第五章企业所得税习题答案 单项选择题 CCDBA 、多项选择题: l、ABCD2、ABD3、ABD4、BC5、BC 判断题 √√×√× 四、计算题 (1)89年亏损50万,可用90~94年的利润弥补,则91年利润10万元,用于弥 补89年亏损,不需缴纳企业所得税 92年利润20万元,用于弥补89年亏损,不需缴纳企业所得税 93年利润15万元,用于弥补89年亏损,不需缴纳企业所得税 到94年,89年亏损已弥补45万元,期限已满,未弥补的5万元亏损不再向后 结转。 (2)90年亏损可用91~95年的利润弥补。 91-94年的利润已弥补了89年亏损,则用95年的利润弥补90年亏损,弥补6 万元,尚有24万元亏损未弥补,期限已到,不得再向后结转。 (3)94年亏损可用95~99年利润弥补,95年利润己弥补90年亏损,则用96 年利润弥补94年亏损,弥补后尚有利润5万元,应缴纳企业所得税。 应纳税额=5×33%=1.65(万) (4)97、98年共应纳税额 =(20+25)×33%=14.85(万) (5)该企业该期间共应纳企业所得税 =1.65+14.85 =16.5(万) (1)A国抵免限额=500×33%=165(万) (2)A国分支机构在A国实纳税额=400×40%+100×20%=180(万) (3)因为(2)>(1),故A国分支机构允许抵免额=165(万) (4)B国抵免限额=200×33%=66(万) (5)按我国税法规定,B国分支机构虽获免税,但视同其已纳税,准予抵免
第五章 企业所得税习题答案 一、单项选择题： CCDBA 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABD 3、ABD 4、BC 5、BC 三、判断题： √√×√× 四、计算题 1、 (1)89年亏损50万，可用90～94年的利润弥补，则91年利润10万元，用于弥 补89年亏损，不需缴纳企业所得税； 92年利润20万元，用于弥补89年亏损，不需缴纳企业所得税； 93年利润15万元，用于弥补89年亏损，不需缴纳企业所得税； 到94年，89年亏损已弥补45万元，期限已满，未弥补的5万元亏损不再向后 结转。 (2)90年亏损可用91～95年的利润弥补。 91-94年的利润已弥补了89年亏损，则用95年的利润弥补90年亏损，弥补6 万元，尚有24万元亏损未弥补，期限已到，不得再向后结转。 (3)94年亏损可用95～99年利润弥补，95年利润已弥补90年亏损，则用96 年利润弥补94年亏损，弥补后尚有利润5万元，应缴纳企业所得税。 应纳税额=5×33%=1.65(万) (4)97、98年共应纳税额 =(20+25)×33%=14.85(万) (5)该企业该期间共应纳企业所得税 =1.65+14.85 =16.5(万) 2、 (1)A国抵免限额=500×33%=165(万) (2) A国分支机构在A国实纳税额=400×40%+100×20%=180(万) (3)因为(2)>(1)，故A国分支机构允许抵免额=165(万) (4)B国抵免限额=200×33%=66(万) (5)按我国税法规定，B国分支机构虽获免税，但视同其已纳税，准予抵免
200×30%=60(万) (6)因为(5)<(4),则允许B国分支机构的抵免限额=60(万) (7)该企业在我国应纳企业所得税 (1500+500+200)×33%165-60 =501(万元) (1)国债利息收入免征企业所得税 (2)税收滞纳金不得在税前扣除; (3)对外投资支出不得从收入总额中扣除 (4)应纳税所得额=300-160-16.575=123.425(万元 (5)应纳所得税额=123.425×33%=40.73(万元) (1)10万元保险赔偿不得扣除 (2)企业所获捐赠收入转入资本公积金,不计入收入总额。 (3)应纳税所得额=2000-1625.5=374.5(万元) (4)应纳所得税额=374.5×33%=123.585(万元) 5 错误 (1)在计算该企业境内应纳税所得额时, ①允许列支的业务招待费 1500×5‰+(1800-1500×3‰ =8.4(万) 实际发生业务招待费10万元,超过限额8.4万元的部分不得列支; ②允许列支的集资利息支出=40×6/12×10.2%=2.04(万) 超过部分不得列支; ③所缴增值税不得在税前列支 ④计税工资=90×550×12=59.4(万) 应计提的三项经费=59.4×(2%+14%+1.5%)=10.39(万) 超过部分不得列支; ⑤建职工宿舍支出不得列支 ⑥由于企业直接向遭受自然灾害的地区捐赠,不准予扣除 ⑦企业境内应纳税所得额 =1800-500-[300-(10-8.4)-(3-2.04)]-8.4-59.4-10.395=924.365(万) (2)该企业境内外所得额=924.365+55=979.365(万) (3)境外分支机构的抵免额计算正确 (4)不考虑联营企业分回的利润,该企业应纳税额 =979.365×33%-18.15=305.0405(万) (5)从联营企业分回的利润不补税。因为企业所得税法规定,如果联营企业 的适用税率与投资方企业适用税率一致,但由于联营企业享受税收优惠而 实际执行税率低于投资方企业的,则投资方从联营企业分回的利润不再补
200×30%=60(万) (6)因为(5)<(4)，则允许B国分支机构的抵免限额=60(万) (7)该企业在我国应纳企业所得税 =(1500+500+200)×33%-165-60 =501(万元) 3、 (1)国债利息收入免征企业所得税； (2)税收滞纳金不得在税前扣除； (3)对外投资支出不得从收入总额中扣除； (4)应纳税所得额=300-160-16.575=123.425(万元) (5)应纳所得税额=123.425×33%=40.73(万元) 4 (1)10万元保险赔偿不得扣除； (2)企业所获捐赠收入转入资本公积金，不计入收入总额。 (3)应纳税所得额=2000-1625.5=374.5(万元) (4)应纳所得税额=374.5×33%=123.585(万元) 5、 错误 (1)在计算该企业境内应纳税所得额时， ①允许列支的业务招待费 =1500×5‰+(1800-1500)×3‰ =8.4(万) 实际发生业务招待费10万元，超过限额8.4万元的部分不得列支； ②允许列支的集资利息支出=40×6/12×10.2%=2.04(万) 超过部分不得列支； ③所缴增值税不得在税前列支； ④计税工资=90×550×12=59.4(万) 应计提的三项经费=59.4×（2%+14%+1.5%）=10.39(万) 超过部分不得列支； ⑤建职工宿舍支出不得列支 ⑥由于企业直接向遭受自然灾害的地区捐赠，不准予扣除； ⑦企业境内应纳税所得额 =1800-500-[300-(10-8.4)-(3-2.04)]-8.4-59.4-10.395=924.365(万) (2)该企业境内外所得额=924.365+55=979.365(万) (3)境外分支机构的抵免额计算正确 (4)不考虑联营企业分回的利润，该企业应纳税额 =979.365×33%-18.15=305.0405(万) (5)从联营企业分回的利润不补税。因为企业所得税法规定，如果联营企业 的适用税率与投资方企业适用税率一致，但由于联营企业享受税收优惠而 实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润不再补 税
(6)全面考虑企业的生产经营、联营情况,该企业应纳税额为305.0405(万 元)
(6)全面考虑企业的生产经营、联营情况，该企业应纳税额为305.0405(万 元)