第十七章会计、审计、统计法律制度 学习且标 二 重点、难点问题 三 综合练习
第十七章 会计、审计、统计法律制度 一 学习目标 二 重点、难点问题 三 综合练习
学习目标 1. 重点掌握会计法的立法宗旨与基本原则、会 计监督、会计核算制度。 2.重点掌握审计法的基本原则、审计机关的 职责和权限。 3.掌握统计法的原则。 4、掌握禁止公司、企业会计核算的相关规定 5.了解违反《会计法》、《审计法》和《统计 法》的法律责任。 6、了解会计核算的经济业务、会计监督
学习目标 1. 重点掌握会计法的立法宗旨与基本原则、会 计监督、会计核算制度。 2． 重点掌握审计法的基本原则、审计机关的 职责和权限。 3．掌握统计法的原则。 4、掌握禁止公司、企业会计核算的相关规定 5．了解违反《会计法》、《审计法》和《统计 法》的法律责任。 6、了解会计核算的经济业务、会计监督
重点、难点问题 1、会计机构和会计人员的设置与管理 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员 不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账亚 中型企业 支出、费用、 众事会工作的公 食绿、职取业技天典雾装表霎是灯鞋 业资格证书。 全让人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，。般会计人员办理交接 养建交接拿机控鄄贪责资美管公曼时答单部歌姿合监 会计主管人员)蓝交：，会计机构负责人 会计主管人员) 2、进行会计核算的事项 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：，(1)款项和有价证券的 收 (2)财物的收发、增减和侯角： (3)债权债务的发 生和结县 (4) 基金的增减： (5)收入 支出、费用、 成本的计算：(6)财务成果的计算和处理： (需要办理会计手续、 进行会计核算的其他事贡
重点、难点问题 1、会计机构和会计人员的设置与管理 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员 并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业 务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业 必须设置总会计师。会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。从事会计工作的人员，必 须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会 计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以 上。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。因违法违纪行为被吊销会计 从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从 业资格证书。 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接 手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员） 办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 2、进行会计核算的事项 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： （1）款项和有价证券的 收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算； （4）资本、 基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理； （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
3.会计核算的具体要求 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行 审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 度的规定更正、补充：，原始凭证记载的各项内容均不得涂改：，原始凭证有错 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责 含并金主氧合贸告笑急漆财雾要爵食售要、凳整领田总会计师签 4.公司、企业进行会计核算不得有下列行为： 不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多 不列或者少列资产 负债、嶄有者权益：不得虚列或者隐瞒收入，推迟 或者提前确认收入：不得随意改变费用、成本的确以标准或者计量方法，虚 编造剂议馨德、刻不烤反面婆美种是的食秀： 算 配方法
3．会计核算的具体要求 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行 审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制 度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错 误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签 名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 4．公司、企业进行会计核算不得有下列行为： 不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多 列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；不得虚列或者隐瞒收入，推迟 或者提前确认收入；不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚 列、多列、不列或者少列费用、成本；不得随意调整利润的计算、分配方法， 编造虚假利润或者隐瞒利润；不得违反国家统一的会计制度规定的其他行为
5.单位内部会计监督制度应当符合下列要求： (1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约；(2)重大对 外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序 应当明确：(3)财产清查的范围、期限和组织 程序应当明确；(4)对会计资料定期进行内部 审计的办法和程序应当明确
5．单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对 外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序 应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织 程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部 审计的办法和程序应当明确
6、审计机关的职责和权限 行审计监 督； (6,审计机关对政府部们管理的和社会团体受政府委托管理的 资金的财务收支 进行审计监督 (7)审计 法规规定应由审计机关进行审计的事项。 权限： ,(2)有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报 被审计单位不得拒绝。 (3)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。 4)有权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止；制止无 效的， 部门暂停拨付违反国家 拨付的， 奢 (5)认为被 审计单位所执行的上级主管部们有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应 当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处 理。(6)可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果， 应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定
