第十章 全面预算 第一节全面预算概述 第二节预算编制方法 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 2 第十章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制方法
第一节全面预算概述 一、全面预算的概念 二、全面预算的目的 三、全面预算的编制原则 女四、全面预算的基本组成及编制要点 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 3 第一节 全面预算概述 一、全面预算的概念 二、全面预算的目的 三、全面预算的编制原则 四、全面预算的基本组成及编制要点
预算(Budget)是指 企业未来一定期间经营决策 预算与 和目标规划的数量说明和具 全面预算 体化。 它是计划工作的成果，是决策 的具体化，也是控制生产经 营活动的依据。 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 4 预算（Budget）是指 企业未来一定期间经营决策 和目标规划的数量说明和具 体化。 它是计划工作的成果，是决策 的具体化，也是控制生产经 营活动的依据。 预算与 全面预算
全面预算(Comprehensive Budget)是以数量 形式表示企业未来某一特定期间的全部生产经营活 动及其成果的计划，也可称为“企业全部计划的数 量说明”，通常表现为一整套预计的财务报表及其 他附表。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现 金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础 上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预 计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财 务状况和经营成果。 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 5 全面预算（Comprehensive Budget）是以数量 形式表示企业未来某一特定期间的全部生产经营活 动及其成果的计划，也可称为“企业全部计划的数 量说明”，通常表现为一整套预计的财务报表及其 他附表。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现 金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础 上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预 计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财 务状况和经营成果
促使管理当局制定公司未来的长短 期计划。 全面预算 ·为改善决策提供有关资源的信息。 的目的 ·为企业的业绩评价提供一个标准 。改善企业内部的沟通和协调 201711/5 周君
2017/1/5 周君 6 v 促使管理当局制定公司未来的长短 期计划。 v 为改善决策提供有关资源的信息。 v 为企业的业绩评价提供一个标准 v 改善企业内部的沟通和协调 全面预算 的目的
·按预算的客体即经济内容分（业务预 算、财务预算、资本支出预算) 按预算期间的起止时间是否可变分为 全面预算 (定期预算、滚动预算) 的分类 ÷按是否考虑多种业务量水平分（固定 (225页) 预算和弹性预算) ·按预算编制的基础分（增量预算和零 基预算) 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 7 v 按预算的客体即经济内容分（业务预 算、财务预算、资本支出预算) v 按预算期间的起止时间是否可变分为 （定期预算、滚动预算） v 按是否考虑多种业务量水平分（固定 预算和弹性预算） v 按预算编制的基础分（增量预算和零 基预算） 全面预算 的分类 （225页）
。内部、外部环境相结合原则 全面预算 全体职工共同参与原则 的编制原则 ·合理有效地利用有限资源原则 。全面、完整原则 201711/5 周君
2017/1/5 周君 8 v 内部、外部环境相结合原则 v 全体职工共同参与原则 v 合理有效地利用有限资源原则 v 全面、完整原则 全面预算 的编制原则
1、营业预算 (1)销售预算 (2)生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 全面预算 (3)成本预算 的基本体系 (4)销售及管理费用预算 2、资本支出预算 3、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未 来收入、现金流量及财务状况的预期 包括： (1)现金预算表 (2)预计收益表 (3)预计资产负债表
1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 v 直接材料预算 v 直接人工预算 v 制造费用预算 v 期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 2、资本支出预算 3、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未 来收入、现金流量及财务状况的预期， 包括： （1）现金预算表 （2）预计收益表 （3）预计资产负债表 全面预算 的基本体系
编制顺序是先编制销售预算， 然后再以“以销定产”的方法， 依次编制生产预算、直接材料采 全面预算 购预算、直接人工预算、制造费 的编制要点 用预算、销售及管理费用预算等， (227页) 同时编制各项专门决策预算（即 资本支出预算)；最后，根据业 务预算和专门决策预算再编制财 务预算。 2017/1/5 周君
2017/1/5 周君 10 编制顺序是先编制销售预算， 然后再以“以销定产”的方法， 依次编制生产预算、直接材料采 购预算、直接人工预算、制造费 用预算、销售及管理费用预算等， 同时编制各项专门决策预算（即 资本支出预算）；最后，根据业 务预算和专门决策预算再编制财 务预算。 全面预算 的编制要点 （227页)
全面预算 业务预算 财务预算 资本预算 业务收 财务收支预算 资产负债 现金流量预算 对外 业务收入 运营成本费用 业外损益 其它业务收支 投资收益 益 固定资产投 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表
预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 全 面 预 算 业务预算 财务预算 资本预算 业 务 收 入 运 营 成 本 费 用 业 务 收 入 对外 投资 及投 资收 益 固 定 资 产 投 资 其 它 业 务 收 支 现金流量预算 营 业 外 损 益 财务收支预算 资产负债 投 资 收 益