每吨收购价（含 税）50 元。铁矿石适用税额为 1.8 元／吨。请计算该企业应代扣代缴的资源税额，并进行账务处 理。 【解析】 （1）计算并结转应缴资源税时： 该企业代扣代缴的资源税额＝5 000×1.8＝9 000（元） 该企业实付收购款＝241 000（元） 应编制会计分录如下： 借：物资采购 250 000 贷：银行存款 241 000 应交税费──应交资源税 9 000 （2）上缴资源税时： 借：应交税费──应交资源税 9 000 贷：银行存款 9 000 4．企业外购液体盐加工成固体盐的账务处理 （1）在购入液体盐时： 借：材料采购（外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额）
应文税费一位交资源税（允许抵扣的责源税） 贷：银行存款（应支付的全部价款） (2)企业对外销售加工成的因体盐时： 借：营业税金及附加 贷：应交税贵—应交鬓源税 (2)实缘纳时： 借：应交税费一应交魔源税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某盐场9月外购液体盐10万吨，价款1800万元，增值税税额306万元。本月销售国体 盐8万吨。液体盐单位税额为3元/吨，倒体盐单位税额为0元/吨。请计算该盐场应钠资源 税税额，并进行账务处理。 【解析】 (1)购入液体盐时： 购进液体盐已纳资源税税额-100000×3-300000（元） 借：物贤采购 17700000 应交税费—应交增值税（进项秘额） 3060000 应交税费—应文资源税 300000 贷：银行存款 21060000 (2)销售固体盐到： 销售固体盐应纳货源税税额=60000×20=1600000（元） 借：营业税金及附加 1600000 贷：应交税费—应交货源税 1600000 (3)计算并数纳本月实际应缴纳的资源税时： 本月实际应纳资豫税税额=1600000一300000=1300000（元） 借：应交税费—应交宽源税 1300000 贷：银行存款 1300000 知讯点四资源税纳秋申报与税款嫩纳 (一)钠税义务发生时同 应税行为 结算方式 钠税文务发生时间 纳税人销售应税产品 分期收款 为销售合网规定的收款日期的当天
8 应交税费──应交资源税（允许抵扣的资源税） 贷：银行存款（应支付的全部价款） （2）企业对外销售加工成的固体盐时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费──应交资源税 （2）实际缴纳时： 借：应交税费──应交资源税 贷：银行存款 边学边练 实务题： 1.某盐场 9 月外购液体盐 10 万吨，价款 1 800 万元，增值税税额 306 万元。本月销售固体 盐 8 万吨。液体盐单位税额为 3 元／吨，固体盐单位税额为 20 元／吨。请计算该盐场应纳资源 税税额，并进行账务处理。 【解析】 （1）购入液体盐时： 购进液体盐已纳资源税税额＝100 000×3＝300 000（元） 借：物资采购 17 700 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 3 060 000 应交税费──应交资源税 300 000 贷：银行存款 21 060 000 （2）销售固体盐时： 销售固体盐应纳资源税税额＝80 000×20＝1 600 000（元） 借：营业税金及附加 1 600 000 贷：应交税费──应交资源税 1 600 000 （3）计算并缴纳本月实际应缴纳的资源税时： 本月实际应纳资源税税额＝1 600 000－300 000＝1 300 000（元） 借：应交税费──应交资源税 1 300 000 贷：银行存款 1 300 000 知识点四 资源税纳税申报与税款缴纳 （一）纳税义务发生时间 应税行为 结算方式 纳税义务发生时间 纳税人销售应税产品 分期收款 为销售合同规定的收款日期的当天
预收货款 为发出应税产品的当天 其他结算方式 为收吃销售款欧者取得索取销售藏 凭据的当天 钠税人自产自用应税产品 为移送使用应税产品的当天 扣嫩义务人代扣代做税款 为支付首笔货款咸者开八应支付货 款凭据的当天 边学边炼 多项这释题： 1,下列关于资源税纳脱义务发生时间的表述中。正确的有()。 A.的税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天 B.的税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天 C,纳税人自产自用应税产品的。为移运使用应税产晶的当天 D.扣懒文务人代扣代缴税款的。为支付首笔货款的当天 E,纳税人萌售应税产品深取其他结算方式结算货款，为发出应税产品的当天 【答案】D 【解析】选项A纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期的当天：选项B纳税人采取预收货款结算方式的，其钠税义务发生时间为发出应税产品的 当天：透项E钠税人销售应税产品采取其他结算方式结算货款，其钠税义务发生时间为收讫销售 款或者取得素取销售款凭据的当天。 (二)纳税期限 纳税人的钠税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际 情况具体核定。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内中报纳税：以1日、3日、5日、10 日成者15日为一期纳税的。自期满之日起3日内预缘税款。于次月1日起10日内中报纳税并结 清上月税款。 不能按因定期限计算纳脱的，可以按次计算纳税。 扣餐义务人的解缘税款啊限，比照以上规定执行， 边学边练 单项选择题： 1,纳税人的纳税期限为1日、3日、5日，10日、15日成者一个月，由主管税务机关根据实 际情况具体核定。 资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起()日内申报的税。 A.3 B.5 C.10
