第一章 一、单选题 1-5 BCDAB 6-10 DADCB 11-15 CBCAA16-20C 二、多选题 1 ABC 2BCD 3 ACD 4 ABCDE 5 BD 6 ABD 7 BC 8.ABCD 9 BDE 10ABC 三、综合题 1.按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和 行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之 处。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审 计。 第二章 一、单选题 1-5 CCDAA 6-10 BCDAA 二、多选题 1B2BC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审 计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故 C不对。 3ABDE 4ABD 5ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能 是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。 注册会计师不提供保证，故C不对。6ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式 属于经济利益对独立性产生损害的情形。 7BCD 8ACDE【解析】对鉴证业务采取 或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。9ABC10ABD11ABCD
第一章 一、单选题 1-5 BCDAB 6-10 DADCB 11-15 CBCAA 16-20C 二、多选题 1 ABC 2BCD 3 ACD 4 ABCDE 5 BD 6 ABD 7 BC 8.ABCD 9 BDE 10ABC 三、综合题 1. 按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和 行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之 处。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审 计。 第二章 一、单选题 1-5 CCDAA 6-10 BCDAA 二、多选题 1AB 2ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故 A 不对。审 计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。注册会计师不提供保证，故 C 不对。 3ABDE 4ABD 5ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能 是非财务状况，故 A 不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。 注册会计师不提供保证，故 C 不对。 6ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式 属于经济利益对独立性产生损害的情形。 7BCD 8ACDE【解析】对鉴证业务采取 或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。 9ABC 10ABD 11ABCD
12ABC 13AD 14ABD 15ABC 16ABC 三、综合题 1(1)王某的言行不符合“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事 务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 (2)王某雇佣有执业资格的高手来帮忙这一行为，不符合“不得雇用正在其他会 计师事务所的注册会计师”这一条款。 (3)王某以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，不符合“对客户的责任”和 “对同行的责任”的条款。 第三章 一、单选题 1-5 CCADC 6-10 二、多选题 1 ABCDE 2BC 3AC 4AB 5ABD 三、名词解释 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 第四章 一、单选题 1D2D3B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务 数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，在透项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额” 和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的”数据”，然后将匡算出来的“数据”与利洞表内的主营业务收入 “数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性：在选项C中，存货的”收发存
12ABC 13AD 14ABD 15ABC 16ABC 三、综合题 1（1）王某的言行不符合“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事 务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 （2）王某雇佣有执业资格的高手来帮忙这一行为，不符合“不得雇用正在其他会 计师事务所的注册会计师”这一条款。 （3）王某以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，不符合“对客户的责任”和 “对同行的责任”的条款。 第三章 一、单选题 1-5 CCADC 6-10 二、多选题 1 ABCDE 2BC 3AC 4AB 5ABD 三、名词解释 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 第四章 一、单选题 1D 2D 3B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务 数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额” 和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入 “数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存
三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的数据“比较来分析期存货和当期 主营业务成本的总体合理性：在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的 关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关 联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在”数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅 是一种推算，不属于分析程序。4A5A【解析】本避的考点为审计证据的可靠性和注局会计师对 企业询证函的处理，C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之 手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。 6-10 CACCC 11-15 DBACD16-20 BABBA解答提示：审查发现未入账的应付账款的方法有：(1)结合监盘，检查在 资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。(2)检查资产负债表日后收到的购 货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。(3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方 发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款：审查时。 注册会计师还可以通过询证被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 这些方法中，对购货发票进行审查最有可能发现未入账的应付账款。21-25C解答提示：注册会计师 对被审计单位实施销售业务截止测试的主要目的在自学考试教材中没有涉及， 二、多进题 1ABCD2ABC3BC4AB5AD6ABO【解析】这个知识点考核的是题在法的峡点，题 查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细。不突出重点，工作量大，不利于提 高审计工作效率。一般酒用于业务规模小、会计资料较少、存在回题较多的被审计单位。 7.CD 8.ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下持施对函证实施过程进行制：将被询证者的名称、地址与放审计单位 有关记录核对：将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对：询证函经被审计单位 盖章后，由注册会计师直接发出：在海证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函：将发出
三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期 主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的 关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关 联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅 是一种推算，不属于分析程序。 4A 5 A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对 企业询证函的处理。C、D 做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之 手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B 做法有误。 6-10 CACCC 11-15 DBACD 16-20BABBA 解答提示：审查发现未入账的应付账款的方法有：（1）结合监盘，检查在 资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购 货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方 发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款；审查时， 注册会计师还可以通过询证被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 这些方法中，对购货发票进行审查最有可能发现未入账的应付账款。 21-25C 解答提示：注册会计师 对被审计单位实施销售业务截止测试的主要目的在自学考试教材中没有涉及。 二、多选题 1 ABCD 2ABC 3 BC 4 AB 5 AD 6 ABD【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺 查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提 高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 7.CD 8. ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位 有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位 盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出
询证函的情识记录干工作底德，将收到的回函形成工作底鸡，并汇总统计函证结果。 9ABCD分析： 般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收感款金额较大，拖欠时回较长：存在贷方额： 年终时大量除销：发生财务危机的客户。 10ABC分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为 被审计单位的职员有舞弊楚疑，审计人员就有必要进行函话。 11BC 12A B D 【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点，顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点 是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少 存在问恩较多的被审计单位。三、综合避 1.审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之 分. ()详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进 行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。 优点是容易查出问避，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。适用 范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外， 一般是不常采用的。 (②)抽样法.又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定 的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。优点是可以减少审计的工 作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审 计风险较大。采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较 大的可靠性 2、(1)李立应选择香定式函证方式
