唐山开放大学 Lk+5 o2Nj-tRn 开放教育会计专科专业 纳税基础与实务 Da 王月华教授 2021.10
王月华 教授 开放教育会计专科专业 2021.10 纳税基础与实务 唐山开放大学
唐山开放大学 税收基础 增值税纳税实务 目录 03 消费税纳税实务 04 关税纳税实务 05 企业所得税纳税实务 06 个人所得税纳税实务 资源税类纳税实务 08 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务
01 目录 02 03 04 税收基础 增值税纳税实务 消费税纳税实务 关税纳税实务 06 05 企业所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 07 资源税类纳税实务 08 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务 唐山开放大学
唐山开放大学 芳 06 第六章个人所得税纳税实务
06 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
一，章节内容结的 唐山开放大学 第一节个人所得的基本规定 第二节个人所得税应纳税额的计算 第三节个人所得税的缴纳与征收 二、学习目标 1.掌握个人所得税的基本规定、计税依据的确定 税额计算、税收优惠和申报缴纳的相关规定。 2.了解个人所得税的申报与缴纳方法，其中个人 所得税的计第是本童学的孩中内容。 三、学习重点、难点 1.个人所得税的基本规定 2、个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 四、教学方法 五、本章小结 1.案例教学 2.讲练结合 六、练习题及参考答案 3、启发式教学
一、章节内容结构 第一节 个人所得的基本规定 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的缴纳与征收 1. 案例教学 2. 讲练结合 3、启发式教学 三、学习重点、难点 二、学习目标 1.掌握个人所得税的基本规定、计税依据的确定、 税额计算、税收优惠和申报缴纳的相关规定。 2.了解个人所得税的申报与缴纳方法，其中个人 所得税的计算是本章学习的核心内容。 四、教学方法 1.个人所得税的基本规定 2、个人所得税的计税依据 和应纳税额的计算 五、本章小结 六、练习题及参考答案 唐山开放大学
唐山开放大学 【案例导入】 【例6-3】】某单位2019年12月发放2019年度一次性奖金，其中刘女士取得年终奖 40000元：张先生取得年终奖96000元：李先生取得年终奖148000元财务人员应分别 扣缴多少个人所得税？ ·解答： ● 刘女士取得年终奖40000元，应缴个人所得税： ①40000÷12=3333.33（元） ②适用税率10%，速算扣除数210元，应缴个人所得税 =40000×10%-210=3790（元)
【案例导入】 • 【例6 - 3】 】某单位2019年12月发放2019年度一次性奖金，其中刘女士取得年终奖 40000元；张先生取得年终奖 96000 元；李先生取得年终奖 148000 元财务人员应分别 扣缴多少个人所得税？ • 刘女士取得年终奖 40000 元，应缴个人所得税： • ①40000÷12=3333.33（元） • ②适用税率 10%，速算扣除数 210 元，应缴个人所得税 • =40000×10%-210=3790（元） 唐山开放大学
唐山开放大学 第六章个人所得税纳税实务 第一节。个人所得税的基本规定 二)膏公所得税的概念与特点 个人所得税是个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。目前施行的是2018年8月31日第十 三届全国代表大会常务委员会第五次会议决定的七次修正的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）和根据2018年7月 19日《国务院关于修改（中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》作相应修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称 《个人所得税法实施条例》)。《个人所得税法》及《个人所得税实施条例》自2019年1月1日起施行。 (二)个人所得税的特点 1.在税制模式上采取综合与分类征收：现行个人所得税将个人取得的各种所得划分为9个应税项目，增加了综合所得的概念。 2.累进税率/预扣率与比例税率/预扣率并用 3.多种费用扣除 4.采取源泉扣缴（预扣预缴）和个人自行申报两种征纳方式5.增设反避税条款 个人所得税的纳税人和课税对象 (一)个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中境内居住累计满183天的个人（即居民个人）：以及在中国 境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人（即非居民个人）。包括中国公民、个体工商户、个 人独资企业和合伙企业、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员），以及香港、澳门、台湾同胞。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日 (1)住所标准。税法上所说的住所一般是指一个人所拥有的固定的或永久性的居住地。借鉴国际通行的做法，我国对在中国境内有住所的个人 的解释是：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓“习惯性居住”，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住 地。例如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则 空为在中帽哭肉腐推分博买不的人行安园的眼来周的《个人所程发法)视定无住所面一个销版年
第一第一节 个人所得税的基本规定 一、个人所得税的概念与特点 （一）概念 个人所得税是个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。目前施行的是 2018 年 8 月 31 日第十 三届全国代表大会常务委员会第五次会议决定的七次修正的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）和根据 2018 年 7 月 19 日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》作相应修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称 《个人所得税法实施条例》）。《个人所得税法》及《个人所得税实施条例》自 2019 年 1 月 1 日起施行。 （二）个人所得税的特点 1．在税制模式上采取综合与分类征收：现行个人所得税将个人取得的各种所得划分为 9 个应税项目，增加了综合所得的概念。 2．累进税率/预扣率与比例税率/预扣率并用 3．多种费用扣除 4．采取源泉扣缴（预扣预缴）和个人自行申报两种征纳方式 5．增设反避税条款 二、个人所得税的纳税人和课税对象 （一）个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中境内居住累计满 183 天的个人（即居民个人）；以及在中国 境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人（即非居民个人）。包括中国公民、个体工商户、个 人独资企业和合伙企业、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员），以及香港、澳门、台湾同胞。纳税年度，自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日 止. （1）住所标准。税法上所说的住所一般是指一个人所拥有的固定的或永久性的居住地。借鉴国际通行的做法，我国对在中国境内有住所的个人 的解释是：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓“习惯性居住”，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住 地。例如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则 中国即为该纳税人习惯性居住地。（2）时间标准：我国的《个人所得税法》规定无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计满 183 天的个人为我国的居民个人。 . 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第六章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税的基本规定 中 2.居民纳税人和非居民纳税人的判定 (1)居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。这里规定了两个标准：一是在中国境内有 住所：二是无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义 务，应就其来源于中国境内和境外取得的所得，向中国政府履行全面纳税义务。 (2)非居民纳税人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满183天的个人。这里也规定了两个标准：一是无 住所又不居住：二是无住所而一个纳税年度在中国境内居住不满183天。两个标准中只要符合其中一条，即属于非居民纳税人。83天的个人（即 非居民个人)。包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员），以及香港、澳门、台湾 同胞。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向中国政府履行 有限纳税义务。 (二)个人所得税的征税对象 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得5.经营所得 6.利息、股息、红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得9，偶然所得
