唐山广播电视大学文本课程教学大纲_税收理论与实务.doc_大学文库

一、增值税的概述 (一)增值税概念「、增值税是以增值额作为课税对象的一种税。 2、我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供如工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增植额为课税对象征收的一种税， 3、增值税的类型：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增植税、清费型增值税。消贵型增值税是最先进，最能体现增值悦优越性的一种，自2009年1月1日，我国实行酒费型增值脱， 4、我国流转税的模式：增值税与消贵税实行交叉征收，即凡列入消费税征税意围的商品。不仅要征消贵税，同时也要征收增植税。增值税起普遍调节的作用，消费税起特深调节的作用。增值税与营业税实行平行征收，凡征收增值税的货物和劳务，不再征收营业税。 5、我国增值税的计税方法：间接计悦法，又称购进扣税法或发票扣税法。二，增值税主要征收制度 (一)钠税人 1、凡在我国境内从事销售货物、，提债加工和修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人都是增值税的钠税人。 2,一般纳税人和小规模纳税人的认定这两种钠税人在税款计算方法，适用税率以及管理方法上都有所不同：对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法：对小规模钠税人规定简便易行的计算和狂收管理办法。认定一般钠税人还是小规横纳税人的权限为县缓以上国家税务机关，《二)征税范围增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，另外，加工和修理修配也属于增值税的狂税范围， 1、贤物的认定 2、视同销售行为的规定 3,混合情售行为和兼营行为的规定 4,按规定属于增值税征税范围的其他项目 (三)税率 1、基本税率钠税人销售或进口货物，除列举的外，税率均为1%：提供如工、修理修配劳务的，税率1%。 2、低税率纳税人销售成进口以下货物，税率13裤：《1)粮食、食用植物油： (2)自米水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品： (3)图书、报低、柔志： (4)饲料、化肥、农药、衣机、农膜：《5)国务院规定的其他物品. 另外，国务院规定，对农业产品、金属矿采这产品、套金属矿果选产品。增值税税率也为13%. 3、小悦模的税人任收率

一、增值税的概述（一）增值税概念 1、增值税是以增值额作为课税对象的一种税。 2、我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 3、增值税的类型：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。消费型增值税是最先进、最能体现增值税优越性的一种，自 2009 年 1 月 1 日，我国实行消费型增值税。 4、我国流转税的模式：增值税与消费税实行交叉征收，即凡列入消费税征税范围的商品，不仅要征消费税，同时也要征收增值税，增值税起普遍调节的作用，消费税起特殊调节的作用。增值税与营业税实行平行征收，凡征收增值税的货物和劳务，不再征收营业税。 5、我国增值税的计税方法：间接计税法，又称购进扣税法或发票扣税法。二、增值税主要征收制度（一）纳税人 1、凡在我国境内从事销售货物、提供加工和修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 2、一般纳税人和小规模纳税人的认定这两种纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理方法上都有所不同：对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简便易行的计算和征收管理办法。认定一般纳税人还是小规模纳税人的权限为县级以上国家税务机关。（二）征税范围增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，另外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。 1、货物的认定 2、视同销售行为的规定 3、混合销售行为和兼营行为的规定 4、按规定属于增值税征税范围的其他项目（三）税率 1、基本税率纳税人销售或进口货物，除列举的外，税率均为 17%；提供加工、修理修配劳务的，税率 17%。 2、低税率纳税人销售或进口以下货物，税率 13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他物品。另外，国务院规定，对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品，增值税税率也为 13%。 3、小规模纳税人征收率

2009 年，小规模纳税人的征收率统一为 3%。三、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=销项税额-进项税额（一）销项税额销项税额是纳税人根据实现的销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。 1、计税销售额的基本规定 2、计税销售额的其他规定（1）采取折扣方式销售（2）采用以旧换新方式销售（3）采取还本销售货物（4）采取以物易物方式销售（5）包装物押金（二）进项税额进项税额是纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额，即是购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、不准从销项税额中抵扣的进项税额、进项税额申报抵扣时间限定 3、进项税额的抵扣时间 4、进项税额转出 5、计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理四、小规模纳税人应纳税额的计算五、增值税的免税项目六、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点七、增值税专用发票的开具范围第四章消费税一、消费税概述（一）消费税概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。（二）消费税的基本特征二、消费税主要征收制度（一）纳税人在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（二）征税范围消费税只在生产环节和进口环节征收，流通环节不属于消费税征税范围。我国选择了 5 种类型的 11 种消费品列入消费税的征税范围。（三）税目、税率 1、适用定额税率的消费品有：汽油、柴油、啤酒、黄酒； 2、采用复合税率的消费品有：卷烟、粮食白酒、薯类白酒； 3、适用比例税率的消费品有：其他应税消费品。三、消费税应纳税额的计算

