第四章营业税法 营业税法:是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间的 权利及义务关系的法律规范。 第一节 概述 概念和历史沿革 1、概念:营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种 税
1 第四章 营业税法 营业税法：是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间的 权利及义务关系的法律规范。 第一节 概述 一、概念和历史沿革 1、概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种 税
二、历史沿革 1、1928年7月国民党政府制定《营业税办法大纲》 2、1931年6月修订为《营业税法》,开征此税。 3、1950年1月颁发《税政实施要则》,工商业税包括工商营 业税和工商所得税。 4、1958年将货物税、商品流通税、印花税以及工商营业税, 合并为工商统一税。 5、1984年9月18日颁布《营业税条例(草案)》,规定同年 10月1日试行。 6、1993年12月13日颁发《营业税暂行条例》,规定自94年1 月1日起实行
2 二、历史沿革 1、1928年7月国民党政府制定《营业税办法大纲》 2、 1931年6月修订为《营业税法》，开征此税。 3、 1950年1月颁发《税政实施要则》，工商业税包括工商营 业税和工商所得税。 4、 1958年将货物税、商品流通税、印花税以及工商营业税， 合并为工商统一税。 5、 1984年9月18日颁布《营业税条例（草案）》，规定同年 10月1日试行。 6、 1993年12月13日颁发《营业税暂行条例》，规定自94年1 月1日起实行
二、特点 1、按行业设计税目税率 增值税和消费税—商品 营业税--行业-利于贯彻产业政策 以非商品销售额为征税对象 3、计算简便,便于征收 、作用 1、组织财政收入(稳定性、广泛性、可靠性) 2、促进各行业协调发展 3、有利于鼓励先进和鞭策后进
3 二 、特点 1、按行业设计税目税率 增值税和消费税----商品 营业税----行业------有利于贯彻产业政策 2、以非商品销售额为征税对象 3、计算简便，便于征收。 三、作用 1、组织财政收入（稳定性、广泛性、可靠性） 2、促进各行业协调发展 3、有利于鼓励先进和鞭策后进
第二节纳税义务人 纳税义务人 (一)一般性规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 其中:应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金 融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七 大类劳务
4 第二节 纳税义务人 一、纳税义务人 （一）一般性规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 其中：应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金 融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七 大类劳务
1、境内--指实际税收行政管辖区域 ①所提供的劳务发生在境内; ②转让的无形资产在境内使用; ③所销售的不动产在境内; 2、有偿-取得货币、实物或其他经济利益 3、单位和个人
5 1、境内-----指实际税收行政管辖区域 ①所提供的劳务发生在境内； ②转让的无形资产在境内使用； ③所销售的不动产在境内； 2、有偿-----取得货币、实物或其他经济利益 3、单位和个人
(二)具体规定 1、铁路运输部门的纳税人一—各自的管理机构 2、从事水运、空运、管运、铁路或其它陆运的纳税人 从事运输业务并计算盈亏的单位 具体为:A、取得运输收入, B、有银行账号, C、计算经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 一承租人或承包人 4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 分包或转包者为纳税人,但由总承包人代扣代缴
6 （二）具体规定 1、铁路运输部门的纳税人----各自的管理机构 2、从事水运、空运、管运、铁路或其它陆运的纳税人 ----从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体为：A、取得运输收入， B、有银行账号， C、计算经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 ----承租人或承包人 4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 ----分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴
三)扣缴义务人(对有些具体情况难以确定纳税人的,税法 规定了其扣缴义务人) 1、委托金融机构发放贷款的-.为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的一为总承包人; 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 的-以代理人为扣缴义务人;没有代理人:为受让者或购 买者; 4、单位或个人举行演出,由他人售票的--为售票者; 演出经纪人为个人的-也以售票者为扣缴义务人 5、分保险业务-以初保人为扣缴义务人。 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的 以受让者为扣缴义务人;
7 （三）扣缴义务人（对有些具体情况难以确定纳税人的，税法 规定了其扣缴义务人） 1、委托金融机构发放贷款的-----为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的-----为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 的-----以代理人为扣缴义务人；没有代理人：为受让者或购 买者； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的-----为售票者； 演出经纪人为个人的-----也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务-----以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的 -----以受让者为扣缴义务人；
扣缴义务人的确定 1、委托金融机构发放贷款的:为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的:为总承包人; 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机 构的:以代理人为扣缴义务人;没有代理人:为受让者 或购买者; 4、单位或个人举行演出,由他人售票的:为售票者;演出 经纪人为个人的,也以售票者为扣缴义务人 5、分保险业务,以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的,以受让者为扣缴义务人;
8 二、扣缴义务人的确定 1、委托金融机构发放贷款的：为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的：为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机 构的：以代理人为扣缴义务人；没有代理人：为受让者 或购买者； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的：为售票者；演出 经纪人为个人的，也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的，以受让者为扣缴义务人；
例1:下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有()。 (2001年多选题) A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理 人或购买者。 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人。 例2:在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。 (判断题)
9 例1： 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 （2001年多选题） A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理 人或购买者。 C．个人转让专利权的受让人。 D．分保险业务的初保人。 例2：在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 （ 判断题 ）
第三节税目、税率 营业税按行业、类别共设置了9个税目,实行了不同 的行业比例税率。 交通运输业-税率为3% 包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运5大类 建筑业---税率3% 包括:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内 容
10 第三节 税目、税率 营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不同 的行业比例税率。 一、 交通运输业-----税率为3% 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运5大类 二、 建筑业-----税率3% 包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内 容；