第七章个人所得税习题答案 单项选择题 BADIA 、多项选择题 ABCD、ABC、AB、BD、BC 三、判断题 √×√× 四、计算题 02(2①.)1:-2 =840(元 (2)特许权使用费收入按我国税法应纳税额 =20000×(1-20%)×20%=3200元) 其已在A国纳税5000元,在我国不需补税,也不退税。 (3)股息收入按我国税法应纳税额 =4000×20%=800(元) (4)该公民应在我国纳税 =840+0+200=1040(元) 2 (1)工资收入应纳税额 (2500-800)×20%-25=145(元) (2)年终加薪应纳税额 =20000×20%-375=3625(元 (3)设计广告收入为劳务报酬所得 ①应纳税所得额 (25000-2000)×(1-20%) =242103元) 1-30%×(1-20% ②应纳所得税额 =24210.53×30%-2000=5263.16(元) 其中(1)、(2)由甲自己负担所在单位负责代扣代缴;(3)由委托设计广告的 单位代为缴纳
第七章 个人所得税习题答案 一、单项选择题： BADBA 二、多项选择题： ABCD、ABC、AB、BD、BC 三、判断题： ×√×√× 四、计算题 1、 (2)特许权使用费收入按我国税法应纳税额 =20000×(1-20%)×20%=3200(元) 其已在A国纳税5000元，在我国不需补税，也不退税。 (3)股息收入按我国税法应纳税额 =4000×20%=800(元) (4)该公民应在我国纳税 =840+0+200=1040(元) 2、 (1)工资收入应纳税额 =(2500-800)×20%-25=145(元) (2)年终加薪应纳税额 =20000×20%-375=3625(元) (3)设计广告收入为劳务报酬所得 ②应纳所得税额 =24210.53×30%-2000=5263.16(元) 其中(1)、(2)由甲自己负担所在单位负责代扣代缴；(3)由委托设计广告的 单位代为缴纳
3 )经理每月领取的基本收入,在减除800元的费用后,按适用税率计算应纳 税款并预缴 每月应预缴税额=(1500-800)×10%-25=45(元) (2)年终领了效益收入后,再计算实际应纳税额 ={[(1500×12+80000/12-800]×20%-375}×12=13179.99(元) (3)应补缴税款=13179.99-45×12=12639.99(元) (1)该外国人所在国与我国签有税收协定,其2004年在华工作时间累计为 180天,则仅就其取得的境内企业的工资纳税,由于其为副总经理,故应就 其境内全年收入纳税。 月应纳税额=(10004000×20%-375=825(元) 全年应纳税额=825×12=9900(元) (2)该外国人所在国未与我国签定税收协定,①由于其在境内工作超过90 日,则其境内工作期间境外雇主支付的工薪所得纳税;②又由于其为髙层 管理人员,则不管其在境内停留多长时间,都应都应就其全年境内收入纳 税;③其境外所得,凡属于在我国境内180天工作期间取得的部分,应与我 国境内企业每月支付的10000元工资合并计算缴纳个人所得税,计算如下 ①在境内工作180天内应纳税所得额 (10000+340000)-4000=346000(元) 这180天内应纳税 =(346000×45%-15375)×12 =83100822元) 5 (1)不考虑捐赠,应纳税所得额 =20000×(1-20%)=16000(元) (2)捐赠限额=16000×30%=4800 其实际捐赠10000元,超过限额部分不得扣除 (3)应纳税所得额(考虑捐赠) =16000-4800=11200(元) 应纳税额 =11200×20%×(1-30%)=1568(元) (1)①外商投资企业应为王某扣缴的所得税计算正确。 ②派遣单位为甲某扣缴的所得税不正确,雇佣单位在计算应纳税额时已减 除费用800,则派遣单位支付的工、薪不再减除费用,以支付金额直接确定 适用税率,计算扣缴个人所得税。 派遣单位每月代扣税额=1200×10%-25=95(元) ③甲某全年实际应纳的个人所得税
3、 1)经理每月领取的基本收入，在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳 税款并预缴 每月应预缴税额=(1500-800)×10%-25=45(元) (2)年终领了效益收入后，再计算实际应纳税额 ={[(1500×12+80000)/12-800]×20%-375}×12=13179.99(元) (3)应补缴税款=13179.99-45×12=12639.99(元) 4、 (1)该外国人所在国与我国签有税收协定，其2004年在华工作时间累计为 180天，则仅就其取得的境内企业的工资纳税，由于其为副总经理，故应就 其境内全年收入纳税。 月应纳税额=(10000-4000)×20%-375=825(元) 全年应纳税额=825×12=9900(元) (2)该外国人所在国未与我国签定税收协定，①由于其在境内工作超过90 日，则其境内工作期间境外雇主支付的工薪所得纳税；②又由于其为高层 管理人员，则不管其在境内停留多长时间，都应都应就其全年境内收入纳 税；③其境外所得，凡属于在我国境内180天工作期间取得的部分，应与我 国境内企业每月支付的10000元工资合并计算缴纳个人所得税，计算如下： ①在境内工作180天内应纳税所得额 =(10000+340000)-4000=346000(元) 5、 (1)不考虑捐赠，应纳税所得额 =20000×(1-20%)=16000(元) (2)捐赠限额=16000×30%=4800 其实际捐赠10000元，超过限额部分不得扣除。 (3)应纳税所得额（考虑捐赠） =16000-4800=11200(元) 应纳税额 =11200×20%×(1-30%)=1568(元) 6、 (1)①外商投资企业应为王某扣缴的所得税计算正确。 ②派遣单位为甲某扣缴的所得税不正确，雇佣单位在计算应纳税额时已减 除费用800，则派遣单位支付的工、薪不再减除费用，以支付金额直接确定 适用税率，计算扣缴个人所得税。 派遣单位每月代扣税额=1200×10%-25=95(元) ③甲某全年实际应纳的个人所得税
=[(10000+1200-800)×20%-375]×12=20460(元) (2)甲某的想法不对。 甲某应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原 件,选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入,汇算清缴,多 退少补 甲某1—12月份已被代扣税款=1465×12+20×12=17820(元) 则还应补缴税款=20460-17820=2640(元)
=[(10000+1200-800)×20%-375]×12=20460(元) (2)甲某的想法不对。 甲某应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原 件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴，多 退少补。 甲某1—12月份已被代扣税款=1465×12+20×12=17820(元) 则还应补缴税款=20460-17820=2640（元）