关于《国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点后增值税纳 税申报有关事项的公告》的解读 发布日期:2016年04月06日 来源:国家税务总局办公厅 【字体:大中小】打印本页 为保障全面推开营业税改征增值税(以下称营改増)改革 试点工作顺利实施,结合前期试点经验,国家税务总局对增值 税纳税申报有关事项进行了调整,发布《国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点后増值税纳税申报有关事项的 公告》(以下简称公告),现将公告解读如下: 背景和目的 经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全 面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳 增值税。由于目前所使用的増值税纳税申报表及附列资料不能 够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此,国家税务 总局根据全面推开营改增试点相关政策规定,结合先期试点经
• 关于《国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点后增值税纳 税申报有关事项的公告》的解读 • 发布日期：2016 年 04 月 06 日 来源：国家税务总局办公厅 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 为保障全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）改革 试点工作顺利实施，结合前期试点经验，国家税务总局对增值 税纳税申报有关事项进行了调整，发布《国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的 公告》（以下简称公告），现将公告解读如下： 一、背景和目的 经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全 面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳 增值税。由于目前所使用的增值税纳税申报表及附列资料不能 够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此，国家税务 总局根据全面推开营改增试点相关政策规定，结合先期试点经
验,对增值税纳税申报有关事项进行了调整,以满足全面推开 营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。 、适用范围 自2016年6月申报期起,中华人民共和国境内增值税纳 税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 、主要内容 (一)明确了增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人) 纳税申报表及其附列资料。具体包括:《增值税纳税申报表( 般纳税人适用)》;《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本 期销售情况明细);《増值税纳税申报表附列资料(二)》(本 期进项税额明细);《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服 务、不动产和无形资产扣除项目明细);《增值税纳税申报表 附列资料(四)》(税额抵减情况表);《增值税纳税申报表 附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);《固定资产(不 含不动产)进项税额抵扣情况表》;《本期抵扣进项税额结构 明细表》;《增值税减免税申报明细表》 二)明确了增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税 人)纳税申报表及其附列资料。具体包括:《增值税纳税申报 表(小规模纳税人适用)》;《增值税纳税申报表(小规模纳 税人适用)附列资料》;《增值税减免税申报明细表》
验，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，以满足全面推开 营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。 二、适用范围 自 2016 年 6 月申报期起，中华人民共和国境内增值税纳 税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 三、主要内容 （一）明确了增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人） 纳税申报表及其附列资料。具体包括：《增值税纳税申报表（一 般纳税人适用）》；《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本 期销售情况明细）；《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本 期进项税额明细）；《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服 务、不动产和无形资产扣除项目明细）；《增值税纳税申报表 附列资料（四）》（税额抵减情况表）；《增值税纳税申报表 附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；《固定资产（不 含不动产）进项税额抵扣情况表》；《本期抵扣进项税额结构 明细表》；《增值税减免税申报明细表》。 （二）明确了增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税 人）纳税申报表及其附列资料。具体包括：《增值税纳税申报 表（小规模纳税人适用）》；《增值税纳税申报表（小规模纳 税人适用）附列资料》；《增值税减免税申报明细表》
小规模纳税人不再填报《増值税纳税申报表附列资料(四)》 (税额抵减情况表)。 三)明确了增值税纳税申报其他资料。具体包括:已开 具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联;符合抵扣 条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售 统一发票)的抵扣联;符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关 进口増值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件; 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税税收完税 凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者 发票;已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;服务、不 动产和无形资产扣除项目的合法凭证及其清单;主管税务机关 规定的其他资料。 (四)纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业 预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同 县(市)的不动产,按规定需要在项目所在地或不动产所在 地主管国税杋关预缴税款的,需填写《增值税预缴税款表》 (五)公告附件分别为增值税一般纳税人和小规模纳税人 纳税申报表及其附列资料的格式、《增值税预缴税款表》表样, 以及相应的填写说明
小规模纳税人不再填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》 （税额抵减情况表）。 （三）明确了增值税纳税申报其他资料。具体包括：已开 具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；符合抵扣 条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售 统一发票）的抵扣联；符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关 进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件； 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税税收完税 凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者 发票；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；服务、不 动产和无形资产扣除项目的合法凭证及其清单；主管税务机关 规定的其他资料。 （四）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业 预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同 一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在 地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。 （五）公告附件分别为增值税一般纳税人和小规模纳税人 纳税申报表及其附列资料的格式、《增值税预缴税款表》表样， 以及相应的填写说明