2 货币资金及 应收账项 中级会计学 BASTAN 中南财经政法大学·会计学院
2 CASH AND RECEIVABLES 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 Chapter 2 货币资金及 应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting
蟹剑计2币命应收账项 )学习月的与要求 通过本章的学习,掌握货币资金的管理与控制;货 币资金在会计报表中的列示;应收票据的核算与贴现 应收账款的总价法与净价法;应收账款的融资;预付账 款及其他应收款的核算;坏账的计提范围与计提方法
2 货币资金及应收账项 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货 币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现； 应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账 款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。 学习目的与要求 中 级会计学 Intermediate Accounting
蟹剑计2币命应收账项 教学重点与难点 O重点 货币资金的管理与控制;应收票据的核算;应收账 款的计价方法和以及坏账准备的计提。 C难点 应收票据的贴现和应收账款融资
重点 货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账 款的计价方法和以及坏账准备的计提。 难点 应收票据的贴现和应收账款融资。 教学重点与难点 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹会计学2货币涛命应收账项 、货币资金 (一)货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2货币资金的管理与控制 ■职能分离 ■控制与监督 ■内部审计与稽核 出纳人员 会计人员
一、货币资金 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 出纳人员 会计人员 ■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹剑计2币命应收账项 (二)现金 1.概述 (1)定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存 现金。 (2)账户设置 现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。 (3)核算要求 每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日 记账余额等于库存现金余额 如果发生不相等的情况,该如何处理?
（二）现金 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？ 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹会计学2货币涛命应收账项 2现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借:现金 贷:资产、负债、收入等科目 支出现金 借:费用、负债、资产等科目 贷:现金 备用金交易 账务处理方法 与事项 拨付备用金 借:备用金(其他应收款) 贷:现金、银行存款 借:管理费用等 报销备用金 贷:现金、银行存款
2.现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金交易 与事项 账务处理方法 拨付备用金 借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款 报销备用金 借：管理费用等 贷：现金、银行存款 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹会计学2货币涛命应收账项 3现金清查核算 现金长款(库存现金>账面余额) (1)发现长款:(2)处理意见形成: 借:现金 借:待处理财产损益 贷:待处理财产损益贷:其他应付款(应支付给单位或个人) 营业外收入(无法查明原因) 现金短款(库存现金<账面余额) (1)发现短款: (2)处理意见形成: 借:待处理财产损益借:管理费用(无法查明原因) 贷:现金 其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分) 贷:待处理财产损益
3.现金清查核算 现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹剑计2币命应收账项 (三)银行存款及其他货币资金 1概述 (1)银行账户分类 ●基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 ◎专用账户 (2)银行结算方式 ○三票(支票、银行汇票和银行本票) 一(信用卡) 三式(托收承付、委托收款和汇兑) 一(信用证)
（三）银行存款及其他货币资金 1.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹剑计2币命应收账项 2银行结算方式 (1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付) ①有效期:1个月(超期作废、钱存户头) ②异地使用 ③可以背书转让 (2)银行本票结算方式 ①有效期:2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让 (3)商业汇票 ①是一种期票(未到期不能收付) ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期:最长不超过6个月 ④可以申请贴现,可以背书转让
2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项
蟹剑计2币命应收账项 (4)支票 ①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账) ②有效期:不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符 (5)汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 (6)委托收款 ①用于同城或异地结算 不用于大额交易 (7)托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
（4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 中 Intermediate Accounting 级会计学 2 货币资金及应收账项