唐山开放大学 CaJEw Lk+5_o2Nj-tRn Jo 牙放教育会计专科专业 Cd 纳税基础与实务 -0 王月华教授 2021.10 02
王月华 教授 开放教育会计专科专业 2021.10 纳税基础与实务 唐山开放大学
唐山开放大学 01 税收基础 02 增值税纳税实务 03 消费税纳税实务 04 关税纳税实务 目录 06 企业所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 07 资源税类纳税实务 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务
01 目录 02 03 04 税收基础 增值税纳税实务 消费税纳税实务 关税纳税实务 06 05 企业所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 07 资源税类纳税实务 08 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务 唐山开放大学
唐山开放大学 群 09 第九章行为税类纳税实务
09 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
一章节内容结构 唐山开放大学 第一节印花税纳税实务 第二节车辆购置税纳税实务 第三节城市能护建设税和敏育贵附加纳税实务 第四节还境保护税纳税实务实务 第五节烟叶税钠税实务 学习目桥 1.掌握印花税、车辆购置税、城市维护建设税和 教育费附加、环境保护税、烟即叶税的基本规定 计税依据的确定、税额计算、税收优惠的相关 规定。 2了解5种税的申报与缴纳方法， 三、学习重点、难点 1.印花税、车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加、环境保护税、烟叶税的基本规定 2、印花税、车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加、环境保护税、烟叶税的计税依据和应纳税额的计算 四、教学方法 五、本章小结 1.案例教学 六、练习题及参考答案 2.讲练结合 3、启发式教学
一、章节内容结构 第一节 印花税纳税实务 第二节 车辆购置税纳税实务 第三节 城市维护建设税和教育费附加纳税实务 第四节 环境保护税纳税实务实务 第五节 烟叶税纳税实务 1. 案例教学 2. 讲练结合 3、启发式教学 三、学习重点、难点 二、学习目标 1.掌握印花税、车辆购置税、城市维护建设税和 教育费附加、环境保护税、烟叶税的基本规定、 计税依据的确定、税额计算、税收优惠的相关 规定。 2.了解5种税的申报与缴纳方法， 四、教学方法 1.印花税、车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加、环境保护税、烟叶税的基本规定 2、印花税、车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加、环境保护税、烟叶税的计税依据 和应纳税额的计算 五、本章小结 六、练习题及参考答案 唐山开放大学
唐山开放大学 【案例导入】 ·【例9-1】甲公司设在某城市市区，2021年5月份应缴纳增值税200000元，消费税130000 元，在规定的纳税时间内，应缴增值税和消费税已按时缴纳，计算该公司应纳城建税多少？ 分析：城建谁的计税依据是纳税人已交的增值税和消费税税额 解答：应纳城建税税额=(200000+130000)×7%=231000（元）
【案例导入】 • 【例9 - 1】甲公司设在某城市市区，2021年5 月份应缴纳增值税 200000 元，消费税 130000 • 元，在规定的纳税时间内，应缴增值税和消费税已按时缴纳，计算该公司应纳城建税多少？ • 分析：城建谁的计税依据是纳税人已交的增值税和消费税税额 • 解答：应纳城建税税额=（200000+130000）×7%=231000（元） 唐山开放大学
唐山开放大学 第九章行为税类纳税实务 第一节印花税纳税实务 印花税概述 (一)概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花 税票的方法缴纳税款而得名。现行的印花税的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于2011年1月8日修订的《中华人民共和国印花税暂行 条例》（以下简称《印花税暂行条例》） (二)印花税的特点1.征税范围广2.税负从轻3.自行贴花纳税4.多缴不退不抵 （三)房产税的纳税人：印花税的纳税人，是在中国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举的凭证的单位和个人。 (1)立合同人，指书立合同的单位和个人 （2)立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。 (3)立账簿人，指书立并使用营业账簿的单位和个人。 (4)领受人，指领取或接受权利许可证照的单位和个人。 (5)使用人，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 (6)各类电子应税凭证的签订人，即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 需要注意的是，立合同人中不包括保人、证人、鉴定人；对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花 税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 (四)印花税的征税范围 (1)各种经济技术合同或者具有合同性质的凭证。(2)产权转移书据(3)营业账簿(4)权利、许可证照。(5)经财政部确定征税的其他 凭证 (五)印花税的税率：印花税采用两种税率形式，即比例税率和定额税率。 1.比例税率：比例税率主要适用于记载有金额的应税凭证，分为四个档次：0.05%。、0.3%、0.5%。、1%。。 2.定额税率：定额税率适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证：包括权利许可证照和营业账簿税目中的其他 账簿：固定税额为每件应税凭证5元
第一第一节 印花税纳税实务 一、印花税概述 （一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花 税票的方法缴纳税款而得名。现行的印花税的基本规范，是 1988 年 8 月 6 日国务院发布并于 2011 年 1 月 8 日修订的《中华人民共和国印花税暂行 条例》（以下简称《印花税暂行条例》） （二）印花税的特点 1．征税范围广 2．税负从轻 3．自行贴花纳税 4．多缴不退不抵 （三）房产税的纳税人：印花税的纳税人，是在中国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举的凭证的单位和个人。 （1）立合同人，指书立合同的单位和个人。 （2）立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。 （3）立账簿人，指书立并使用营业账簿的单位和个人。 （4）领受人，指领取或接受权利许可证照的单位和个人。 （5）使用人，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 （6）各类电子应税凭证的签订人，即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 需要注意的是，立合同人中不包括保人、证人、鉴定人；对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花 税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 （四）印花税的征税范围 （1） 各种经济技术合同或者具有合同性质的凭证。（2）产权转移书据 （3）营业账簿 （4） 权利、许可证照。 （5）经财政部确定征税的其他 凭证. （五）印花税的税率：印花税采用两种税率形式，即比例税率和定额税率。 1.比例税率：比例税率主要适用于记载有金额的应税凭证，分为四个档次：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。 2．定额税率 ： 定额税率适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证：包括权利许可证照和营业账簿税目中的其他 账簿；固定税额为每件应税凭证 5 元。 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第九章 行为税类纳税实务 第一节 印花税的基本规定 绵 税日 纳税人 说明 1.y情合间 结合及协作调 金网 立合间 二加士承板合问 条理 则式停合问 作纯手一样线年 整经物利 需阿 州色批行题 h特d 供深公端纹的需 化感产 供雷对为 品书网 4者+ 一以1 荐。城非。行调
第一第一节 印花税的基本规定 . 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第九章 行为税类纳税实务 第一节印花税纳税实务 (六)印花税税收优惠和处罚规定 1.印花税的免税规定 (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅 备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。（2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残的社会福利单位、学校所立 的书据免税。（3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。（4)无息、贴息贷款合同免税。 (5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6)房地产管理部们与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（7)农牧业保险合同免税。（8)特殊货运合同免税。 2印花税的处罚规定 (1)在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 (2)贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、带纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (3)伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款：情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款：构成犯罪的】 依法追究刑事责任 二、印花税应纳税额的计算 1.从价计征 印花税应纳税额=应税凭证记载的金额×比例税率 从量定额 权利、许可证照及其他账簿应纳印花税税额=应税凭证件数×单位税额(5元)
