Z公可的靡金从何而来 M公司是一家上市公司2公可系M公可控殿0%的子公司上公司尚处筹建期，正在进 行大线模的基建建设 审计人员在对公司的审计中，通过金业贷款信息，以及以向银行发函询证的形式了解 存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况和相关票据的开具情况等后发现，贷款信息中反 肤公司有开具银行票据的情况，但企业账面并没有反映：同时，在对Z公可的事核中，发现 账面记载对一公可有大额应付款项，公司解释为企业间的资金拆错，并有相美的借款合同， 经查验记账凭证后附的原始凭证，发现款项系由银行直接划入，同时用有眼行开具的票据贴 现单据。 案例思考题： ,请分析2公可该项大额应付改项的贤金从何而来？Z公司的大额应付款与M公司开 具银行票据有何暖系？ 2。如果你是在册会计帅，对于此失个纲人账向反映的融发行为，可以实熊娜些审计程 序去发现问题？ 3,M公司的处理存在什么月题？对上述业务应如何进行会计处理？ 讨论与分析： 1,经对上述事项的进一步调查，真实情况是：由于受市场宏观调控影响，恨行货款图 难，而？公可又处在筹建期，信用等级尚表建立，根行汇票等银行信用用资方式无法实能， 面临基建资金紧张的局面。M公司作为Z公可的母公司，鹤货金上予以帮助。但为避免关围 交易，深取了以下融货方案：寻找了一家无现关系的第三方企业S公司，由M公司与其签订 了物魔采购合同，问时，由M公司新开设一个根行账户，并通过该银行账户，以从公可的铜 行信用，采用了30%的保证金形式，开其银行汇票给S公司，由S公可进行贴现，并将贴 现款项汇往Z公司，使得2公司取得相应的资金。但对于该脸资业务，M公司未进行正确的 会计处理，即M公司新设一个银行账户，将其作为账外银行核算，不纳人会计报表系统，而 Z公可在取得S公同划人的款项时。仅作为一最的公可借款处理，贴现利息也处理为一般借 款利息（或作为往来款项的支付）。 2.首先，应对M公司的银行开户情况进行全面了解，通过向音地人民银行的查询，获 取■公司的全部开户银行情况，并与报表所反映的银行存款进行核对，同时通过获取企业贷 款信息及向银行发函询证的形式了解存款情况、倩款情况、贷款情况、粗保情况以及相关票 据的开具情况等。其次，在对Z公可审核中，应关注由5公司划人的款项，查验该记账凭 证后附的原始凭证，是否与企业间情款性频吻合，如单据的付款方是否为5公司，日期是否 与做款协议一致。同时，也应对人账的相关利息支付原始单据进行关注，如为金业间拆情货
Z 公司的资金从何而来 M 公司是一家上市公司 Z 公司系 M 公司控股 60％的子公司上公司尚处筹建期，正在进 行大规模的基建建设。 审计人员在对 M 公司的审计中，通过企业贷款信息，以及以向银行发函询证的形式了解 存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况和相关票据的开具情况等后发现，贷款信息中反 映公司有开具银行票据的情况，但企业账面并没有反映；同时，在对 Z 公司的审核中，发现 账面记载对一公司有大额应付款项，公司解释为企业间的资金拆借，并有相关的借款合同， 经查验记账凭证后附的原始凭证，发现款项系由银行直接划入，同时附有银行开具的票据贴 现单据。 案例思考题： 1．请分析 Z 公司该项大额应付款项的资金从何而来？Z 公司的大额应付款与 M 公司开 具银行票据有何联系？ 2．如果你是在册会计帅，对于此失个纲人账向反映的融发行为，可以实施哪些审计程 序去发现问题？ 3．M 公司的处理存在什么问题？对上述业务应如何进行会计处理？ 讨论与分析： 1．经对上述事项的进一步调查，真实情况是：由于受市场宏观调控影响，银行贷款困 难，而 Z 公司又处在筹建期，信用等级尚未建立，银行汇票等银行信用用资方式无法实施， 面临基建资金紧张的局面。