国家税务总局 关于发布《纳税人转让不动产增值 税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第14号 【字体:大中小】打印本页 国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理 暂行办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2016年3月31日 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》(财税〔2016)36号)及现行增值 税有关规定,制定本办法
• 国家税务总局 • 关于发布《纳税人转让不动产增值 税征收管理暂行办法》的公告 • 国家税务总局公告 2016 年第 14 号 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理 暂行办法》，现予以公布，自 2016 年 5 月 1 日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2016 年 3 月 31 日 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）及现行增值 税有关规定，制定本办法
第二条纳税人转让其取得的不动产,适用本办法。 本办法所称取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、 接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办 法 第三条一般纳税人转让其取得的不动产,按照以下规定 缴纳增值税: (一)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含 自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的 全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时 的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳 税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴 税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。 (二)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动 产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价 外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机 构所在地主管国税机关申报纳税。 (三)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含 自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全
第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。 本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、 接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办 法。 第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定 缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含 自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的 全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时 的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳 税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴 税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动 产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价 外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机 构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含 自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全
部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的 全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时 的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机 关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。 (四)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动 产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价 外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税 款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。 (五)一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含 自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价 外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和 价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款, 向机构所在地主管国税机关申报纳税 (六)一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动 产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售 额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按 照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构 所在地主管国税机关申报纳税
部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的 全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时 的作价后的余额，按照 5%的预征率向不动产所在地主管地税机 关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （四）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动 产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价 外费用，按照 5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税 款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （五）一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含 自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价 外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和 价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额，按照 5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款， 向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （六）一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动 产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售 额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按 照 5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构 所在地主管国税机关申报纳税
第四条小规模纳税人转让其取得的不动产,除个人转让 其购买的住房外,按照以下规定缴纳增值税 (一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得 不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳 税额 (二)小规模纳税人转让其自建的不动产,以取得的全部 价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税 方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主 管国税机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不 动产所在地主管地税机关申报纳税 第五条个人转让其购买的住房,按照以下规定缴纳增值 税 (一)个人转让其购买的住房,按照有关规定全额缴纳增 值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征 收率计算应纳税额 (二)个人转让其购买的住房,按照有关规定差额缴纳增 值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的 余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额
第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让 其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税： （一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产， 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得 不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳 税额。 （二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部 价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税 方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主 管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不 动产所在地主管地税机关申报纳税。 第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值 税： （一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增 值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征 收率计算应纳税额。 （二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增 值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的 余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主 管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税 其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税 机关申报纳税 第六条其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产,区 分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款 (一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴 税款计算依据的,计算公式为: 应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5% (二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款 计算依据的,计算公式为: 应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者 取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5% 第七条其他个人转让其取得的不动产,按照本办法第六 条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税 机关申报纳税。 第八条纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符 合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则
个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主 管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税； 其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税 机关申报纳税。 第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区 分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款： （一）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴 税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% （二）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款 计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者 取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六 条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税 机关申报纳税。 第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符 合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则
不得扣除。 上述凭证是指: (一)税务部门监制的发票。 (二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、 公证债权文书。 (三)国家税务总局规定的其他凭证。 第九条纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主 管地税杋关预缴的増值税税款,可以在当期増值税应纳税额中 抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法 有效凭证 第十条小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开 具增值税发票的,可向不动产所在地主管地税机关申请代开。 第十一条纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得 开具或申请代开增值税专用发票。 第十二条纳税人转让不动产,按照本办法规定应向不动 产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个 月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人 民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人转让不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主
不得扣除。 上述凭证是指： （一）税务部门监制的发票。 （二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、 公证债权文书。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主 管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中 抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法 有效凭证。 第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开 具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。 第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得 开具或申请代开增值税专用发票。 第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动 产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个 月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人 民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主
管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规 定进行处理
管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规 定进行处理