关于《国家税务总局关于部分地区开展住宿业 增值税小规模纳税人自开増值税专用发票试 点工作有关事项的公告》的解读 发布日期:2016年07月13日 来源:国家税务总局办公厅 【字体:大中小】打印本页 、发布本公告的背景是什么? 増值税小规模纳税人实行简易计税,现行政策规定小规模纳税人不得自行开 具增值税专用发票(以下简称专用发票)。2016年5月1日起在全国范围推开 营改増试点以来,国税办税大厅为小规模纳税人代开专用发票业务量激増,加之 往返办税大厅给代开发票的纳税人造成了极大的不便,有必要研究解决小规模纳 税人开具专用发票问题。由于允许小规模纳税人自开专用发票是对现行政策的突 破,而且对税务机关的税收管理提出了更高的要求,因此需要选择部分小规模纳 税人先行试点积累经验。鉴于营改增后一般纳税人取得住宿服务的专用发票可以 抵扣税款,住宿业小规模纳税人具有全天开具发票的需求,往返税务机关代开专 用发票十分不便,而且住宿业纳税人有固定经营场所,税务总局决定自2016年 8月1日起,在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票试点工作, 待总结试点情况后再考虑扩大试点范围 哪些纳税人纳入试点范围? 试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元) 的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)。 、试点的主要内容是什么?
• 关于《国家税务总局关于部分地区开展住宿业 增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试 点工作有关事项的公告》的解读 • 发布日期：2016 年 07 月 13 日 来源：国家税务总局办公厅 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 一、发布本公告的背景是什么？ 增值税小规模纳税人实行简易计税，现行政策规定小规模纳税人不得自行开 具增值税专用发票（以下简称专用发票）。2016 年 5 月 1 日起在全国范围推开 营改增试点以来，国税办税大厅为小规模纳税人代开专用发票业务量激增，加之 往返办税大厅给代开发票的纳税人造成了极大的不便，有必要研究解决小规模纳 税人开具专用发票问题。由于允许小规模纳税人自开专用发票是对现行政策的突 破，而且对税务机关的税收管理提出了更高的要求，因此需要选择部分小规模纳 税人先行试点积累经验。鉴于营改增后一般纳税人取得住宿服务的专用发票可以 抵扣税款，住宿业小规模纳税人具有全天开具发票的需求，往返税务机关代开专 用发票十分不便，而且住宿业纳税人有固定经营场所，税务总局决定自 2016 年 8 月 1 日起，在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票试点工作， 待总结试点情况后再考虑扩大试点范围。 二、哪些纳税人纳入试点范围？ 试点范围限于全国 91 个城市月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元） 的住宿业增值税小规模纳税人（以下称试点纳税人）。 三、试点的主要内容是什么？
(一)自2016年8月1日起,试点纳税人提供住宿服务、销售货物或者发 生其他应税行为,可以通过増值税发票管理新系统自行开具专用发票,不再需要 去国税办税大厅代开专用发票。但是如果试点纳税人销售其取得的不动产,需要 开具专用发票的,则必须向地税局申请代开。 (二)专用发票实行最高开票限额管理。主管税务机关为试点纳税人核定的 单份专用发票最高开票限额不超过一万元,即单份专用发票可开具的最高不含税 金额为999.99元。 (三)试点纳税人开具专用发票后应缴纳税款,在规定的纳税申报期内,连 同其他应税收入一并向主管税务机关申报纳税。试点纳税人在填写增值税纳税申 报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在 《増值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的 增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 四、试点工作有什么要求? 主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导,保障纳税人正确开具专用发 票,同时要强化风险防控,加强数据分析比对,认真总结试点经验 试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、开具、保管专用发票
（一）自 2016 年 8 月 1 日起，试点纳税人提供住宿服务、销售货物或者发 生其他应税行为，可以通过增值税发票管理新系统自行开具专用发票，不再需要 去国税办税大厅代开专用发票。但是如果试点纳税人销售其取得的不动产，需要 开具专用发票的，则必须向地税局申请代开。 （二）专用发票实行最高开票限额管理。主管税务机关为试点纳税人核定的 单份专用发票最高开票限额不超过一万元，即单份专用发票可开具的最高不含税 金额为 9999.99 元。 （三）试点纳税人开具专用发票后应缴纳税款，在规定的纳税申报期内，连 同其他应税收入一并向主管税务机关申报纳税。试点纳税人在填写增值税纳税申 报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照 3%和 5%的征收率，分别填写在 《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第 2 栏和第 5 栏“税务机关代开的 增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 四、试点工作有什么要求？ 主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导，保障纳税人正确开具专用发 票，同时要强化风险防控，加强数据分析比对，认真总结试点经验。 试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、开具、保管专用发票