C国家开放大学 审计学 欢迎您第12345位访客（登录】 首页丨消息()1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》本章导学 搜索 知识目录 本章导学 模块一审计理论 会清最食器为野宋期著醉瓷含暖盥盒串程癸销 模块二循环审计 万法 第五章销售与收款审计 福环的与柔审计” 是六个循环审计中非常重要的 章在这一章中（对应文字教材第70~88页），将阐释销售与收款 本章导学 建议学时4小时. 案例热身 4知识体系 销售与收款循环 第一节销售与收款的 控制试 循环的关键控制点 第二节营业收入的审计 第三节应收账款和坏贴 控制测试 准备的宙计 第四节其他相关账户或 评价控制风险水平 项目审计 确定实质性测试的范围和策略 案例分 本章小结 实施销售与收款循环的实质性测试 第六章购进与付款审计 第七章生产与费用审计 营业收入的审计 应收账款的审计 其他相关账 户的审计 第八章筹盗与投资审计 第九章业务循环其他内容 目标实质性测试程序 目标实质性测试程序 坏账准备的审计 审计 分析程序 块三审计实践 函证 应收票据的审计 顺查和逆查 其他 其他 截止测试 其他程序
本章导学 欢迎进入课程的第二个模块“循环审计”的学习，这个模块包含第五至九章的内容，是课程的核心模块。我们将以执行企业 会计准则和企业的财务报表审计为例，介绍业务循环审计的具体内容，以及对各业务循环中重要的财务报表项目进行审计测试的 方法。 本章“销售与收款审计”是六个循环审计中非常重要的一章。在这一章中（对应文字教材第70~88页），将阐释销售与收款 循环审计的内容与方法。 建议学时4小时。 知识体系 学习目标 审 计 学 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》本章导学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 知识目录 模块一 审计理论 模块二 循环审计 第五章 销售与收款审计 本章导学 案例热身 第一节 销售与收款的 控制测试 第二节 营业收入的审计 第三节 应收账款和坏账 准备的审计 第四节 其他相关账户或 项目审计 案例分析 本章小结 第六章 购进与付款审计 第七章 生产与费用审计 第八章 筹资与投资审计 第九章 业务循环其他内容 审计 模块三 审计实践 销售与收款循环 循环的关键控制点 控制测试 评价控制风险水平 确定实质性测试的范围和策略 实施销售与收款循环的实质性测试 营业收入的审计 目 标 实质性测试程序 分析程序 顺查和逆查 截止测试 其他程序 应收账款的审计 目 标 实质性测试程序 函 证 其 他 其他相关账 户的审计 坏账准备的审计 应收票据的审计 其 他 首页 | 消息（1） | 笔记
心国家开放大学 审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页「消息(1)「笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》案例热身 搜索 知识目录 案例热身 模块一审计理论 模块二循环审计 请带着以下问题看案例： 第五章销售与收款审计 销售与收款业务中有哪些舞弊形式？应对策略如何？ 本章导学 案热身 第一节销售与收款的 控制测试 第二节营业收入的审 营状况并无明显 善，净利润的大起大落属于人 第三节应收账款和坏账 07年度 扫11g47 008年 准备的审计 虚增利润1,4875亿元)。仔铜分析，XX公司2005中期报告实现收入27.9亿元，净利1975万元， 可是到了年报，剩实现败入 第四节其他相关账户或 计 响是30 项目审计 如果2005年浸有计提各项减值准备和广告费用，XX公司产品2006年的扭亏为显将不可能；如果没有2005年的计提和2006 案例分析 品业绩没有经过 务处 子花被 本章小结 第六章购进与付款审计 以店 第七章生产与费用审计 动会计婚务所的计报告，XX公品200年 有 销售 第八章筹资与投资审计 后的2007年和2008年，XX公司年报又分别虚增收入3.048亿元和5.127亿元，虚增利润8935万元和1.2亿元。 第九章业务循环其他内容 审计 公司的舞弊手法没有什么高明之处，但也确是现实中所存在的较为典型的销售舞 模块三审计实践 弊形态。本章介绍和分析销售与收款业务的审计程序与方法，该业务环节容易出现舞 弊问题，上述案例中的舞弊形式只是其中一部分。 版权所有：国家开放大学 制作单位：国家开放大学数字化学习资源中心
案例热身 审 计 学 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》案例热身 搜索 版权所有：国家开放大学 制作单位：国家开放大学数字化学习资源中心 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 知识目录 模块一 审计理论 模块二 循环审计 第五章 销售与收款审计 本章导学 案例热身 第一节 销售与收款的 控制测试 第二节 营业收入的审计 第三节 应收账款和坏账 准备的审计 第四节 其他相关账户或 项目审计 案例分析 本章小结 第六章 购进与付款审计 第七章 生产与费用审计 第八章 筹资与投资审计 第九章 业务循环其他内容 审计 模块三 审计实践 首页 | 消息（1） | 笔记 请带着以下问题看案例： 销售与收款业务中有哪些舞弊形式？应对策略如何？ 2010年7月16日，中国证监会对XX公司及其责任人的证券违法违行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的 《证券市场禁入规定》自2010年7月10日施行以后，证监会做出的第一个市场禁入处罚。XX规公司被收购后，公司的经 营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话靠的是做假账。XX公司在业务收入方面的舞弊手法主 要有两个：一是虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在2006年至2008年的3 年间，XX公司共在其年报中虚增利润3.87亿元（其中，2006年虚增利润1.1996亿元，2007年虚增利润1.1847亿元，2008年 虚增利润1.4875亿元）。