第9章税收制度 邓子基等：《财政学》，高等 教育出版社，2014年
第9章 税收制度 邓子基等：《财政学》，高等 教育出版社，2014年
第9章税收制度 纲要 1. 税制的构成要素 2.税收体系 3.流转税 4.所得税 5.财产税 6.其他税种
第 9章 税收制度 纲要 1. 税制的构成要素 2. 税收体系 3. 流转税 4. 所得税 5. 财产税 6. 其他税种
9.1税制的构成要素 。基本构成要素 。其他构成要素
9.1 税制的构成要素 ❖ 基本构成要素 ❖ 其他构成要素
基本构成要素 纳税人 征税对象 税率
基本构成要素 纳税人 征税对象 税率
·纳税人 ·又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人 。名 纳税人Vs.负税人 。因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税 ·一致的情形：直接税
• 纳税人 • 又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人 • 纳税人 vs. 负税人 • 因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税 • 一致的情形：直接税
·征税对象 ·又称课税对象或课税客体，指对什么东西征税 ·是一种税区别于另一种税的主要标志 征税对象的具体规定 ·税目：税法规定的同一征税对象范围内的具体项目 ● 计税依据：税法规定的应纳税额的依据，是征税对象 的量化
• 征税对象 • 又称课税对象或课税客体，指对什么东西征税 • 是一种税区别于另一种税的主要标志 • 征税对象的具体规定 • 税目：税法规定的同一征税对象范围内的具体项目 • 计税依据：税法规定的应纳税额的依据，是征税对象 的量化
。税率 ·指应纳税额与征税对象之间的比例 ·税制的核心 ·形式 ·比例税率：统一比例税率/差别比例税率 ·累进税率：全额累进税率/超额累进税率 ·定额税率：固定税额
• 税率 • 指应纳税额与征税对象之间的比例 • 税制的核心 • 形式 • 比例税率：统一比例税率/差别比例税率 • 累进税率：全额累进税率/超额累进税率 • 定额税率：固定税额
其他构成要素 ·附加与加成 。附加指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 ·加成是按应征税额的一定成数或倍数加征税款，是税 率的延伸形式。 ·减税与免税 ·减税(tax abatement)指减征部分税款 ·免税(exemption from tax)指免交全部税款
其他构成要素 • 附加与加成 • 附加指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 • 加成是按应征税额的一定成数或倍数加征税款，是税 率的延伸形式。 • 减税与免税 • 减税(tax abatement)指减征部分税款 • 免税(exemption from tax)指免交全部税款
·起征点和免征额 ·起征点：未达到不征税，达到全额征税 。免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税 ·纳税环节 ·指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税 款的环节。 。违章处理 ·指对纳税人违反法律、法规行为的处理
• 起征点和免征额 • 起征点：未达到不征税，达到全额征税 • 免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税 • 纳税环节 • 指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税 款的环节。 • 违章处理 • 指对纳税人违反法律、法规行为的处理
9.2税收体系 ·税收体系的构成 。税收分类 。税制结构设计 。中国现行税制
9.2 税收体系 ❖ 税收体系的构成 ❖ 税收分类 ❖ 税制结构设计 ❖ 中国现行税制