M 公司作为 Z 公司的母公司，鹤资金上予以帮助，但为避免关联 交易，采取了以下融资方案：寻找了一家无现关系的第三方企业 S 公司，由 M 公司与其签订 了物资采购合同，同时，由 M 公司新开设一个银行账户，并通过该银行账户，以 M 公司的银 行信用，采用了 30％的保证金形式，开具银行汇票给 S 公司，由 S 公司进行贴现，并将贴 现款项汇往 Z 公司，使得 Z 公司取得相应的资金。但对于该融资业务，M 公司未进行正确的 会计处理，即 M 公司新设一个银行账户，将其作为账外银行核算，不纳人会计报表系统，而 Z 公司在取得 S 公司划人的款项时，仅作为一般的公司借款处理，贴现利息也处理为一般借 款利息（或作为往来款项的支付）。 2．首先，应对 M 公司的银行开户情况进行全面了解，通过向当地人民银行的查询，获 取 M 公司的全部开户银行情况，并与报表所反映的银行存款进行核对，同时通过获取企业贷 款信息及向银行发函询证的形式了解存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况以及相关票 据的开具情况等。其次，在对 Z 公司审核中，应关注由 S 公司划人的款项，查验该记账凭 证后附的原始凭证，是否与企业间借款性质吻合，如单据的付款方是否为 S 公司，日期是否 与借款协议一致。同时，也应对人账的相关利息支付原始单据进行关注，如为企业间拆借资
金，应系z公可支付给5公司的付款单据（支票存根、贷记凭证等*如为银行开具的利息结 算单（甚至是票据贴暖单据X测该款项必定与银行借贷有美，应重点关注并进一步遍查。 3.M公司未对上述业务进行会计账务处理，未能反肤由此产生的大额预付医税应付票 据，未能真实反晚资产负债情况和财务风险。作为上市公司，M公司对金额如此之大的关联 交易未进行被露，会误导报表使用者。 上述融隆业务中各公司所涉及的会计处理如下： M公司： 开具银行汇票： 借：预付账款一一5公可 货：应付票据 5公司： 取得汇票： 借：应收票据 货：预收脏款—W公司 贴跳并将贴现款直接汇人Z公可： 借其他应收数一一2公司 凭：应收原据 Z公同： 取得资金并承担贴现利息： 借：银行存款 借：开办贵一一利息支出 货：其他应付数一一5公可 蛋金筹情完毕后5公司的基建得以按时完工，并通过销售所得，在票据到明时按时归还 了所筹集的魔金，各公司进行的会计处理如下： Z公司： 白还所次5公司的款项： 信：其他应付款一一5公可 货：恨行存款 S公司 收国Z公司欠款： 借：恨行存款 货：其他应收改一一2公可 退还预收M公词的款项： 借：预收账款一一一公司
金，应系 z 公司支付给 S 公司的付款单据（支票存根、贷记凭证等＊如为银行开具的利息结 算单（甚至是票据贴现单据 X 测该款项必定与银行借贷有关，应重点关注并进一步追查。 3．M 公司未对上述业务进行会计账务处理，未能反映由此产生的大额预付医税应付票 据，未能真实反映资产负债情况和财务风险。作为上市公司，M 公司对金额如此之大的关联 交易未进行披露，会误导报表使用者。 上述融资业务中各公司所涉及的会计处理如下： M 公司： 开具银行汇票： 借：预付账款——S 公司 贷：应付票据 S 公司： 取得汇票： 借：应收票据 贷：预收赃款——M 公司 贴现并将贴现款直接汇人 Z 公司： 借 其他应收款——Z 公司 贷：应收票据 Z 公司： 取得资金并承担贴现利息： 借：银行存款 借：开办费——利息支出 贷：其他应付款——S 公司 资金筹措完毕后 S 公司的基建得以按时完工，并通过销售所得，在票据到明时按时归还 了所筹集的资金，各公司进行的会计处理如下： Z 公司： 归还所欠 S 公司的款项： 借：其他应付款——S 公司 贷：银行存款 S 公司： 收回 Z 公司欠款： 借：银行存款 贷：其他应收款——Z 公司 退还预收 M 公司的款项： 借：预收账款一一一 M 公司
先：恨行存款 M公司 收回原预付款项： 情：银行存款 货：预付贴款一一S公司 此外，还应对干其中的关联交号作适当拔露
贷：银行存款 M 公司： 收回原预付款项： 惜：银行存款 贷：预付贴款——S 公司 此外，还应对于其中的关联交易作适当披露