(一)实行从价定率征收的应视酒贵品的应纳税额的计算应纳税额=应税清费品的销售X税率〔二)实行从量定额征位的应税消贵品的应纳税额的计算应纳脱额=型税清费品的销售数量X单位税额〔三)自产自用应税消费品应纳税额的计算 (四)应税酒费品已的税款扣除 1、对外购己税清费品己纳脱款的扣除： 2、委托加工收回的应税消费品己纳税款的扣除。〔五)几种转殊计税方法 1,自产自用应税消费品按规定应当钠税的，应按本企业同类消费品的销售价格计算纳税：没有问类清费品睛售价格的，按组成计税价格计税：组成计税价格=（咸本+利润）/(1-清费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 2、委托加工应税清费品，按租受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的。按组成计税价格计税：组成计税价格（材料成本+加工费）/(1一清费悦税率) 应纳脱额=组成计税价格X消费税脱率 3、进口的应税消费品，按组成计税价格计税：组成计税价格（关税完税价格+关税）/(1一清费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率四、消费税的嫩纳与征收 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点第五章营业税一、概多营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产和睛售不动产的单位和个人所取得的营业收入额一种税。二、营业税主要任收制度 (一)的悦人 1、钠靓人的一般规烤营业税的纳税人是番在我国境内提供应税劳务、转让无形资产成者情售不动产的单位和个人. 2、钠税人的特殊规定 (1)中奥铁路运营业务的纳税人为铁道部： (2)企业租赞成承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 (3)建筑安装业务实行分色或转但的。分包暖转包人为钠税人： (4)金验保险业的纳税人。 3,扣嫌义务人《二》征税范围 1、营业税对征税范围的规定 (1)交通运输业

（一）实行从价定率征收的应税消费品的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的销售额×税率（二）实行从量定额征收的应税消费品的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算（四）应税消费品已纳税款扣除 1、对外购已税消费品已纳税款的扣除； 2、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。（五）几种特殊计税方法 1、自产自用应税消费品按规定应当纳税的，应按本企业同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率 2、委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率 3、进口的应税消费品，按组成计税价格计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率四、消费税的缴纳与征收 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点第五章营业税一、概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额一种税。二、营业税主要征收制度（一）纳税人 1、纳税人的一般规定营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2、纳税人的特殊规定（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；（2）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；（3）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包人为纳税人；（4）金融保险业的纳税人。 3、扣缴义务人（二）征税范围 1、营业税对征税范围的规定（1）交通运输业

的船的。按其种类和吨位是额征收的一种税。《二》主要征收制度 1,纳税人凡在我国境内拥有并使用车船的单位和个人。都是车船使用税的钠税人。一般情况下，拥有者和使用者是一效的：当车船用有人和使用人不一数时，如有租赁关系，由租贤双方协商确定一方为纳税人：程境双方末协商成无租提关系的，车船使用人为纳税人。外商投货企业，外国企业、华侨和港、澳、台同胞投资类办的企业，外箱人员，港、澳，台同散等仍适用1951年颜布的《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的钠税人。 2,征税范围 3、税率 4,计税依据第八章财产税类一、扇产税 (一)概念房产税是以线市、县城、建制慎和工矿区的房凰财产为征税对象，按房屋的计税余值成租金收入向房屋产权所有人征收的一种税。《二)主要任收制度 1,纳税人房产税是以在征税范围内的房屋产权所有人为的税人。 (1)产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人钠税： (2)产权出典的。由承典人纳税： (3)产权未确定及租典纠粉未解决的。由房产代管人或使用人数纳。外商投资企业、外国企业、外籍人员以及华侨和港、费、台月胞暂时不嫩钠房产税。仍适用城巾房地产税： 2、征税对象及征税范国房产税的征税对象是房产。房产税的征税范围包括城市、县域、建制镇和工矿区的房屋。 3、税率我国现行房产悦实行比例税率：债据房产余值计算嫩纳的，税率】，%：债据房产和金计算嫩纳的。税率12%。从2001年1月1日起。对个人按型市场价格出租的居民住房，智按%的脱率减收房产税。 4、计税依据从价计征：依理房产原值一次碱障1%一30%后的余值计算缘纳：从租计征：以房产的粗金收入为计税依据。二，契税 (一)概念舅税是以所有权发生转移，变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。《二)主要征收制度 1,纳税人契税的钠税人是产权承受人，而不是转让方： 2、狂税对象

