甘肃广播电视大学文本纳税申报_纳税基础与实务第二章第三节.doc_大学文库

第二章第三节纳税中报学习目标钠税申报是纳税人、扣嫩义务人就钠税事项向税务机关提交书面报告的一种法定制度。纳税申报是纳税人履行纳脱义务，界定钠税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要米源和悦务管理的重要制度。本单元主要学习、讨论和解决纳税申报有关方面的问思。通过学习本单元，您将能够： 1,辨认钠税申报对象的有关线定 2.叙述钠税申报的内容： 3,列举纳税中报方式。建议学习时间：1学时如识点一：钠税申报的对象钠税中服的对象为钠税人和扣嫩义务人。钠税人必须依型法律，行改法规规是暖者税务机关依照法律、行政法战的规定确定的申报期限、中报内容如实办理纳税中报。报送纳税申报表、财务会计服表以及税务机关根据实际需要要求钠税人服送的其他钠税货料。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税中报。钠税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税明间应按照规定办理的税申报。扣加嫩义务人必窺候照法律、行政法规规定或者税务机关依愿法律，行政法规的规定确定的中服期限，中报内容蜘知实报送代扣代蜂、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际雷要要求扣谦义务人报运的其他有关资料。纳税人，扣最义务人不能按期办理纳税中报或者报送代扣代量，代收代瞰税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。申报对象一般申报菇期申报的税人必须依愿法律、行政法规线定或者税务机关依钠税人。扣徽义务照法律、行政法规的规定确定的中报期限，中报内容人不能按期办理纳如实办理纳税申报，报送钠税申报表、财务会计根表税申报域者报送民以及税务机美根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税人扣代数、代收代最的税贤料税款报告表的，经的税人在纳税期内没有应钠税款的，也应按偶规定办税务机关核准，可理纳脱中报，以延期中报。的税人享受减税、免税特遇的，在减税、免税期间应

1 第二章第三节纳税申报学习目标纳税申报是纳税人、扣缴义务人就纳税事项向税务机关提交书面报告的一种法定制度。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。本单元主要学习、讨论和解决纳税申报有关方面的问题。通过学习本单元，您将能够： 1．辨认纳税申报对象的有关规定； 2．叙述纳税申报的内容； 3．列举纳税申报方式。建议学习时间：1 学时。知识点一：纳税申报的对象纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按照规定办理纳税申报。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。申报对象一般申报延期申报纳税人纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应

(1)纳税人将申报资料报送税务机关纳税中报窗口： (2)税务人员对纳税人报送的各类钠税中报表进行事核， (3)对经审枝符合规定的纳税中报表，税务人员将中服信息录入计算机税收管理系统：《4)如需徽税，则打印税收领款书或通过电子嫩税入岸系统(T5)划转税款。 (二》邮毒中报纳税却寄申报钠税是纳税人、扣懒文务人经税务机关批准。在规定的中报期限内。通过邮寄的方式向主管税务机关办理纳税申报威税款扣激中报，郎寄申报应使用统一的纳税中报专用信封，以您政部门的收据作为申报凭据，以寄出的仰置日期为实际申报日期. 都寄申报仅适月于处于偏运地区、不方便直接中报。又无条件果用其他申报方式的钠税人却寄中报纳税的基本程序 (1)纳税人到当地丰管税务机关额取钠税巾报专都信封： (2)钠税人在法定申报期限内。自行计算当期应钠税款，然后将钠税申报表及有关贷料郎客到主管税务机关，同时将应纳税款都汇或者电汇到主管税务机关：《3)主管税务机关雷派专人对中报货料进行审核，同时向纳税人开具并廊寄完税见证。办理税款数库手线。 (三)数据电文中报纳税数据电文中报是钠税人，扣餐义务人通过税务机关确定的电话语音，电子数据交换和网络传输等电子方式向主管税务机关办理钠税中报成税款扣最中报。数据电文中报的日拥以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。目前钠税人的网上申报，就是数据电文中报方式之一网上中报钠税是指经主管税务机关审核登记的钠税人或扣暈义务人，在法定的中报纳税期限内，通过互联网登录税务机关网上办税系统，提交有关涉税的纳税中报表，财务会计损表以及税务机关根据实际要求纳税人报送的其他钠税资料，并完成税款嫩纳的申报钠税过程。网上申报纳税的基本要求：《1)钠税人申请开通料上中报纳税方式，应向主管税务机关提交《网上中报纳税登记表)，并提供税务登记正副本，委托银行划做地方税（费）授权书（协议书）和主管税务机关委求提供的其他材料： (2)钠税人中请开通网上中报纳税方式前，应在当地任何一间已加入税库银联网办税系统或税银库联网办税系统的银行开立缴税（费）账户，与之签订委托银行划缘地方税（费）授权书〔协议书)，同意开户银行根据主管地方税务机关指令从其指定账户中划嫩税（费）款：

