理论与实践操作擦合练习恩22-25 习思二十二 一，目的练习编制银行存款余额调节表。 二、货料友谊工丁20××年12月28一3引日眼行存款日记账和银行对账单（见下真） 内容如下： 银行在营日记账 ××年 凭证 摘 要 结算凭证 借方 贷方 结余 月日 号数 种类 号数 余 税 34.66700 12 28 311 提现备用 现支 ·564781 150.00 28 314 进 料 转支 227543 23750.00 28 317 解入销货款 转支 14.95000 29 324 付电贵 专托 168.00 29 328 解入销货款 转支 1,395.00 29 30 收到货款 汇票 14,32600 30 332 却购款 汇兑 01401 6.000.00 30 335 支付包结物款 转支 227544 156.00 30 337 代垫运条费 专托 D00 30 339 收到货款 本票 5.00000 31 341 进 料 转支 227545 35,000.00 342 进 料 转支 227546 9366.00 31 345 解入销货款 转支 7.65000 3.32800 卧账年 20××年12月31日 ××年 要 结算凭证号数 收入 支出 存 余额 月 日 或 欠
理论与实践操作综合练习题(22-25) 习题二十二 一、目的 练习编制银行存款余额调节表。 二、资料 友谊工厂 20××年 12 月 28—31 日银行存款日记账和银行对账单（见下页） 内容如下： 银行存款日记账 ×× 年 凭证 号数 摘 要 结算凭证 借 方 贷 方 结 余 月 日 种类 号数 12 28 28 28 29 29 311 314 317 324 328 余 额 提现备用 进 料 解入销货款 付 电 费 解入销货款 现支 转支 转支 专托 转支 #564781 #227543 14,950.00 1,395.00 150.00 23,750.00 168.00 34,667.00 29 30 30 30 30 31 31 31 330 332 335 337 339 341 342 345 收到货款 邮 购 款 支付包装物款 代垫运杂费 收到货款 进 料 进 料 解入销货款 汇票 汇兑 转支 专托 本票 转支 转支 转支 #01401 #227544 #227545 #227546 14,326.00 5,000.00 7,650.00 6,000.00 156.00 70.00 35,000.00 9,366.00 3,328.00 银 行 对 账 单 20××年 12 月 31 日 ××年 摘 要 结算凭证号数 收 入 支 出 存 或 欠 余 额 月 日
额 存 34.667.00 2 28 转支227543 23.750.00 28 代付电费 专 托 16800 28 现支564781 150.00 28 汇 票 14326.00 西 转 支 14.950.00 29 代付运象费 的 托 70.00 29 转 支 1395.00 30 本 原 5,000.00 30 汇 兑 6.000.00 31 汇 票 7.560.00 31 转支227544 165.00 3 代付水费 海 托 22000 31 转支227545 35.000.00 存 12.375.00 三，要求 根据上述资料编制12月3引日很行存款余额调节表（假定银行对账单记载内 容完全无误，眼行存款日记账中12月0日支付购包装物款1⑤元，误记为16元，应予以 更正后再编制银行存款余额调节表)。 习题二十二答案 县行在数金题节表 20××年12月3引日 项 目 金 额 项 目 金颜 银行对账单余额 12,375.00 企业账而余额 3.319.00 加：解入转支（销货款） 7.65000 加解入商业汇票漏入感 7.560.00 诚：转支付进料款 9,366.00 或：代付水费 220.00 调节后存款余银 10.659.00 调节后存款余额 10.659.00 练习本习思时，窗先将银行存款日记账错账更正，即将12月3引日付出款156元，用 划线法更正为165元，同时将月末结余额更正为3319元，然后再据以编制调节表。 习题二十三 一，目的练习会计报表的编制： 二，宽料水素工厂20××年5月3引日结账前总分类据试算表，月末调整张项，以及 有关资料如下：
