第八章会计核算实例（下）一会计末的帐项河整和算综合练习 巾央电大经济管理学院艾大力 一、主要名调术语 1。应计贵用一是指那些在本期企业已经受单、但尚未支付款项的费用。 2。应计收入一是指本圳已经实现面尚未实际收到就项的收入。 3.递账项 一是指虽然已收入或已付出款项，但是尚无法确定为已经实现的收入或 己发生的费用。包括预付费用和膜收收入。 4.预付费用一 一是指本期或前期已经支付项，但因属于后续会计期问受益，故由 续会计期间负担的数用。 5.预收收入一是指本期已经收款入账。但由于尚本提供品或劳务面没有实现的 6.因定资产折旧一一就是固定资产由于损耗而减少的价值 7.因定资产恤 一是指出于技术陈旧、损环、市份持续下跌、长期网置或其他原店 导致其可收回金额低于张面价值的差额 8.坏账损失一坏账是指企业不能收回的款，企业因此面发生的损失，称为坏账损 失 9。直接转销法一是指当企业确认坏账实际发生时，作为损失计入当期期间费用，可 时冲销应收账款及往来影户的一种坏账核算方法 1).各抵法一一是指在每一个会计期末估计可能发生的坏张损失，并记入当期期问贵用 同时记入“环账准备“账户，实际发生坏张时予以冲销的一种坏账核算方法。 一是指损类账户，即收入类和费用类账户该类账户的本期发生额在全 计期末都应转至“本年利铜”账户，结转后均无余额，因而又称为“椅时账户”。 12。实账户一是指货产、负债及所有者权益类紧户。该账户在会计期末结账后，通 常都有余额。这就是说这些余额必须给转下期，以便连续记水。因此。又称为“永久账户” 二、核算业务 电达公司201年3月份发生下列分经济业务 ①以银行存教顶付下华年度的们市房屋租金6D0元 ②以银行存款支付本度的短明借利630元（共中前两个月已预提4200元》 @收到购货方预付货款50000元
1 第八章 会计核算实例（下）——会计期末的帐项调整和核算 综合练习 中央电大经济管理学院 艾大力 一、主要名词术语 1．应计费用——是指那些在本期企业已经受益、但尚未支付款项的费用。 2．应计收入——是指本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。 3．递延账项——是指虽然已收入或已付出款项，但是尚无法确定为已经实现的收入或 已发生的费用。包括预付费用和预收收入。 4．预付费用——是指本期或前期已经支付款项，但因属于后续会计期间受益，故由后 续会计期间负担的费用。 5．预收收入——是指本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收 入。 6．固定资产折旧——就是固定资产由于损耗而减少的价值 7．固定资产减值——是指由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期闲置或其他原因 导致其可收回金额低于账面价值的差额。 8．坏账损失——坏账是指企业不能收回的账款，企业因此而发生的损失，称为坏账损 失。 9．直接转销法——是指当企业确认坏账实际发生时，作为损失计入当期期间费用，同 时冲销应收账款及往来账户的一种坏账核算方法。 10．备抵法——是指在每一个会计期末估计可能发生的坏账损失，并记入当期期间费用， 同时记入“坏账准备“账户，待实际发生坏账时再予以冲销的一种坏账核算方法。 11．虚账户——是指损益类账户，即收入类和费用类账户。该类账户的本期发生额在会 计期末都应转至“本年利润”账户，结转后均无余额，因而又称为“临时账户”。 12．实账户——是指资产、负债及所有者权益类账户。该类账户在会计期末结账后，通 常都有余额。这就是说这些余额必须结转下期，以便连续记录。因此，又称为“永久账户”。 二、核算业务 （一） 电达公司 2001 年 3 月份发生下列部分经济业务： ① 以银行存款预付下半年度的门市房屋租金 6 000 元。 ② 以银行存款支付本季度的短期借款利息 6 300 元（其中前两个月已预提 4200 元）。 ③ 收到购货方预付货款 50 000 元
④预提设备推修费8000元， 同计提倒定资产折旧35600元，其中生产车河应计提折阳25600元 @分推本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元： ⑦以银行存款预付材料款700元， 圆以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元： 回本月份实现2月份预收货款的产品销售收入5弱000元。 要求：《1)根据以上经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分承。 (2)分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润： 容：(》鼠据经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分承如下： 权责发生制： ①借：待辣费用6000 货：银行存款6000 ②出：财务费用2100 预提贵用4200 货：眼行存款8300 ③出：根行存款50000 货：预收据款50000 ④做：管理费用8000 贷，预提费用8000 回蜡：制迹费用25600 管理费用10000 贷：累计折旧35600 同售：营业费川1000 管理费用400 贷：待摊费用1400 ⑦替：预付概款7500 贷：根行存款7500 园借：应付账款1000 货：眼行存款1000 回出，预收资款5码000
