第8章税收理论 邓子基等：《财政学》，高等 教育出版社，2014年
第8章 税收理论 邓子基等：《财政学》，高等 教育出版社，2014年
第8章税收理论 纲要 1. 税收的含义与特狃 2.税收与效辛 3.税收与公平
第 8章 税收理论 纲要 1. 税收的含义与特征 2. 税收与效率 3. 税收与公平
8.1税收的含义与特1 ◆税收(tx)是由个人或企业向政府支付的、与特定活动相关的 强制性付款，该项付款并不以政府的补偿性津贴或具有同等价值 的产品或服务作为交换。 ◆使用费(user fee)是基于市场交易原则使用政府提供的产品和 服务时支付的款项，它与企业就产品和服务所收取的价钱无异。 。政府所提供的大部分产品和服务需要通过税收来获得收入。 。某些向政府的付款是税收和使用费的混合体，如彩票 。补助性税收(benefit tax)是政府强制性收取的一项付款，并由 此给予纳税人享受补助的资格
8.1 税收的含义与特征 ❖ 税收（tax）是由个人或企业向政府支付的、与特定活动相关的 强制性付款，该项付款并不以政府的补偿性津贴或具有同等价值 的产品或服务作为交换。 ❖ 使用费（user fee）是基于市场交易原则使用政府提供的产品和 服务时支付的款项，它与企业就产品和服务所收取的价钱无异。 ❖ 政府所提供的大部分产品和服务需要通过税收来获得收入。 ❖ 某些向政府的付款是税收和使用费的混合体，如彩票 ❖ 补助性税收（benefit tax）是政府强制性收取的一项付款，并由 此给予纳税人享受补助的资格
8.2税收与数率 ·税收与资源配置 。超额负担 ”管理负担
8.2 税收与效率 ❖ 税收与资源配置 ❖ 超额负担 ❖ 管理负担
税收与资源配置 大多数税收都会改变相对价格，结果导致价格信号被扭 曲，资源配置被改变。 ·税收的经济效应 公告效应 行为效应 财务效应 般均衡效应 和资本化 ·影响教育、工作、 。影响交易的形式， ·征税所产生的这 ·税收的某些效应 储蓄和消费 如养老金计划 些间接的后续效 可能发生在课征 ·影响风险承担、 ·税制结构影响企 应改变了经济的 之前或公布之时。 研发 业的财务结构 均衡 ·有时不仅带来严 ·影响企业投资水 ·如对利息征税 重的公平问题， 平及其形式，等 而且对它的预期 等。 也可能影响到资 产的供给
税收与资源配置 • 大多数税收都会改变相对价格，结果导致价格信号被扭 曲，资源配置被改变。 • 税收的经济效应 行为效应 • 影响教育、工作、 储蓄和消费 • 影响风险承担、 研发 • 影响企业投资水 平及其形式，等 等。 财务效应 • 影响交易的形式， 如养老金计划 • 税制结构影响企 业的财务结构 一般均衡效应 • 征税所产生的这 些间接的后续效 应改变了经济的 均衡 • 如对利息征税 公告效应 和资本化 • 税收的某些效应 可能发生在课征 之前或公布之时。 • 有时不仅带来严 重的公平问题， 而且对它的预期 也可能影响到资 产的供给
超额负担 。税制设计的两大目标：效率和公平 ·纳税人的税收成本 纳税人支付的税收本身：任何税种皆有 超额负担（或无谓损失）》 管理负担 ·有效率的税收：使超额负担和管理负担最小的税制
超额负担 • 税制设计的两大目标：效率和公平 • 纳税人的税收成本 • 有效率的税收：使超额负担和管理负担最小的税制 纳税人 支付的税收本身：任何税种皆有 超额负担（或无谓损失） 管理负担
。超额负担 。 多数税收扭曲经济主体的决策行为，这种扭曲效应往往导致 纳税人经济福利的减少超过政府筹集到的税额 。税收的超额负担是最重要的隐性税负。 白洒的价格品 白酒的数量 图8-1消费税造成的超额负担
• 超额负担 • 多数税收扭曲经济主体的决策行为，这种扭曲效应往往导致 纳税人经济福利的减少超过政府筹集到的税额 • 税收的超额负担是最重要的隐性税负。 Q1 Q0 S S1 D 1 D P P0 1 S P E B A 图8-1 消费税造成的超额负担
管理负担 税制管理的成本 管理与 ·税制运行的直接成本 执行成本 ·税制运行的间接成本。指纳税人在保存记录、学习 遵从成本 税法和规章、向税务征管机构提供必要信息等方面 所花费的金钱、时间与精力的价值。 ·所得税制的遵从成本通常很高 避税和 ·避税(tax avoidance.)是指纳税人采取合法的行为来 减少其纳税额 逃税成本 ·逃税(tax evasion)是指纳税人采取非法的行为来减 少其纳税额
管理负担 • 税制管理的成本 • 税制运行的直接成本 管理与 执行成本 • 税制运行的间接成本。指纳税人在保存记录、学习 税法和规章、向税务征管机构提供必要信息等方面 所花费的金钱、时间与精力的价值。 • 所得税制的遵从成本通常很高 遵从成本 • 避税（tax avoidance）是指纳税人采取合法的行为来 减少其纳税额 • 逃税（tax evasion）是指纳税人采取非法的行为来减 少其纳税额。 避税和 逃税成本
8.3税收与心平 。受益原则 。支付能力原则 ·税收归宿与公平
8.3税收与公平 • 受益原则 • 支付能力原则 • 税收归宿与公平
受益原则 ·受益原则 ](benefits principle) ·该原则认为，人们应该根据他们从政府服务中得到的 利益进行纳税 ·如对汽油消费征收燃油税 。受益原则的困难在于很难确定不同群体从公共项目中的 受益程度
受益原则 • 受益原则（benefits principle） • 该原则认为，人们应该根据他们从政府服务中得到的 利益进行纳税 • 如对汽油消费征收燃油税 • 受益原则的困难在于很难确定不同群体从公共项目中的 受益程度