第一第一节 印花税纳税实务 （六）印花税税收优惠和处罚规定 1.印花税的免税规定 （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅 备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残的社会福利单位、学校所立 的书据免税。（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。（4）无息、贴息贷款合同免税。 （5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（7）农牧业保险合同免税。（8）特殊货运合同免税。 2.印花税的处罚规定 （1）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 （2）贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任 二、印花税应纳税额的计算 1．从价计征 印花税应纳税额＝应税凭证记载的金额×比例税率 2．从量定额 权利、许可证照及其他账簿应纳印花税税额=应税凭证件数×单位税额（5 元） . 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第九章行为税类纳税实务 【例9-1】某企业2017年度有关资料如下： (1)实收资本比2016年增加100万元： (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%：(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公 司的货物价值450万元： (4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元： (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2011-2015年实现利润的30%支付： (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）： (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业2017年应缴纳的印花税。 解答： (1)实收资本增加=100万元×0.5%0=500（元）： (2)借款合同=300万元×0.05%0=150（元）： (3)以货换货合同=(350万元+450万元)×0.3%0=2400（元）； (4)加工合同=(15万元+20万元)×0.5%0=175（元）： (5)技术合同，先按5元计税： (6)货运合同=(8万元-0.5万元)×0.5%=37.5（元）： (7)铁路运输合同=20万元×1%0=200（元）： (8)500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5(元) 因此，该企业2017年应缴纳的印花税为3467.5元
【例 9-1】某企业 2017 年度有关资料如下： （1）实收资本比 2016 年增加 100 万元； （2）与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5% ； （3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公 司的货物价值450 万元； （4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元； （5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2011-2015 年实现利润的 30%支付； （6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元（其中含装卸费 0.5 万元）； （7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 要求：逐项计算该企业 2017 年应缴纳的印花税。 解答： （1）实收资本增加=100 万元×0.5‰=500（元）； （2）借款合同=300 万元×0.05‰=150（元）； （3）以货换货合同=（350 万元+450 万元）×0.3‰=2400（元）； （4）加工合同=（15 万元+20 万元）×0.5‰=175（元）； （5） 技术合同，先按 5 元计税； （6）货运合同=（8 万元-0.5 万元）×0.5‰=37.5（元）； （7）铁路运输合同=20 万元×1‰=200（元）； （8）500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元） 因此，该企业 2017 年应缴纳的印花税为 3467.5 元 . 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第九章 行为税类纳税实务 三、印花税征收管理 (一)印花税纳税义务发生时间和地点 哥痛中 修明 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使 用时贴花。印花税的纳税地点为纳税人的所在地。 （二)印花税纳税环节 印花税纳税环节为书立或领受应纳税凭证的环节，主要包括合同签订时、书据立据时、账簿启用时、证照领受时。如果是在国外签订合同，在国内贴花不 便的，应将合同在带入境时办理贴花纳税手续。 （三)印花税纳税申报 印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。 (四)印花税的缴纳 印花税票为有价证券，票面金额以人民币为单位，分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9种。应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人 在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税的缴纳方法主要有以下几种：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征、核定征收印花税。 1.自行贴花：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。 2.汇贴或汇缴：为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。特别注 意，当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限 期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。 3.委托代征：税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。 4.核定征收
三、印花税征收管理 （一）印花税纳税义务发生时间和地点 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使 用时贴花。印花税的纳税地点为纳税人的所在地。 （二）印花税纳税环节 印花税纳税环节为书立或领受应纳税凭证的环节，主要包括合同签订时、书据立据时、账簿启用时、证照领受时。如果是在国外签订合同，在国内贴花不 便的，应将合同在带入境时办理贴花纳税手续。 （三）印花税纳税申报 印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。 （四）印花税的缴纳 印花税票为有价证券，票面金额以人民币为单位，分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9种。应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人 在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税的缴纳方法主要有以下几种：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征、核定征收印花税。 1.自行贴花：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。 2.汇贴或汇缴：为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。特别注 意，当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限 期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。 3.委托代征：税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。 4.核定征收 . 第九章 行为税类纳税实务 导学 入门 唐山开放大学