9 预收货款 为发出应税产品的当天 其他结算方式 为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天 纳税人自产自用应税产品 为移送使用应税产品的当天 扣缴义务人代扣代缴税款 为支付首笔货款或者开具应支付货 款凭据的当天 边学边练 多项选择题： 1．下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 A．纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天 B．纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天 C．纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D．扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天 E．纳税人销售应税产品采取其他结算方式结算货款，为发出应税产品的当天 【答案】CD 【解析】选项 A 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期的当天；选项 B 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的 当天；选项 E 纳税人销售应税产品采取其他结算方式结算货款，其纳税义务发生时间为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税期限 纳税人的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者一个月，由主管税务机关根据实际 情况具体核定。 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结 清上月税款。 不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照以上规定执行。 边学边练 单项选择题： 1.纳税人的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者一个月，由主管税务机关根据实 际情况具体核定。 资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A．3 B．5 C．10
D.15 【答案】C 【解析】钠税人以1个月为一期钠税的，自期满之日起10日内申报的税. (三)钠税申报 资檬税由税务机关狂收。通常，货源税的纳税地点为应税产品的开采域生产所在地。扣嫩义 务人代扣代数的资源税。应当向收购地主管税务机关数纳。 资源税的钠税人应按主管税务机关核定的钠税期限，如实填写《资源税纳税申报表》，及时 办理纳税中报。 资源税纳税中报表 填表日期：年 月 的税人视别号： 金塑单位：元《列币角分】 的税人名释 税款所属用同 产品名称 课税单位 课视数量 单位税缓 应纳脱织 已纳舰额 应补（迅）税颗 备注 纳税项日 免项目 钠限人填服，由积人填写以下各栏 委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 代理人名麻 代理人 会计主管 经办人 纳税人 (公章》 (签章》 (签章) (签章) 代理人地址 经办人 电话 以下由税务肌美满写 收到中程表日期 被收人 注：本表一式三份，二船探主管积务机关，一奇由纳脱人留存 a
10 D．15 【答案】C 【解析】纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。 （三）纳税申报 资源税由税务机关征收。通常，资源税的纳税地点为应税产品的开采或生产所在地。扣缴义 务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 资源税的纳税人应按主管税务机关核定的纳税期限，如实填写《资源税纳税申报表》，及时 办理纳税申报。 资源税纳税申报表 填表日期： 年 月 日 纳税人识别号： 金额单位：元（列至角分） 纳税人名称 税款所属期间 产品名称 课税单位 课税数量 单位税额 应纳税额 已纳税额 应补（退）税额 备注 应 纳 税 项 目 减 免 税 项 目 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 （签章） 经办人 （签章） 纳税人 （签章） 代理人名称 代理人 代理人地址 （公章） 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 注：本表一式三份，二份报主管税务机关，一份由纳税人留存