4 （1）纳税人将申报资料报送税务机关纳税申报窗口；（2）税务人员对纳税人报送的各类纳税申报表进行审核；（3）对经审核符合规定的纳税申报表，税务人员将申报信息录入计算机税收管理系统；（4）如需缴税，则打印税收缴款书或通过电子缴税入库系统(FTS)划转税款。（二）邮寄申报纳税邮寄申报纳税是纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，在规定的申报期限内，通过邮寄的方式向主管税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报。邮寄申报应使用统一的纳税申报专用信封，以邮政部门的收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报仅适用于处于偏远地区、不方便直接申报，又无条件采用其他申报方式的纳税人。邮寄申报纳税的基本程序：（1）纳税人到当地主管税务机关领取纳税申报专邮信封；（2）纳税人在法定申报期限内，自行计算当期应纳税款，然后将纳税申报表及有关资料邮寄到主管税务机关，同时将应纳税款邮汇或者电汇到主管税务机关；（3）主管税务机关指派专人对申报资料进行审核，同时向纳税人开具并邮寄完税凭证，办理税款缴库手续。（三）数据电文申报纳税数据电文申报是纳税人、扣缴义务人通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式向主管税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报。数据电文申报的日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式之一。网上申报纳税是指经主管税务机关审核登记的纳税人或扣缴义务人，在法定的申报纳税期限内，通过互联网登录税务机关网上办税系统，提交有关涉税的纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际要求纳税人报送的其他纳税资料，并完成税款缴纳的申报纳税过程。网上申报纳税的基本要求：（1）纳税人申请开通网上申报纳税方式，应向主管税务机关提交《网上申报纳税登记表》，并提供税务登记证副本、委托银行划缴地方税（费）授权书（协议书）和主管税务机关要求提供的其他材料；（2）纳税人申请开通网上申报纳税方式前，应在当地任何一间已加入税库银联网办税系统或税银库联网办税系统的银行开立缴税（费）账户，与之签订委托银行划缴地方税（费）授权书（协议书），同意开户银行根据主管地方税务机关指令从其指定账户中划缴税（费）款；

《3)对符合网上办税条件的钠税人，主管税务机关应与钠税人签订（网上申报纳税协议书》，明确双方的权利和文务。同时，应发出《核准部寄（电子）申製狂收事项通知书》，告知纳税人登录网上办税系统的用户名和初始密码： ()钠税人根据主管税务机关发成的用户名和初始密码进入网上办税系统。纳税人第一次登陆网上办悦系统应及时修政密码，并妥蓉保管好密码。由于钠税人的螺因导效密码液密而造成的餐失由钠税人自行承担。纳税人遗失密码的，应填写《网上中报纳税登记表》，提供税务登记证副本和《网上中报纳税协议书》等证明材料向主管地方税务机美中请重新设置密码。 (5)钠税人采用网上申报纳税方式办理纳税申报和嫩纳税款的，其纳税申报日期和曦纳税款日期以税务机关税收征收管理系统接收到该数据电文的时间为准。 (6)钠税人网上中报钠税的申报期限和懒款期限依属法律、行政法规规定或者主管地方税务机关依照法律，行政法规的规定确定的期限执行。钠税人超过法定纳税中报期限选行纳税申报的，网上办税系统不予受理，钠税人必须到主管税务机关前台进行钠税申报。网上纳税中报成功后，纳税人没有在法定钠税期限内做纳税款的，丰管税务机美将依码税收法律、行政法提的有关规定加收纳金。 (行)纳税人在网上中服纳税过程中要按照系统提示的应蠹税种等核定信息，对中报表以及附表的数据进行认真的核对，确保网上中报内容的真实、准确和完整。 (8)钠脱人网上中报纳税后，主管地方税务机关不再开具完税凭证，统一由开户银行开具电子数税回单作为纳税人数纳税款的会计核算凭证。纳税人需要取得正式完税凭证的，可凭银行开具的电子缘税回单到主管地方税务机美中请开具《税收电子转账专用完税证》。 (9)纳税人通过网上办税系统报送电子数据的，应每年定期集中向主管税务机关报送纸暖钠税中报表和年度财务会计报表。具体报送时间由主管税务机关确定， (10)纳税人需要变更数税（费）账户的，应在办理有关涉税事项的5个工作日前，向主管地方税务机关提出变更申请，并提供与银行重新签订的委托银行嫩地方税（费）授权书（协议书），纳税人需要变更料上中报纳税方式的，应填写《网上申报纳税登记表》，主管地方税务机关据此取消钠税人的网上申报纳税方式， (四)银行网点申报钠税银行网点申报纳税是指纳税人在中报征收期内到主管税务机关指定的银行网点办理纳税中服。银行网点申报纳税方式适用于定期定额征牧的钠税人。银行网点申报钠税的基本要求和程序： (1)凡已办理税务登记、实行定期定额方式嫩纳税收的个体工角户，均可申请采用银行网点报税方式数纳税款