2 28 28 28 28 29 29 29 30 30 31 31 31 31 余 额 代付电费 代付运杂费 代付水费 转支#227543 专 托 现支#564781 汇 票 转 支 专 托 转 支 本 票 汇 兑 汇 票 转支#227544 专 托 转支#227545 14,326.00 14,950.00 1,395.00 5,000.00 7,560.00 23,750.00 168.00 150.00 70.00 6,000.00 165.00 220.00 35,000.00 存 存 34,667.00 12,375.00 三、要求 根据上述资料编制 12 月 31 日银行存款余额调节表（假定银行对账单记载内 容完全无误，银行存款日记账中 12 月 30 日支付购包装物款 165 元，误记为 156 元，应予以 更正后再编制银行存款余额调节表）。 习题二十二答案 银行存款余额调节表 20××年 12 月 31 日 项 目 金 额 项 目 金 额 银行对账单余额 加：解入转支（销货款） 减：转支付进料款 12,375.00 7,650.00 9,366.00 企业账面余额① 加：解入商业汇票漏入账 减：代付水费 3,319.00 7,560.00 220.00 调节后存款余额 10,659.00 调节后存款余额 10,659.00 ①练习本习题时，应先将银行存款日记账错账更正，即将 12 月 31 日付出款 156 元，用 划线法更正为 165 元，同时将月末结余额更正为 3,319 元，然后再据以编制调节表。 习题二十三 一、目的 练习会计报表的编制。 二、资料 永泰工厂 20××年 5 月 31 日结账前总分类账试算表，月末调整账项，以及 有关资料如下：
月末应调整账项： (1)甲种材料盘缺300元，乙种材料盘亏200元，照因待查。 (2)本月应排厂都保险费200元. (3)本月预提眼行借款利息120元： (4)本月计提坏账准备165元， (5)本月计提倒定资产折旧4,000元，其中车间3000元，厂部1000元， (6)结转本月制透费用。 (7)本月完工产品成本120,000元 (8)本月销售产品成本81.000元， (9)将本月收入、支出账户结转利测账户。 (10)按利润总额33%计算应交所得税。 三，要求 】.根据上述贤料，编制结账工作底表和有关调整账项的记账凭证。 2根据结账工作底表，编制资产负债表及损益表。 总分类账试算表 20××年5月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 1.000 银行存款 60.000 应收联款 33.000 其他应收款 500 生产成本 143.200 产成品 50.000 原材料 40.000 待推费用 600 固定魔产 200.000 累计折旧 94.,000 短期借款 60.000 应付联款 50,200 其他应付款 200
月末应调整账项： （1）甲种材料盘缺 300 元，乙种材料盘亏 200 元，原因待查。 （2）本月应摊厂部保险费 200 元。 （3）本月预提银行借款利息 120 元。 （4）本月计提坏账准备 165 元。 （5）本月计提固定资产折旧 4,000 元，其中车间 3,000 元，厂部 1,000 元。 （6）结转本月制造费用。 （7）本月完工产品成本 120,000 元。 （8）本月销售产品成本 81,000 元。 （9）将本月收入、支出账户结转利润账户。 （10）按利润总额 33%计算应交所得税。 三、要求 1. 根据上述资料，编制结账工作底表和有关调整账项的记账凭证。 2. 根据结账工作底表，编制资产负债表及损益表。 总分类账试算表 20××年 5 月 31 日 账户名称 借方余额 贷方余额 现 金 银行存款 应收账款 其他应收款 生产成本 产 成 品 原 材 料 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 其他应付款 1,000 60,000 33,000 500 143,200 50,000 40,000 600 200,000 94,000 60,000 50,200 200
预提费用 700 实收盛本 240.000 本年刊洞 36,00 利润分配 36.000 主营业务收入 90.000 制迹费用 4.000 管理费用 2.000 财务费用 800 合 计 571,100 571,00 习恩二十三答案 结算工作底表 20××年5月31日 账户名称 调整前试算表 调整事项 调整后试算表 借方 贷方 借方 货方 借方 货方
预提费用 实收资本 本年利润 利润分配 主营业务收入 制造费用 管理费用 财务费用 36,000 4,000 2,000 800 700 240,000 36,00 90,000 合 计 571,100 571,00 习题二十三答案 结算工作底表 20××年 5 月 31 日 账户名称 调整前试算表 调 整 事 项 调整后试算表 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
