第七章第四节营业税的税中报与税款紧钠 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决营业税钠税申报与税款嫩纳等问题 通过学习本单元，您将能够： 1,耕认藿业税纳税义务发生时间及纳税地点： 2.叙述营业税纳税的钠税期限： 3。学会办理营业税的中根与徽钠。 建议学习时间：05学封。 知识点一营业税纳税义务发生时间 营业税钠税义务发生时何为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，井收迄营 业收入款项成者取得素取营业收入款项凭据的当天。 纳税人转让士地使用权或者销售不动产。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。 纳税人提优建筑业成者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到队收款 的当天 钠税人将不动产或者士地使用权无德赠送其他单位或者个人的，其钠税义务发生时间为不动 产所有权、土地使用权转移的当天。 销税人发生自建行为的，其销税义务发生时间为销售自建建筑物的钠税复务发生时间。 营业税扣嫌义务发生时何为纳税人营业税纳税义务发生的当天， 边学边练 单项选择愿： 1.钠税人转让士地使用权或销售不动产，采取预牧款方式的。其钠税义务的时间为 ) A所有权转移的当天 B牧到预收款的当天 C收到全部价款的当天 八.所有权转移并收到全部款项的当天 【容案】B 【解析】钠税人转让土地使用权成销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为收到 预收款的当天。 多项选择题： 1,下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为(
1 第七章第四节 营业税纳税申报与税款缴纳 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决营业税纳税申报与税款缴纳等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．辨认营业税纳税义务发生时间及纳税地点； 2．叙述营业税纳税的纳税期限； 3．学会办理营业税的申报与缴纳。 建议学习时间：0.5 学时。 知识点一 营业税纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，并收讫营 业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。 纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动 产所有权、土地使用权转移的当天。 纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 边学边练 单项选择题: 1.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为 ( ) 。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D. 所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】 B 【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为收到 预收款的当天。 多项选择题: 1.下列各项中,符合营业税纳税义务发生时间的为( )
A采取预收款方式转让土地使用权的.为收到预收款的当天 R采取模收款方式转让土地使月权的，为转让土地使用权的当天 C,将不动产无楼赠送其他单位或者个人。为不动产所有权转移的当天 0纳税人发生白建行为，为销售自建建筑物的纳税义务发生封间 【容案】CD 【解析】选项B采取预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天， 知识点二营业税的纳税期限 营业税的钠税期限分别为5日、0日、5日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据钠税人应纳税额的大小分别核定：不能按强固定期限纳税的，可以按次钠税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个钠税期的，自期满之日起15日内中报钠税：以5日、 10日或者15日为一个的税期的，自别满之日起5日内预缘税款，于次月1日起15日内申报纳税 并结清上月应钠税款。 扣最义务人解做税款的期限，依黑以上规定执行： 边学边练 多项选择题： 1.营业税纳税期限有(》。 A.1日 B,3日 C.5日 D.7日 【答案】C 【解析】营业税的钠税期限分别为5日，10日、15日，1个月成者1个季度。纳税人的具体 纳税期限。由主管税务机关根据钠税人应纳税额的大小分别核定：不能按愿固定期限钠税的，可 以按次纳税。 知识点三营业税的钠税地点 营业税由税务机关枉收。营业税的纳税地点烧定如下： (1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关中报纳税。但是， 钠税人提供的建筑业劳务以及国务院财或、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务 发生地的主管税务机关申报钠税。 (2)纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报的税。但 是，钠税人转让、出租十地使用权，应当向士地所在地的主管税务机关中报钠税。 (3)纳税人销售、出粗不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报钠税
2 A.采取预收款方式转让土地使用权的,为收到预收款的当天 B.采取预收款方式转让土地使用权的,为转让土地使用权的当天 C.将不动产无偿赠送其他单位或者个人，为不动产所有权转移的当天 D.纳税人发生自建行为，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 【答案】ACD 【解析】选项 B 采取预收款方式转让土地使用权的, 为收到预收款的当天。 知识点二 营业税的纳税期限 营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 5 日、 10 日或者 15 日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税 并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照以上规定执行。 边学边练 多项选择题: 1.营业税纳税期限有（ ）。 A．1 日 B．3 日 C．5 日 D．7 日 【答案】 AC 【解析】营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体 纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可 以按次纳税。 知识点三 营业税的纳税地点 营业税由税务机关征收。营业税的纳税地点规定如下： （1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是， 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务 发生地的主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但 是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