5 （3）对符合网上办税条件的纳税人，主管税务机关应与纳税人签订《网上申报纳税协议书》，明确双方的权利和义务。同时，应发出《核准邮寄（电子）申报征收事项通知书》，告知纳税人登录网上办税系统的用户名和初始密码；（4）纳税人根据主管税务机关发放的用户名和初始密码进入网上办税系统。纳税人第一次登陆网上办税系统应及时修改密码，并妥善保管好密码。由于纳税人的原因导致密码泄密而造成的损失由纳税人自行承担。纳税人遗失密码的，应填写《网上申报纳税登记表》，提供税务登记证副本和《网上申报纳税协议书》等证明材料向主管地方税务机关申请重新设置密码。（5）纳税人采用网上申报纳税方式办理纳税申报和缴纳税款的，其纳税申报日期和缴纳税款日期以税务机关税收征收管理系统接收到该数据电文的时间为准。（6）纳税人网上申报纳税的申报期限和缴款期限依照法律、行政法规规定或者主管地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限执行。纳税人超过法定纳税申报期限进行纳税申报的，网上办税系统不予受理，纳税人必须到主管税务机关前台进行纳税申报。网上纳税申报成功后，纳税人没有在法定纳税期限内缴纳税款的，主管税务机关将依照税收法律、行政法规的有关规定加收滞纳金。（7）纳税人在网上申报纳税过程中要按照系统提示的应缴税种等核定信息，对申报表以及附表的数据进行认真的核对，确保网上申报内容的真实、准确和完整。（8）纳税人网上申报纳税后，主管地方税务机关不再开具完税凭证，统一由开户银行开具电子缴税回单作为纳税人缴纳税款的会计核算凭证。纳税人需要取得正式完税凭证的，可凭银行开具的电子缴税回单到主管地方税务机关申请开具《税收电子转账专用完税证》。（9）纳税人通过网上办税系统报送电子数据的，应每年定期集中向主管税务机关报送纸质纳税申报表和年度财务会计报表。具体报送时间由主管税务机关确定。（10）纳税人需要变更缴税（费）账户的，应在办理有关涉税事项的 5 个工作日前，向主管地方税务机关提出变更申请，并提供与银行重新签订的委托银行划缴地方税（费）授权书（协议书）。纳税人需要变更网上申报纳税方式的，应填写《网上申报纳税登记表》，主管地方税务机关据此取消纳税人的网上申报纳税方式。（四）银行网点申报纳税银行网点申报纳税是指纳税人在申报征收期内到主管税务机关指定的银行网点办理纳税申报。银行网点申报纳税方式适用于定期定额征收的纳税人。银行网点申报纳税的基本要求和程序：（1）凡已办理税务登记、实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户，均可申请采用银行网点报税方式缴纳税款

甘肃广播电视大学 文本 纳税申报_纳税基础与实务第二章第三节

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