观金 1.000 1.000 银行存款 60000 60.000 应收账款 33.000 33.000 坏账准备 (4)165 165 其他应收 500 500 款 143200 (6)7.000 (7)120.000 30.200 生产成本 40.000 (10500 39.500 原材料 50.000 (7120,000 (881,000 89.000 产成品 600 (2200 400 特排费用 200.00 200.00 固定货产 94.000 (54,000 98.000 累计折旧 (1)500 500 特处理财 60.000 60.00 产损泄 50.200 50.200 短期信款 200 200 应付账款 (10-1)1,555.95 1,555.95 其他应付 700 (3)120 820 款 240.000 (9-2)85.285 (9-190.000 240.000 应交税金 36.000 36.000 36.000 40,715 预提费用 (10-1)1.555.95 1.555.95 实收盛本 本年利洞 利润分配 所得税
现金 银行存款 应收账款 坏账准备 其他应收 款 生产成本 原材料 产成品 待摊费用 固定资产 累计折旧 待处理财 产损溢 短期借款 应付账款 其他应付 款 应交税金 预提费用 实收资本 本年利润 利润分配 所得税 1,000 60,000 33,000 500 143,200 40,000 50,000 600 200,00 36,000 94,000 60,000 50,200 200 700 240,000 36,000 (6)7,000 (7)120,000 (1)500 (9-2)85,285 (10-1)1,555.95 (4)165 (7)120,000 (1)500 (8)81,000 (2)200 (5)4,000 (10-1)1,555.95 (3)120 (9-1)90,000 1,000 60,000 33,000 500 30,200 39,500 89,000 400 200,00 500 36,000 1,555.95 165 98,000 60,000 50,200 200 1,555.95 820 240,000 40,715
制造费用 4.000 (53.000 (6)7.000 主营业务 90.000 (9-1)90.000 收入 (881,000 (9-281,000 主营业务 2.000 (2200 (9-23.365 成木 (4)163 管理费用 (5)1,000 800 (3)120 (9-220 财务费用 合计 571.100 571.100 392.985 392.然5 494.815 494.815 会计分速（代记账乐证） 1借：待处理财产机溢 s00.00 贷：原材料一一甲 300.00 原材料一一乙 200.00 2借：管理费用 200.00 贷：特推贵用 20000 3借：财务费用 120.00 贷：预提贵用 120.00 4借：管理费用 165.00 贷：坏紧准备 165.00 5.借：制迹费用 3.000.00 管理费用 1.000.00 贷：累计折旧 4.000.00 6借：生产成本 7.000.00 货：制造费用 7.000.00 7.做：产成品 120.000.00 贷：生产成本 120.000.00 象借：主营业务成本 81.000.00 货：产成品 81.000.00 1借，主营业务收入 0.000.00 货：本年利润 0.000.00
制造费用 主营业务 收入 主营业务 成本 管理费用 财务费用 4,000 2,000 800 90,000 (5)3,000 (9-1)90,000 (8)81,000 (2)200 (4)165 (5)1,000 (3)120 (6)7,000 (9-2)81,000 (9-2)3,365 (9-2)920 合 计 571,100 571,100 392,985 392,985 494,815 494,815 会计分录（代记账凭证） 1. 借：待处理财产损溢 500.00 贷：原材料——甲 300.00 原材料——乙 200.00 2. 借：管理费用 200.00 贷：待摊费用 200.00 3. 借：财务费用 120.00 贷：预提费用 120.00 4. 借：管理费用 165.00 贷：坏账准备 165.00 5. 借：制造费用 3,000.00 管理费用 1,000.00 贷：累计折旧 4,000.00 6. 借：生产成本 7,000.00 贷：制造费用 7,000.00 7. 借：产成品 120,000.00 贷：生产成本 120,000.00 8. 借：主营业务成本 81,000.00 贷：产成品 81,000.00 9-1 借：主营业务收入 90,000.00 贷：本年利润 90,000.00