6、审计机关的职责和权限 职责：（1）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理 提出审计结果报告。（2）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督；审计机关对国有金融 机构的资产、负债、损益，进行审计监督。（3）审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行 审计监督，（4）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对与国计民生有重 大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方政 府指定的其他国有企业，审计机关应当有计划地定期进行审计。对国有资产占控股地位的或者国 有资产占主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。（5）审计机关对国家建设项目预算的执 行情况和决算，进行审计监督。（6）审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的 社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。（7）审计 机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。（8）其他法律、行政 法规规定应由审计机关进行审计的事项。 权限： （1）有权要求被审计单位报送资料。（2）有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报 表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。 （3）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。 4）有权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止；制止无 效的，经县级以上审计机关负责人批准，有权通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家 规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。 （5）认为被 审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应 当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的， 审计机关应当提请有权处理的机关依法处 理。（6）可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果， 应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定
7. 统计人员的权利和义务 权利： (1)要求有关单位和人员依照国家规定，提供资料： (2)检查统计资料的准确性，要求改正不确实的统计资料： (3)检举和揭发统计调查工作中的违法行为 义务： (1)履行职责时，必须出示县级以上政府统计机构颁发的工 作证件； (2)实事求是，恪守职业道德，具备专业知识： (3)必须执行国家统计制度，完成上级规定的各项统计任务 (4)必须如实提供统计资料，对所提供统计资料的准确性、 及时性负责，不得虚报、瞒报、迟报、拒报； (5)应当保守统计机密，属于国家机密的统计材料，必须保 蜜属手私人、家庭、商亚秘密的单项调香资料，非经本人同意， 不得泄露
7．统计人员的权利和义务 权利： （1）要求有关单位和人员依照国家规定，提供资料； （2）检查统计资料的准确性，要求改正不确实的统计资料； （3）检举和揭发统计调查工作中的违法行为。 义务： （1）履行职责时，必须出示县级以上政府统计机构颁发的工 作证件； （2）实事求是，恪守职业道德，具备专业知识； （3）必须执行国家统计制度，完成上级规定的各项统计任务； （4）必须如实提供统计资料，对所提供统计资料的准确性、 及时性负责，不得虚报、瞒报、迟报、拒报； （5）应当保守统计机密，属于国家机密的统计材料，必须保 密；属于私人、家庭、商业秘密的单项调查资料，非经本人同意， 不得泄露
综合练习 一、 单项选择题 1、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业()设置总会 计师 A可以B.应该C.必须D.不必 2、,因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，，自被吊销会计从业资格 证书之日起()年内，不得重新取得会计从业资格证书。 A3年B5年 C.6年D.1年 b 3、单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造 会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、，故意销毁依法应当 保存的会计证、 会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责 往；高余构成苑罪的，岢以处()的罚款。 (A5千元以上5万元以下B3千元以上2万元以下C.1千元以上3万元以下 了D.2千元以上5万元以下 a
综合练习 一、单项选择题 1、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业（ ）设置总会 计师 A 可以 B． 应该 C．必须 D．不必 c 2、 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格 证书之日起（ ）年内，不得重新取得会计从业资格证书。 A 3年 B 5年 C．6年 D． 1年 b 3、单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造 会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当 保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责 任；尚不构成犯罪的，可以处（ ）的罚款。 A 5千元以上5万元以下 B 3千元以上2万元以下 C．1千元以上3万元以下 D．2千元以上5万元以下 a
4、()第八届全国人大常委会第九次会议通过了《中华人民共 和国审计法》 A1994年8月31日B、1993年8月31日C.1995年8月31日 D.1992年8月31日 5、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并 应当在实施审计()前，向被审计单位送达审计通知书。 A、3日B、7日C.15日 D.10日 r a 6、审计机关应当自收到审计报告之日起()内，将审计意见书 和审计决定送达被审计单位和有关单位。 A、7日B、10日C.15日D.30日 d
4、（ ）第八届全国人大常委会第九次会议通过了《中华人民共 和国审计法》 A1994年8月31日 B、1993年8月31日 C．1995年8月31日 D．1992年8月31日 a 5、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并 应当在实施审计（ ）前，向被审计单位送达审计通知书。 A、 3日 B 、7日 C． 15日 D． 10日 a 6、审计机关应当自收到审计报告之日起（ ）内，将审计意见书 和审计决定送达被审计单位和有关单位。 A、7日 B 、10日 C． 15日 D． 30日 d
7、审计机关实行()领导。 A、双重B、审计署C.同级政府 D.审计委员会 r a 8、国务院设立()，主管全国的审计工作。 A、审计协会B、审计署C.审计长D.审计委员 会 rb 了9、从事会计工作的人员必须取得() A、注册会计师B、从业资格证书C.会计师 D.会计专业大专以上学历 rb
7、审计机关实行（ ）领导。 A、双重 B 、审计署 C．同级政府 D．审计委员会 a 8、国务院设立（ ），主管全国的审计工作。 A、审计协会 B 、审计署 C． 审计长 D．审计委员 会 b 9、从事会计工作的人员必须取得（ ） A、注册会计师 B 、从业资格证书 C．会计师 D．会计专业大专以上学历 b