函 证
函 证 1
什么是函证 *函证：顾名思义，即发函以证明 *中国注册会计师审计准则第1312号一函证 *函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关 披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关 信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 *常用项目：银行存款、银行借款、应收应付等往 来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函 来求证，比如：在其他单位保管的存货，详见准 则第九条
什么是函证 函证：顾名思义，即发函以证明 中国注册会计师审计准则第1312号——函 证 函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关 披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关 信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 常用项目：银行存款、银行借款、应收应付等往 来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函 来求证，比如：在其他单位保管的存货，详见准 则第九条 2
目标与方法 *函证 *真实性 米 所有权 *估价
目标与方法 函证 真实性 所有权 估价 3
函证方式 (1)积极方式 积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者 在所有情况下必须回函。 (2)消极方式 消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅 在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
函证方式 （1）积极方式 积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者 在所有情况下必须回函。 （2）消极方式 消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅 在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 4
企业询证函 编号： (公司)： 本公司聘请的××会计师（审计）事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计 准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录 相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明，如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请 直接寄至××会计师（审计）事务所。 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 1.本公司与贵公司的往来账项列示如下： 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述月期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 (公司签章)（日期） 结论 (1.数据证明无误 签章)（日期 2.数据不符，请列明不符金额 (签章)（日期）
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银行询证函询证的几项内银行询证函 编号： (银行)月 本公司聘请的××会计师（审计）事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审 计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与 贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司×存款账户中收取。回函请直接寄至×会计师、（审计）事务所。 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 截至 年 月日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： 1.银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 备注 2.银行借款 银行账号 币种余额 借款日期还款日期利率 借款条件备注 3.其他事项 (公司签章)（日期） 结论：1数据证明无误 (银行签章)（日期） 2数据不符，请列明不符金额 (银行签章)（日期）
6 银行询证函 编号：＿＿(银行)： 本公司聘请的××会计师(审计)事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审 计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与 贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取。回函请直接寄至××会计师、(审计)事务所。 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 截至 年 月 日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： 1.银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 备注 2.银行借款 银行账号 币种 余额 借款日期 还款日期 利率 借款条件 备注 3.其他事项 (公司签章)(日期) 结论：1.数据证明无误 (银行签章)(日期) 2.数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期) 银行询证函询证的几项内容
函证过程的控制 *准则规定：当实施函证时，注册会计师应当对选 择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函 保持控制。 *询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接 发出； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计 师事务所回函；
函证过程的控制 准则规定：当实施函证时，注册会计师应当对选 择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函 保持控制。 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接 发出； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计 师事务所回函； 7
银行询证函 编号：（银行）： 本公司聘请的×会计师（审计）事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审 计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与 贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明，如行不符，请忙数据千符处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取（回函请直接寄至××会计师、（审计）事务所。) 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 截至 年月日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： 1.银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 备注 2.银行借款 银行账号币种余额借款日期还款日期 利率 借款条件备注 3.其他事项 (公司签章)（日期） 结论：1.数据证明无误 (银行签章)（日期） 2.数据不符，请列明不符金额 (银行签章)（日期）
8 银行询证函 编号：＿＿(银行)： 本公司聘请的××会计师(审计)事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审 计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与 贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取。回函请直接寄至××会计师、(审计)事务所。 通信地址： 邮编： 电话： 传真： 截至 年 月 日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： 1.银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 备注 2.银行借款 银行账号 币种 余额 借款日期 还款日期 利率 借款条件 备注 3.其他事项 (公司签章)(日期) 结论：1.数据证明无误 (银行签章)(日期) 2.数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期)
未回函的替代程序 *思路：如果这笔应收交易真实存在，必定 会留下交易的痕迹，比如：相应的出库单、 销售发票等。 *检查与销售有关的文件、合同，销售订单， 销售发票副本，发运凭证
未回函的替代程序 思路：如果这笔应收交易真实存在，必定 会留下交易的痕迹，比如：相应的出库单、 销售发票等。 检查与销售有关的文件、合同，销售订单， 销售发票副本，发运凭证。 9
应付账款的函证 函证一可以实现的目标：真实性 *应付账款审计主要目标一完整性，即是否 存在未入账的应付账款 *因而应付账款的函证远没有应收账款的函 证重要。 10
应付账款的函证 函证——可以实现的目标：真实性 应付账款审计主要目标——完整性，即是否 存在未入账的应付账款 因而应付账款的函证远没有应收账款的函 证重要。 10