92借：本年利洞 85.285.00 货：主营业务成木 31.000.00 管理费用 3.365.00 财务费用 920.00 101借：所得税 1.555.95 货：应交税金一—应交所得税1,555.95 原产负债表 20××年5月3引日 单位：元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动贤产 流动负债 货币资金 61.000.00 短期俗款 60.000.00 应收账款 33.000.00 应付账款 50200.00 减：坏账准备 16500 其他应付款 200.00 应收账款净额 32.835.00 未交税金 1.555.95 其位应收款 50000 预提费用 82000 存货 58.70000 流动负货合计 特掉费用 400.00 长期负债 待处理流动资产净损失 500.00 所有者权益 流动资产合计 253435.00 实收货本 240.000.00 长期授货 表分配利洞 3.15905 固定贤产 所有者权益合计 固定资产原价 200.000.00 碱：累计折旧 9%.000.00 固定贷产净值 102.00000 固定资产合计 102.000.00 负货及所有者权益总计 递延及无形魔产 355.935.00 货产总计 355.935.00 注：月末所得税转入本年利洞后，“本军利利”账户余额应为40,715 1,559.5-39159.5元。“本年利润”账户的余额转入“利润分配一未分配利润”账户中， 39,159.05+(-36.000.00)=3,159.05元
9-2 借：本年利润 85,285.00 贷：主营业务成本 31,000.00 管理费用 3,365.00 财务费用 920.00 10-1 借：所得税 1,555.95 贷：应交税金——应交所得税 1,555.95 资 产 负 债 表 20××年 5 月 31 日 单位：元 资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 其位应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 递延及无形资产 资产总计 61,000.00 33,000.00 165.00 32,835.00 500.00 158,700.00 400.00 500.00 253,435.00 200,000.00 98,000.00 102,000.00 102,000.00 355,935.00 流动负债 短期借款 应付账款 其他应付款 未交税金 预提费用 流动负债合计 长期负债 所有者权益 实收资本 未分配利润① 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 60,000.00 50,200.00 200.00 1,555.95 820.00 240,000.00 3,159.05 355,935.00 注：①月末所得税转入本年利润后，“本年利润”账户余额应为 40,715— 1,559.95=39,159.05 元。“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户中， 39,159.05+（-36,000.00）=3,159.05 元
极兰表 20××年5月份 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、主营业务牧入 90.000.00 减：主营业务成本 81.000.00 主营业务税金及附加 (略) 二、主营业务利润 9.000.00 加：其他业务利润 减：管理费用 3.365.00 财务费用 920.00 营业贵用 三，营业利润 4.715.00 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、刊润总额 4.715.00 诚：所得税 1.555.95 五、净利润 3.159.05 习题二十四 一、目的练习收益支出与货本支出的划分标准。 二，资料某企业发生下列各项支出（该企业规定凡购入单价在2D元以下的用具物品 均列入费用开支核算)： 1.全业筹备期间支付招股广告费等支出200,000元. 2购买专利权支出50,000元. 王机器小修理支出300元： 4购买文具用品支出100元，当即由财会部门领用。 5.新机器安装费支出15.000元， 6.对假冒商标的诉讼贵、律师费等支出300.00元（该商标尚有使用年限8年）。 7.车判房层粉刚费200元. 8在原有机器上装置加速运转设备150.000元， 9.购买台扇10台，每台200元
损 益 表 20××年 5 月份 单位：元 项 目 本 月 数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 营业费用 90,000.00 81,000.00 9,000.00 3,365.00 920.00 （略） 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 4,715.00 4,715.00 1,555.95 3,159.05 习题二十四 一、目的 练习收益支出与资本支出的划分标准。 二、资料 某企业发生下列各项支出（该企业规定凡购入单价在 20 元以下的用具物品 均列入费用开支核算）： 1. 企业筹备期间支付招股广告费等支出 200,000 元。 2. 购买专利权支出 50,000 元。 3. 机器小修理支出 300 元。 4. 购买文具用品支出 100 元，当即由财会部门领用。 5. 新机器安装费支出 15,000 元。 6. 对假冒商标的诉讼费、律师费等支出 300,000 元（该商标尚有使用年限 8 年）。 7. 车间房屋粉刷费 200 元。 8. 在原有机器上装置加速运转设备 150,000 元。 9. 购买台扇 10 台，每台 200 元
