第九章〔 国际税收 第一节 国际税收的含义 第二节 国际重复征税及其减除方法 第三节 国际税收协定
第一节 国际税收的含义 第二节 国际重复征税及其减除方法 第三节 国际税收协定 第九章 国 际 税 收
88 ● 第一节国际税收的含义 一、国际税收的的内涵 二、 研究对象、范围和方法 三、国际税收和国家税收的关系
第一节 国 际 税 收 的含义 ⚫ 一、国际税收的的内涵 ⚫ 二、研究对象、范围和方法 ⚫ 三、国际税收和国家税收的关系
第一节国际税收的含义 888. ●●●●● 8 。国际税收的内涵： 。世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以 上国家权益的税收活动。国际税收涉及的问题主要是 在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关 系
第一节 国际税收的含义 ⚫ 国际税收的内涵： ⚫ 世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以 上国家权益的税收活动。国际税收涉及的问题主要是 在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关 系
●●● 第一节国际税收的含义 88888 ● ● ·研究对象、范围和方法： ·研究对象：各国政府为协调对跨国纳税人的稽征管理， 跨国课税对象的重叠交叉课征和各自的涉外税收负担政 策等方面所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而 引发产生的各国政府处理与其他国家政府之间税收分配 关系的准则和规范。 ·范围：如何协调税收管辖权与避免国际双重征税；如何 协调管理纳税人交叉和课税对象交叉现象；如何防止国 际避税和逃税；如何制定双方互惠的国际税收协定。 ●方法：历史唯物主义和辩证法
第一节 国际税收的含义 ⚫ 研究对象、范围和方法： ⚫ 研究对象：各国政府为协调对跨国纳税人的稽征管理， 跨国课税对象的重叠交叉课征和各自的涉外税收负担政 策等方面所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而 引发产生的各国政府处理与其他国家政府之间税收分配 关系的准则和规范。 ⚫ 范围：如何协调税收管辖权与避免国际双重征税；如何 协调管理纳税人交叉和课税对象交叉现象；如何防止国 际避税和逃税；如何制定双方互惠的国际税收协定。 ⚫ 方法：历史唯物主义和辩证法
第一节国际税收的含义 888 ·国际税收和国家税收的关系 ·国家税收是一个国家凭借政治权力的强制性征收。而 国际税收是国家与国家交往中所发生的涉及税收分配 关系的国际性事物。 ·国际税收不能由一个国家独立解决，必须由相关国家 政府多方进行协商解决
第一节 国际税收的含义 ⚫ 国际税收和国家税收的关系 ⚫ 国家税收是一个国家凭借政治权力的强制性征收。而 国际税收是国家与国家交往中所发生的涉及税收分配 关系的国际性事物。 ⚫ 国际税收不能由一个国家独立解决，必须由相关国家 政府多方进行协商解决
888 ●●●●● 第二节国际重复征税及其减除方法 8 一、税收管辖权 二、税收管辖权的交叉 三、减除国际重复征税的具体方法 ● 四、税收饶让
第二节 国际重复征税及其减除方法 ⚫ 一、税收管辖权 ⚫ 二、税收管辖权的交叉 ⚫ 三、减除国际重复征税的具体方法 ⚫ 四、税收饶让
●●● 第二节国际重复征税及其减除方法 ●： ● ● 。两类不同性质的税收管辖权： ·1.按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管 辖权或收入来源地税收管辖权。 ·2.按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收 管辖权和居民税收管辖权
第二节 国际重复征税及其减除方法 ⚫ 两类不同性质的税收管辖权： ⚫ 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管 辖权或收入来源地税收管辖权。 ⚫ 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收 管辖权和居民税收管辖权
888 第二节国际重复征税及其减除方法 ● ·税收管辖权的交叉主要有以下三种情况： ·(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 ● (2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 ·(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
第二节国际重复征税及其减除方法 ⚫ 税收管辖权的交叉主要有以下三种情况： ⚫ （1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 ⚫ （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 ⚫ （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
第二节国际重复征税及其减除方法 888. ● 8 ·减除国际重复征税的具体方法： 。1.扣除法和低税法 ·2.免税法 ·3.抵免法 。(1)直接抵免 ·(2)间接抵免 海关总署
第二节 国际重复征税及其减除方法 ⚫ 减除国际重复征税的具体方法 ： ⚫ 1．扣除法和低税法 ⚫ 2．免税法 ⚫ 3．抵免法 ⚫ （1）直接抵免 ⚫ （2）间接抵免 海关总署
●●● 第二节国际重复征税及其减除方法 ● ●● ·税收饶让： ·税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着 极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税 人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免 待遇，不再按本国规定的税率补征
第二节 国际重复征税及其减除方法 ⚫ 税收饶让： ⚫ 税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着 极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税 人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免 待遇 ，不再按本国规定的税率补征