第七章 上税法
第七章 税法
学习提示 令通过本章的学习,掌握税收的概念与特征,税法 的概念与构成要素。 掌握増值税、营业税、消费税和关税的概念和特 点,其主要课税要素的内容。 令掌握企业所得税、外商投资企业和外国企业所得 税、个人所得税的概念,其主要课税要素的内容。 掌握财产税、特定行为税和资源税的概念,其主 要课税要素的内容
学习提示 ❖ 通过本章的学习，掌握税收的概念与特征，税法 的概念与构成要素。 ❖ 掌握增值税、营业税、消费税和关税的概念和特 点，其主要课税要素的内容。 ❖ 掌握企业所得税、外商投资企业和外国企业所得 税、个人所得税的概念，其主要课税要素的内容。 ❖ 掌握财产税、特定行为税和资源税的概念，其主 要课税要素的内容
引入案例 某中外合资企业为高层管理人员购买了住房 所购房屋产权证均填写雇员姓名,并商定该 雇员在企业工作达到8年,或对企业发展做出 突出贡献者,可以完全拥有住房的所有权。 企业仅按发放给雇员的现金工资收入代扣了 个人所得税,对上述实物所得没有履行代扣 义务。试问该企业的做法是否合理?
引入案例 ❖ 某中外合资企业为高层管理人员购买了住房， 所购房屋产权证均填写雇员姓名，并商定该 雇员在企业工作达到8年，或对企业发展做出 突出贡献者，可以完全拥有住房的所有权。 企业仅按发放给雇员的现金工资收入代扣了 个人所得税，对上述实物所得没有履行代扣 义务。试问该企业的做法是否合理？
第一节税收的基本原理 令一税收的概念、特征和作用 税收概念:税收是是国家为了实现其职能, 凭借社会公共权力,根据法律法规,对纳税 人包括法人企业、非法人企业和单位以及自 然人强制无偿征收,取得财政收入的一种形 式
第一节 税收的基本原理 ❖ 一.税收的概念、特征和作用 ❖ 税收概念： 税收是是国家为了实现其职能， 凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税 人包括法人企业、非法人企业和单位以及自 然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形 式
冷税收特征:()税收的强制性 (二)税收的无偿性 (三)税收的固定性
❖ 税收特征：(一)税收的强制性 ❖ (二)税收的无偿性 ❖ (三)税收的固定性
作用:(1)筹集国家财政收入是税收的首要 职能。(2)税收成为调节社会经济活动, 均衡分配,正确处理国家、集体、个人三者 经济利益关系的重要手段。(3)税收成为 国家宏观经济调控的一个重要杠杆。(4) 税收促进对外经济技术交流
❖ 作用：（1）筹集国家财政收入是税收的首要 职能。 （2）税收成为调节社会经济活动， 均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者 经济利益关系的重要手段。 （3）税收成为 国家宏观经济调控的一个重要杠杆。 （4） 税收促进对外经济技术交流
二、税法的概念和构成要素 令(一)税法和税收制度的概念 ☆税法:税法是调整国家通过税务机关与纳税 人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物 的税收征纳关系的法律规范的总称。 税收制度:税收制度是一个国家的税负结构、 税收管理体制及征收管理制度的总称。它包 括国家向纳税人征税的法律依据及税务部门 的工作规程
二、税法的概念和构成要素 ❖ （一）税法和税收制度的概念 ❖ 税法：税法是调整国家通过税务机关与纳税 人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物 的税收征纳关系的法律规范的总称。 ❖ 税收制度：税收制度是一个国家的税负结构、 税收管理体制及征收管理制度的总称。它包 括国家向纳税人征税的法律依据及税务部门 的工作规程
(二)税法的构成要素主要有: 1纳税人(课税主体)2.课税对象(课税客 体)3.税目4.税率5.纳税环节6纳税 期限7.减税、免税8违章处理
❖ （二）税法的构成要素主要有： ❖ 1.纳税人（课税主体） 2.课税对象（课税客 体） 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税 期限 7.减税、免税 8.违章处理
、税收法律关系 冷(一)税收法律关系的概念和特点 令税收法律关系:指国家与纳税人之间根据税 法规定形成的税收权利和义务关系 特点:1.税收是以国家为主体的特定分配关 系,所以税收法律关系中征税一方主体始终 是国家,税务机关代表国家行使征税权
三、税收法律关系 ❖ (一)税收法律关系的概念和特点 ❖ 税收法律关系：指国家与纳税人之间根据税 法规定形成的税收权利和义务关系。 ❖ 特点：1.税收是以国家为主体的特定分配关 系，所以税收法律关系中征税一方主体始终 是国家，税务机关代表国家行使征税权
2在税收法律关系中,征税一方享有征收权 利,纳税一方负有缴纳义务,并不奉行等价 有偿原贝 3.税法规定的权利义务,不以征纳双方当事 人的主观意志为转移
❖ 2.在税收法律关系中，征税一方享有征收权 利，纳税一方负有缴纳义务，并不奉行等价 有偿原则。 ❖ 3.税法规定的权利义务，不以征纳双方当事 人的主观意志为转移