仔细分析，XX公司2005中期报告实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入 47.2亿元，净亏15.56亿元。XX公司2005年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。2005 年的XX公司年报被审计师出具了拒绝表示意见。到了2006年，XX公司转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。 如果2005年没有计提各项减值准备和广告费用，XX公司产品2006年的扭亏为盈将不可能；如果没有2005年的计提和2006 年的转回，XX公司产品在2007年也不会盈利。按照退市规则，如果XX公司产品业绩没有经过上述财务处理，早就被 “披星戴帽”甚至退市处理了。可见，XX公司产品2006年和2007年根本没有盈利，STXX公司扭亏只是一种会计数字游 戏的结果。二是使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。经查，2006年XX公司年报中共虚增 收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元，其具体手法是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚 增年报的主营业务收入和利润。根据德勤会计师事务所的审计报告，XX公司产品2004年第四季度有高达4.27亿元的销售 收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达2.97亿元，而且到2009年4月28日审计时仍然没有收回货款。此 后的2007年和2008年，XX公司年报又分别虚增收入3.048亿元和5.127亿元，虚增利润8935万元和1.2亿元。 公司的舞弊手法没有什么高明之处，但也确是现实中所存在的较为典型的销售舞 弊形态。本章介绍和分析销售与收款业务的审计程序与方法，该业务环节容易出现舞 弊问题，上述案例中的舞弊形式只是其中一部分
《心国家开放大学 审计学 欢迎您第12345位访客（登录 首页消息(1)1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第一节销售与收款的控制测试 搜索 知识目录 第一节销售与收款的控制测试 模块一审计理论 摸块二循环审计 第五章销售与收款审计 本章导学 了解什么是销售与收款循环 具体请看“了解什么是销售与收款循环”视频 室伤热身 第一节销售与收款的 掌握该循环的关键控制点 ）】具体请看“掌握该循环的关键控制点”视频。 控制测试 第二节营业收入的审计 第三节应收账款和坏张 空制测 具体请看“控制测试”视频。 准备的审 第四节其他相关账户或 项目宙计 案例分析 本章小结 第六章购进与付款审计 第七章生产与费用审计 第八章筹资与投资审计 第九章业务循环其他内容 审计 模块三审计实践
第一节 销售与收款的控制测试 审 计 学 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第一节 销售与收款的控制测试 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 知识目录 模块一 审计理论 模块二 循环审计 第五章 销售与收款审计 本章导学 案例热身 第一节 销售与收款的 控制测试 第二节 营业收入的审计 第三节 应收账款和坏账 准备的审计 第四节 其他相关账户或 项目审计 案例分析 本章小结 第六章 购进与付款审计 第七章 生产与费用审计 第八章 筹资与投资审计 第九章 业务循环其他内容 审计 模块三 审计实践 了解什么是销售与收款循环 掌握该循环的关键控制点 控制测试 首页 | 消息（1） | 笔记 具体请看“了解什么是销售与收款循环”视频。 具体请看“掌握该循环的关键控制点”视频。 具体请看“控制测试”视频
审计学 欢迎您第12345位访客（登录】 首页」消息(1)」笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 知识目录 第二节营业收入的审计 模块一审计理论 模块二循环审计 第五章销售与收款审计 本章号学 一、营业收入审计的目标 案例热 第一节销售与收款的 控制测试 第二节营业收入的审 第三节应收账款和坏 真实性 账准备的审计 ·确定利润表中记录的营业收入是否已发生： 第四节其他相关账户或 项目审计 所有权 确定利润表中记录的营业收入与被审计单位有关： 案刷合析 本章小结 完整性 ,确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 第六章购进与付款审计 第七卓生产与费用审计 估价 ·确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰 第八章等资与投资审计 当记录 第九章业务循环其他内容 截止 ·确定营业收入是否已记录于正确的会计期间： 审计 块三审计实践 披露 ·确定营业收入是否已按准则规定作出恰当的列报
第二节 营业收入的审计 审 计 学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 知识目录 模块一 审计理论 模块二 循环审计 第五章 销售与收款审计 本章导学 案例热身 第一节 销售与收款的 控制测试 第二节 营业收入的审计 第三节 应收账款和坏 账准备的审计 第四节 其他相关账户或 项目审计 案例分析 本章小结 第六章 购进与付款审计 第七章 生产与费用审计 第八章 筹资与投资审计 第九章 业务循环其他内容 审计 模块三 审计实践 一、营业收入审计的目标 真实性 • 确定利润表中记录的营业收入是否已发生； 所有权 • 确定利润表中记录的营业收入与被审计单位有关； 完整性 • 确定所有应当记录的营业收入是否均已记录； • 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰 估 价 当记录 截 止 • 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 披 露 • 确定营业收入是否已按准则规定作出恰当的列报。 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节 营业收入的审计 首页 | 消息（1） | 笔记