第一第一节 个人所得税的基本规定 2．居民纳税人和非居民纳税人的判定 （1）居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。这里规定了两个标准：一是在中国境内有 住所；二是无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满 183 天。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义 务，应就其来源于中国境内和境外取得的所得，向中国政府履行全面纳税义务。 （2）非居民纳税人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满 183 天的个人。这里也规定了两个标准：一是无 住所又不居住；二是无住所而一个纳税年度在中国境内居住不满 183 天。两个标准中只要符合其中一条，即属于非居民纳税人。83 天的个人（即 非居民个人）。包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员），以及香港、澳门、台湾 同胞。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向中国政府履行 有限纳税义务。 （二）个人所得税的征税对象 1. 工资、薪金所得 2. 劳务报酬所得 3.稿酬所得 4. 特许权使用费所得 5.经营所得 6.利息、股息、红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得 . 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第六章个人所得税纳税实务 第一节个人所得税的基本规定 中 三、个人所得税税率 (一)居民个人的工资、薪金所得 居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数， 适用7级超额累进税率。税率为3%45%（见表6-1）。 表61个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预撤造用） 级数累计预扣预数应纳税所得额 预扣痒(%) 选算扣除数 不超过36000元的 2 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3超过144000元至300000元的部分 2 16920 超过300000元至420000元的部分 31920 5超过420000元至660000元的部分 52920 6超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 181920 2.居民个人取得全年一次性奖金 居民个人取得全年一次性奖金个人所得税，适用按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），见表6-2
第一第一节 个人所得税的基本规定 三、个人所得税税率 （一） 居民个人的工资、薪金所得 居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数， 适用7级超额累进税率。税率为3%～45%（见表6-1）。 2.居民个人取得全年一次性奖金 居民个人取得全年一次性奖金个人所得税，适用按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），见表 . 6-2。 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第六章 个人所得税纳税实务 第一节个人所得税的基本规定 表62按月换算后的综合所得税率表 级数全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3000元的 2超过3000元至12000元的部分 10 210 3超过12000元至25000元的部分2 1410 4超过25000元至35000元的部分 25 2660 5超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7超过80000元的部分 15160 2019年1月1日至2021年12月31日期间执行 (二)居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得劳务报酬所得，适用20%~40%的超额累进预扣率，见表6-3。 稿酬所得、特许权使用费所得，适用20%的预扣率。 表6-3个人所得税预扣率表 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 表6-3个人所得税预扣率表二 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级数预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%)速算扣除数 不超过20000元的 20 0 超过20000元至50000元的部分30 2000 超过50000元的部分 7000
第一第一节 个人所得税的基本规定 表 6-2 按月换算后的综合所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 3000 元的 3 0 2 超过 3000 元至 12000 元的部分 10 210 3 超过 12000 元至 25000 元的部分 20 1410 4 超过 25000 元至 35000 元的部分 25 2660 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 4410 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 7160 7 超过 80000 元的部分 45 15160 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间执行 （二）居民 个人劳务报酬 、 稿酬、特许权使用费所得劳务报酬所得，适用 20%～40%的超额累进预扣率，见表6-3。 稿酬所得、特许权使用费所得，适用 20%的预扣率。 表 6-3 个人所得税预扣率表二 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 表 6-3 个人所得税预扣率表二 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000 . 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第六章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税的基本规定 (三)非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，，得 特许权使用费所得，适用3%~45%的超额累进税率，见表6-4 非网民个人上链、拼金所母，妙务推所、色所得，特炸权使用费所得5用型 领 元的分 55000元单0000元的部分 过过0000心0的有花分 11行) (四) 经营所得适用5级超额累进税率，税事为5%~35%。见表6-5。 八T况科礼范衣叫 (经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过30000元的 6 0 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 超过500000元的部分 35 65500 (注：本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及 损失后的余额。)
第一第一节 个人所得税的基本规定 （三）非 居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得，适用3%～45%的超额累进税率，见表6-4 （四）经营所得 经营所得适用5 级超额累进税率，税率为5%～35%。见表 6-5。 . 第六章 个人所得税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学