(4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报嫩钠其扣餐的税款。 边学边练 单项速择题： 1.钠税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的.其的税文务的时何为 ） A所有权转移的当天 且收到收款的当天 C收到全部价款的当天 八所有权转移并牧到金部款项的当天 【容案】B 【解析】纳税人转让土地使用权成销售不动产，采取预牧款方式的，其纳税复务的时间为，收 到预收款的当天。 多项选释题： 1,下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是( 在.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关中报钠税 民航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C,电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关中报纳税 D.钠税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳脱 【容案】C 【解析】纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地成者居住地的主管税务机关申报纳税。但 是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税 劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 知识点四营业税的钠根申报 纳税人不论当期有无营业额，均应当向应税劳务发生地、士地或者不动产所在地的主管悦务 机关按规定及时办理钠税申报，并如实填写《曾业税纳税申报表》。自应当申报纳税之月起超过 6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补任税款。 3
3 （4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 边学边练 单项选择题: 1.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为 ( ) 。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D. 所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】 B 【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为.收 到预收款的当天。 多项选择题: 1.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是( ) 。 A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但 是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税 劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 知识点四 营业税的纳税申报 纳税人不论当期有无营业额，均应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务 机关按规定及时办理纳税申报，并如实填写《营业税纳税申报表》。自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款
营业税纳税申报表 《适用于直帐任收的官业税弟税人) 的授人划号 电腐代树： 射校人名称（公章） 视款所属时间。白年月日至年月日 热表月期： 年 月 金额单位：见《列至儿分) 青业铜 本对程点 节 税款誉纳 ,期家孩及日雪 本期己%程领 本乐应嫩校硬 税日 业毁 我科 算 减吸 净 告 小计 已圆本本期 其 税 轻 收说铜使绸 额 安坛藏业 建业 2 亚 服务业 福程 0%花瑞6■ 20粥和节■ 金验保险业☒■ 文体有业可■ 野售不动产 转北场产回■ 代扣代畿度日 国 检人线代用人声利： 硝税人璃礼.由钢枫人璃下各色 大片税中银表是根圆家税收注牌的理定填板的。我确 它比直实的.可罩的、完影的： 办发人好《g!: 耐务0面人（都量 仙定代表人《塑景： 现所电透 委托（理人箱。由人写各栏 理人名你， 轮寺人（菱章） 以下巾粒务机关植写 反理人： 受用日牌 年月目 受里便吴机关（差章） 木素为经候式一式三民。一异情权人用存，一所十骨段等机关用存，一升任左望门阳存， 4
4 营业税纳税申报表 （适用于查账征收的营业税纳税人） 纳税人识别号: 电脑代码： 纳税人名称（公章） 税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元（列至角分） 税目 行 次 营业额 税 率 % 本期税款计 算 税款缴纳 应 税 收 入 前期多缴项目营 业额 应税 减除 项目 金额 应税 营业 额 免 税 收 入 小 计 本期 应纳 税额 免 (减) 税额 期初 欠缴 税额 前期 多缴 税额 本期已缴税额 本期应缴税额计 算 小 计 营业 额冲 减 事后 审批 减免 其 他 小 计 已缴 本期 应纳 税额 本期 已被 扣缴 税额 本期 已缴 欠缴 税额 小 计 本期 期末 应缴 税额 本期期 末应缴 欠缴税 额 交通运输业 1 建筑业 2 邮电通讯业 3 服务业 4 娱 乐 业 5%税率 5 10％税率 6 20％税率 7 金融保险业 8 文化体育业 9 销售不动产 10 转让无形资产 11 合计 14 代扣代缴项目 15 16 总计 17 纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定 它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员（签章）: 财务负责人（签章）： 法定代表人（签章）： 联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称： 经办人（签章）： 联系电话： 代理人（公章）： 以下由税务机关填写: 受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章） 本表为 A3 横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存