审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页1消息(1)1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 二、营业收入的实质性测试程序 分析程序 顺查和逆查 截止测试 编制或取得营业收入明 细表，账表核对 审查营业收入确认的正 审查销售退回、折扣与 确性 折让的会计处理是否正 确 (一)分析程序 营业收入时期比较 ·本期的主营业务收入与上期比较，分析 产品销售的结构和价格变动是否异常
审 计 学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节 营业收入的审计 首页 | 消息（1） | 笔记 二、营业收入的实质性测试程序 分析程序 顺查和逆查 截止测试 编制或取得营业收入明 细表，账表核对 审查营业收入确认的正 确性 审查销售退回、折扣与 折让的会计处理是否正 确 （一）分析程序 •本期的主营业务收入与上期比较，分析 营业收入时期比较 产品销售的结构和价格变动是否异常 重要产品毛利率时
审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页消息(1)1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 （二)顺查与逆查 逆查 表→账→证 多计收入 真实性 顺查 证→账表 少计收入 完整性
审 计 学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节 营业收入的审计 首页 | 消息（1） | 笔记 （二）顺查与逆查 少计收入 多计收入 顺查 证→账→表 逆查 表→账→证 完整性 真实性
C 审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页丨消息(1)1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 (三)截止测试 ·确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确 目的 12.31 ·检查发票开具日期、记账日期、发货日期是否归属于同 本质 个适当的会计期间
审 计 学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节 营业收入的审计 首页 | 消息（1） | 笔记 （三）截止测试 目的 • 确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确 本质 • 检查发票开具日期、记账日期、发货日期是否归属于同一 个适当的会计期间
审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页「消息(1)「笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 营业收入的截止测试步骤 测试资产负责表日 将相关会计凭证、 复核资产负责表日 前后若干天一定金 应收帐款和收入明细 前后销售和发货水平 额以上的销售业务 以确定是否存在 检查资产负责表日 确定业务活动水平是否异常 提前确认收入的情况 后销售退回纪录
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审计学 欢迎您第12345位访客（登录 首页消息(1)1笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 营业收入的截止测试步骤 起点 审计线路 目的 优点 缺点 缺乏全面性和 从资产负责表日前后若干天的帐簿纪 比较直观，容 帐簿纪录 录查直至记帐凭证检查发票存根与发 防止高估 连贯性，只能 运凭证 营业收入 易追查至相关 凭证纪录 查多记，无法 查楼记 从资产负责表日前后若干天的帐簿纪 防止高估 此较直观，容 销售发票 缺乏全面性和 录查直至记帐凭证检查发票存根 营收入 易追查 连贯性 发运凭证 从资产负责表日前后若干天的帐簿纪 防止高估 比较直观，容 缺乏全面性和 录查直至记帐凭证检查发票存根 营业收入 易追查 连贯性
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C 审计学 欢迎您第12345位访客（登录） 首页1消息()笔记 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节营业收入的审计 搜索 (四)编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对 (回具体请看“编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对”视频 (五)审查主营业务收入确认的正确性 (回)具体请看“主营业务收入的确认”视频。 (回】具体请看“例题”视。 (六)审查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确 (回】具体请看“申查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确”视频
审 计 学 搜索 欢迎您第12345位访客 ( 登 录 ) 当前位置：审计学》第五章销售与收款审计》第二节 营业收入的审计 首页 | 消息（1） | 笔记 （四）编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对 具体请看“编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对”视频。 （五）审查主营业务收入确认的正确性 具体请看“主营业务收入的确认”视频。 具体请看“例题”视频。 （六）审查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确 具体请看“审查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确”视频