2 ④ 预提设备维修费 8 000 元。 ⑤ 计提固定资产折旧 35 600 元，其中生产车间应计提折旧 25 600 元 ⑥ 分摊本月应负担的门市房屋租金 1 000 元及财产保险费 400 元。 ⑦ 以银行存款预付材料款 7 500 元。 ⑧ 以银行存款支付 2 月份所欠的材料款 1 000 元。 ⑨ 本月份实现 2 月份预收货款的产品销售收入 55 000 元。 要求：（1）根据以上经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录。 （2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。 答：（1）根据经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录如下： 权责发生制： ① 借：待摊费用 6 000 贷：银行存款 6 000 ② 借：财务费用 2 100 预提费用 4 200 贷：银行存款 6 300 ③ 借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000 ④ 借：管理费用 8 000 贷：预提费用 8 000 ⑤ 借：制造费用 25 600 管理费用 10 000 贷：累计折旧 35 600 ⑥ 借：营业费用 1 000 管理费用 400 贷：待摊费用 1 400 ⑦ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500 ⑧ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 ⑨ 借：预收货款 55 000
贷：主营业务收入55000 收付实现制： ①售：营业费用6000 贷：银行存款6000 ②借：财务费用6300 贷：银行存款6300 @性：眼行存款50000 贷：主营业务牧入50000 ①收付实现制下不#在应计贵用。 同收付实现制下不存在应计费用， @收付实现制下不存在应计费用。 ⑦错：预付账款7500 贷：眼行存款7500 @出：应付账款1000 贷：眼行#款1000 回收付实现制下不存在应计收入 (2)分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利额如下： 权责发生制： 刊洞收入一费用 =55000-(2100+8000+10000+1400) -33500(元) 收付实现制： 利洞-收入一费用 =50000-(6000+6300) =37700(元) 《二)电达公司2001年3月份发生下列部分需要调整的经济业务： ①计算提取固定资产折旧3560元，其中：生产车间应计提折旧2560元：公可管理 部门应计提折旧1000元。 ②分推应由本月负相的年初支付的（全年）公司服刊桑志费1400元， 圆本月实现出和包装物收入】900元（租金此前已预收）
3 贷：主营业务收入 55 000 收付实现制： ① 借：营业费用 6 000 贷：银行存款 6 000 ② 借：财务费用 6 300 贷：银行存款 6 300 ③ 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 ④ 收付实现制下不存在应计费用。 ⑤ 收付实现制下不存在应计费用。 ⑥ 收付实现制下不存在应计费用。 ⑦ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500 ⑧ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 ⑨ 收付实现制下不存在应计收入。 （2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润额如下： 权责发生制： 利润=收入-费用 =55 000 -（2 100+8 000+10 000+1 400） =33 500（元） 收付实现制： 利润=收入-费用 =50 000-（6 000+6 300） =37 700（元） （二） 电达公司 2001 年 3 月份发生下列部分需要调整的经济业务： ① 计算提取固定资产折旧 3 560 元，其中：生产车间应计提折旧 2 560 元；公司管理 部门应计提折旧 1 000 元。 ② 分摊应由本月负担的年初支付的（全年）公司报刊杂志费 1 400 元。 ③ 本月实现出租包装物收入 1 900 元（租金此前已预收）
④按计划预提短期恨行出款利息2100元。 同预收出租办公棱（本月卧份出租）半年相金45000元， @本月份应计存款利息收入800元。 要求，根据以上经济业务编制相应的调整分柔。 答：根据经济业务编制相应的调整分录如下： ①出：制造费用2560 管理贵用1000 货：累计折旧3580 ②出：管理费用1400 贷：特摊费用100 同借：其他应付款1900 贷，其他业务收入1900 ①错：尉务费用2100 贷：预提费用2100 同a.借：银行存款45000 贷：其他应付款45000 B借：其他应付款7500 贷：北他业务收入7500 @做：应收利息800 贷：其他业务收入800
4 ④ 按计划预提短期银行借款利息 2 100 元。 ⑤ 预收出租办公楼（本月份出租）半年租金 45 000 元。 ⑥ 本月份应计存款利息收入 800 元。 要求：根据以上经济业务编制相应的调整分录。 答：根据经济业务编制相应的调整分录如下： ① 借：制造费用 2 560 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 560 ② 借：管理费用 1 400 贷：待摊费用 1 400 ③ 借：其他应付款 1 900 贷：其他业务收入 1 900 ④ 借：财务费用 2 100 贷：预提费用 2 100 ⑤ a.借：银行存款 45 000 贷：其他应付款 45 000 B.借：其他应付款 7 500 贷：其他业务收入 7 500 ⑥ 借：应收利息 800 贷：其他业务收入 800