10.购买台灯5只。每只18元。 11.生产新产品一种，广告宣传支出300,000元， 12.印刚发票1,000本，印例贵支出720元，预计可使用五年。 13.粗入营业用房，预付相金两年，共计30,000元： 14.购买文件柜2只，每只250元，当即由财会部门领用。 15.购买算盘2把。每把15元，账页5刀，每刀4元，当即由生产车问领用， 三，要求根据以上货料，请指出哪些属于牧益支出，爆些属于资本支出。现假定以上 各项支出均以银行存款支付，请代为编制记账凭证。 习题二十四答案 业务号数 收益支出 资本支出 会计分录（代记账凭证） 开办贵 200,000 银行存款 200.000 2 无形资产—一专利权 50.000 银行存款 50.000 3 制迹费用一一修理费 300 银行存款 300 管理费用—一办公费 100 银行存款 100 在建工程一一安装费 15.000 银行存款 15.000 6 长别特推费用 300.000 银行存款 300.000 制迹费用一一修理费 200 银行存款 200 因定资产 150.000
10. 购买台灯 5 只，每只 18 元。 11. 生产新产品一种，广告宣传支出 300,000 元。 12. 印刷发票 1,000 本，印刷费支出 720 元，预计可使用五年。 13. 租入营业用房，预付租金两年，共计 30,000 元。 14. 购买文件柜 2 只，每只 250 元，当即由财会部门领用。 15. 购买算盘 2 把，每把 15 元，账页 5 刀，每刀 4 元，当即由生产车间领用。 三、要求 根据以上资料，请指出哪些属于收益支出，哪些属于资本支出，现假定以上 各项支出均以银行存款支付，请代为编制记账凭证。 习题二十四答案 业务号数 收益支出 资本支出 会计分录（代记账凭证） 1 √ 开办费 200,000 银行存款 200,000 2 √ 无形资产——专利权 50,000 银行存款 50,000 3 √ 制造费用——修理费 300 银行存款 300 4 √ 管理费用——办公费 100 银行存款 100 5 √ 在建工程——安装费 15,000 银行存款 15,000 6 √ 长期待摊费用 300,000 银行存款 300,000 7 √ 制造费用——修理费 200 银行存款 200 8 √ 固定资产 150,000
银行存款 150.000 低值易耗品一一台扇 2.000 银行存款 2.000 10 管理费用 90 银行存款 90 长期特推费用 300.000 银行存款 300.000 12 长期特推费用 720 银行存款 720 13 长期特堆贵用 30.000 银行存款 30.000 14 低值易耗号一一文件柜 500 银行存款 500 15 制迹费用—一办公费 50 银行存款 50 习题二十五 一，目的练习银行错款的核算。 二，资料某企业20××年3月底发生下列有关经济业务 1,向银行借入6个月期周转借款500,000元，月利率6%。每季付息一次。 2.向银行借入两年期借款00,000元，年利率84%，每年付息一次， 三、要求 1.根据上述资料1，编制每月末预提错款利息、每季度末付清利息以及到期付清银行 借款及惜款利息的有关记账凭证。 2,根据上述资料2，编制每年末付清利息以及到期付清根行借款及借款利息的有关记 账凭证 习题二十五答案 1.(1)借：银行存款 500.000.00
银行存款 150,000 9 √ 低值易耗品——台扇 2,000 银行存款 2,000 10 √ 管理费用 90 银行存款 90 11 √ 长期待摊费用 300,000 银行存款 300,000 12 √ 长期待摊费用 720 银行存款 720 13 √ 长期待摊费用 30,000 银行存款 30,000 14 √ 低值易耗号——文件柜 500 银行存款 500 15 √ 制造费用——办公费 50 银行存款 50 习题二十五 一、目的 练习银行借款的核算。 二、资料 某企业 20××年 3 月底发生下列有关经济业务： 1． 向银行借入 6 个月期周转借款 500,000 元，月利率 6‰，每季付息一次。 2．向银行借入两年期借款 800,000 元，年利率 8.4%，每年付息一次。 三、要求 1．根据上述资料 1，编制每月末预提借款利息、每季度末付清利息以及到期付清银行 借款及借款利息的有关记账凭证。 2．根据上述资料 2，编制每年末付清利息以及到期付清银行借款及借款利息的有关记 账凭证。 习题二十五答案 1.（1）借：银行存款 500,000.00