的船舶，按其种类和吨位定额征收的一种税。（二）主要征收制度 1、纳税人凡在我国境内拥有并使用车船的单位和个人，都是车船使用税的纳税人。一般情况下，拥有者和使用者是一致的；当车船拥有人和使用人不一致时，如有租赁关系，由租赁双方协商确定一方为纳税人；租赁双方未协商或无租赁关系的，车船使用人为纳税人。外商投资企业、外国企业、华侨和港、澳、台同胞投资兴办的企业，外籍人员、港、澳、台同胞等仍适用 1951 年颁布的《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。 2、征税范围 3、税率 4、计税依据第八章财产税类一、房产税（一）概念房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种税。（二）主要征收制度 1、纳税人房产税是以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。（1）产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；（2）产权出典的，由承典人纳税；（3）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。外商投资企业、外国企业、外籍人员以及华侨和港、澳、台同胞暂时不缴纳房产税，仍适用城市房地产税； 2、征税对象及征税范围房产税的征税对象是房产。房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 3、税率我国现行房产税实行比例税率：依据房产余值计算缴纳的，税率 1﹒2%；依据房产租金计算缴纳的，税率 12%。从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，暂按 4%的税率减收房产税。 4、计税依据从价计征：依照房产原值一次减除 10%～30%后的余值计算缴纳；从租计征：以房产的租金收入为计税依据。二、契税（一）概念契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（二）主要征收制度 1、纳税人契税的纳税人是产权承受人，而不是转让方。 2、征税对象

契税的征税对象是在我国境内发生权属转移并签订转移复约的士地和房屋。 3、征脱范国《1)国有土地使用权出让：(2)土地使用权转让：(3)房屋买卖：(4)房屋赠与：(5)】房屋文族。 4、税率契税实行3一%的幅度比例税率， 5、契税的计算依据《1)国有土地使用权出让，房阻权属转移和房屋买卖行为，以成交价格为计税依据： (2)十地使用权赠与、房屋赠与行为，由征牧机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据： (3)士地使用权出让、房屋交换行为，以所交换的土地使用权、房屋的价格差价为计税依据。第九章资源税类一、资源税 (一)概含盛源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收登征牧的一种税。《二)主要征收制度 1、纳税人在我国境内开采应税矿产品和盐的单位和个人魔源税的扣撒义务人为收购表税矿产晶的单位， 2,征税范围原油、天然气、煤炭、金属矿产品和丰金属矿产品，盐。 3,税率采用从量定额办法征收，对所有应税产品都实行有幅度的定额税率。 4、计悦依据宽源税从量定额征收，其计税依据为应税产品的课税数量！(1)纳税人开采或生产税产品情售的，以销售数量为误税数量：(2)钠税人开采成生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量：(3)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量： 5纳税义务发生时间 6,纳税地点二，士地增植税《一)概念土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的收入征收的一种税。《二)主要征收制度 I、纳税人 2、征税范围 3、税半 4,计税依据三、戴镇土地使用悦 (一)概述

契税的征税对象是在我国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。 3、征税范围（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。 4、税率契税实行 3～5%的幅度比例税率。 5、契税的计算依据（1）国有土地使用权出让、房屋权属转移和房屋买卖行为，以成交价格为计税依据；（2）土地使用权赠与、房屋赠与行为，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据；（3）土地使用权出让、房屋交换行为，以所交换的土地使用权、房屋的价格差价为计税依据。第九章资源税类一、资源税（一）概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。（二）主要征收制度 1、纳税人在我国境内开采应税矿产品和盐的单位和个人。资源税的扣缴义务人为收购未税矿产品的单位。 2、征税范围原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品、盐。 3、税率采用从量定额办法征收，对所有应税产品都实行有幅度的定额税率。 4、计税依据资源税从量定额征收，其计税依据为应税产品的课税数量：（1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；（2）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 5 纳税义务发生时间 6、纳税地点二、土地增值税（一）概念土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的收入征收的一种税。（二）主要征收制度 1、纳税人 2、征税范围 3、税率 4、计税依据三、城镇土地使用税（一）概述

1、概念 2、开征城镇土地使用税的意义（二）主要征收制度 1、纳税人凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的所有单位和个人（不包括外商投资企业、外国企业和外籍人员）都是土地使用税的纳税人。 2、征税范围土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地；对外商投资企业和外国企业在华的用地不征收土地使用税。 3、税率土地使用税采用分类幅度定额税率，即按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税的年应纳税额。 4、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为平方米。 5、纳税期限四、耕地占用税（一）概述 1、概念耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。 2、耕地占用税的意义（二）主要征收制度 1、纳税人凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。对外投资企业和外国企业暂不征收耕地占用税。 2、征税对象耕地占用税的征税对象是因建房或从事其他非农业建设而占用的耕地。 3、税率耕地占用税采用分类幅度定额税率。 4、计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。第十章企业所得税一、概念企业所得税是国家对在我国境内企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。二、主要征收制度（一）纳税人企业所得税的纳税人是指在我国境内企业和其他取得收入的组织（统称为企业）。 1、一般规定（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）；

唐山广播电视大学 文本 课程教学大纲_税收理论与实务

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