第十五章控制方法 南京大学商学院工商管理系
第十五章 控制方法 南京大学商学院工商管理系
第十五章控制方法 第一节预算控制 第二节生产控制 第三节财务控制方法 第四节综合控制方法
2 第十五章 控制方法 第一节 预算控制 第二节 生产控制 第三节 财务控制方法 第四节 综合控制方法
第一节预算控制 预算和预算控制的概念 所谓预算,就是用数字、特别是用财务数字的形 式来描述企业未来的活动计划,它预估了企业在 未来时期的经营收入或现金流量,同时也为各部 或各项活动规定了在资金,劳动、材料、能源 等方面的支出不能超过的额度 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动,以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用,从而费用支出受 到严格有效的约束
3 第一节 预算控制 一、预算和预算控制的概念 – 所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形 式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在 未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部 门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源 等方面的支出不能超过的额度。 – 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受 到严格有效的约束
、预算的形式 1.静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上, 以业务量、成本和利润之间的相互关系为 依据,按照预算期内可能实现的各种业务 水平编制的有伸缩性的预算
4 二、预算的形式 1. 静态预算与弹性预算 – 静态预算是指为特定的作业水平编制的预 算。 – 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上， 以业务量、成本和利润之间的相互关系为 依据，按照预算期内可能实现的各种业务 水平编制的有伸缩性的预算
2.增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法,是以上一年度的实际 发生数为基础,再结合预算期的具体情况加以调 整,而很少考虑某项费用是否必须发生,或其预 算额有没有必要这么大。 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现 有的各项作业进行分析,并根据其对组织的需要 和用途,决定作业的取舍;并且根据未来一定期 间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急, 对每项费用进行成本效益分析和评定分级,从而 确定其开支的必要性、合理性和优先顺序,并依 据企业现有资金的实际可能,在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
5 2. 增量预算与零基预算 – 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际 发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调 整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预 算额有没有必要这么大。 – 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现 有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要 和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期 间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急， 对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而 确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依 据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
、预算的内容 收入预算 支出预算 现金预算 资金支出预算 资产负债预算
6 三、预算的内容 – 收入预算 – 支出预算 – 现金预算 – 资金支出预算 – 资产负债预算
四、预算的作用 使得企业在不同时期的活动效果和不同部 门的经营绩效具有可比性; 为协调企业活动提供了依据; 预算的编制与执行始终是与控制过程联系 在一起的; 为企业的各项活动确立财务标准; ·方便了控制过程中的绩效衡量工作; ·并为采取纠正措施奠定了基础
7 四、预算的作用 –使得企业在不同时期的活动效果和不同部 门的经营绩效具有可比性； –为协调企业活动提供了依据； –预算的编制与执行始终是与控制过程联系 在一起的； •为企业的各项活动确立财务标准； •方便了控制过程中的绩效衡量工作； •并为采取纠正措施奠定了基础
五、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是 可以用货币单位计量的业务活动; 2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标 准,从而会忽视本期活动的实际需要; 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时 期的预算可能会过度東缚决策者的行动,使 企业经营缺乏灵活性和适应性; 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的 本来目的
8 五、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是 可以用货币单位计量的业务活动； 2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标 准，从而会忽视本期活动的实际需要； 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时 期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使 企业经营缺乏灵活性和适应性； 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的 本来目的
第二节生产控制 对供应商的控制 在全球范围内选择供应商 许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系, 试图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局 势 持有供货商一部分或全部股份
9 第二节 生产控制 一、对供应商的控制 – 在全球范围内选择供应商 – 许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系， 试图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局 势 – 持有供货商一部分或全部股份
库存控制 经济订购批量模型( Economic order Quantity,简称EOQ) 这个模型需要考虑两种成本 订购成本,即每次订货所需的费用(包括通 讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等) 保管费用,即储存原材料或零部件所需的费 用(包括库存、利息、保险、折旧、损坏变 质损失等费用)
10 二、库存控制 • 经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称EOQ） • 这个模型需要考虑两种成本： – 订购成本，即每次订货所需的费用（包括通 讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等） – 保管费用，即储存原材料或零部件所需的费 用（包括库存、利息、保险、折旧、损坏变 质损失等费用）