询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 9ABCD 分析： 一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额； 年终时大量除销；发生财务危机的客户。 10ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为 被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。 11BC 12 A B D 【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点 是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、 存在问题较多的被审计单位。三、综合题 1.审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之 分。 (1)详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进 行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。 优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。适用 范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外， 一般是不常采用的。 (2)抽样法。又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定 的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。优点是可以减少审计的工 作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审 计风险较大。采用这种方法 时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较 大的可靠性。 2、(1)李立应选择否定式函证方式
(②)函证信。 乐凯公司：因审计所需，敏请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元. 核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作 2002.1.大华公司（公章） 李立（答名蓝章） 3、(1)应选择C、E两个公可作为函证对象.函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公可的销售额 只有80,00元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220,000元，有可能是有争议的贷款，金额也 较大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金额也最大。 (2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 第五章 一、单选烟 1-5 DCACA 6-10 BABCD 11-15D阳BD【解析】进项A一般与销售的发生、完整性均无关 选项B实地观察主要是与存在相关：选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目 标之间的关系。16B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作 为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确，17B【解析】本题考核点为证据的可靠性。 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。18C【解析】注册会计师一般 不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。19B20B 二、多选题 1BDE2D3即4 ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部
(2)函证信。 乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止 2001 年 12 月 31 日所欠我公司的账款是否正确，金额 23000 元。 核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作! 2002．1． 大华公司(公章) 李立 (签名盖章) 3、（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C 公司的销售额 只有 80,000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为 220，000 元，有可能是有争议的贷款，金额也 较大。E 公司的应收账款由年初的 70,000 元增加到年末的 250,000 元，增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 第五章 一、单选题 1-5 DCACA 6-10 BABCD 11-15 DBBAD【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关； 选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目 标之间的关系。 16 B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作 为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 17B【解析】本题考核点为证据的可靠性。 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠. 18 C【解析】注册会计师一般 不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。 19B 20B 二、多选题 1BDE 2AD 3 BD 4 ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向 P 公司内部或外部
的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内 部知情人员。 5ADE6ABCD7ACD分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责 人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 8.ABCD【解析】询问是 指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信总，并对答复 进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员， 三、综合恩 1.审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料. 审计工作底稿审枝采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人， 对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底种得到充分地补充和完善，为审计报告提供】 强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行： (1)实施审计程序时引用的有关资科是香真实可靠。 (2)获取的审计证据是否充分有效。 (3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。 (4)审计结论是否怡当. 2.(1)审计程序的性质审计程序的编号 检查(6) 监盘(2)(8) 观察(7) 查询及函证(1)(3) 计算(5) 分析性复核(4) (2)证据类型审计程序的编号 实物证据(2)8) 书面证据(3)(4)(5)(6)》 口头证据(1) 环境证据(7)
的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内 部知情人员。 5 ADE 6 ABCD 7 ACD 分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责 人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 8.ABCD【解析】询问是 指注册会计师以书面或口头方式，向 P 公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复 进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。 三、综合题 1. 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人， 对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了 强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行： （1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 （2）获取的审计证据是否充分有效。 （3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。 （4）审计结论是否恰当。 2. (1) 审计程序的性质审计程序的编号 检查（6） 监盘（2）（8） 观察（7） 查询及函证（1）（3） 计算（5） 分析性复核（4） （2）证据类型审计程序的编号 实物证据（2）（8） 书面证据（3）（4）（5）（6） 口头证据（1） 环境证据（7）
第六章 一、单题 【解析】会计师事务所如果不能除对劲立性的响或不能格其影响降纸至可技受水平，必柜绝承业务成解除业多 约定， 2-54 二、多选题 1D分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施市计流程之篇的制的工作计划、它是市计人员 在审计宝施阶的工作指南。 28C3Mc456 三、综合题 1答：市计业务约定书由会计师事务所和委托人共同签订的 会计师事务所应当履行的主要义务有： ()按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 (②对在执行业务过程中铁的商业秘密保帝。 委托人应当履行的主要义务有： )及时提供注册会计师审计所需的全部资料 (②)为注册会计师执行审计业务提供合作： (3)按照约定条件，及时足额支付审计费用。 2。这道避考核的是注册会计师在签订审计业务约定书前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况， 初步评价市计风险，并与委托人就的定事项进行商议，达成一致意见。 注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：（一）业务性质。经营规模和组织结构：（仁）经营情况及经营风
第六章 一、单选题 1D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务 约定。 2-5 ACBD 二、多选题 1 BCD 分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员 在审计实施阶段的工作指南。 2ABC 3 AC 4 5 6 三、综合题 1. 答：审计业务约定书由会计师事务所和委托人共同签订的。 会计师事务所应当履行的主要义务有： (1)按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； (2)对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。 委托人应当履行的主要义务有： (1)及时提供注册会计师审计所需要的全部资料； (2)为注册会计师执行审计业务提供合作； (3)按照约定条件，及时足额支付审计费用。 2．这道题考核的是注册会计师在签订审计业务约定书前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况， 初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。 注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况： (一) 业务性质、经营规模和组织结构； (二) 经营情况及经营风
险：()以前年度接受审计的情况：（四）财务会计机构及工作组织：（团五）共他与签订审计业务约定书相关的事 项。 解答：根据圈目所给的资料说明。孟注册会计师拒绝立即签约是正确，其原因是：(1)未全面了解江华公同的基本情 况，无法确定自身的胜任能力和独立性 (2)审计人与被审计人未对审计业务的性质，审计范围达成共识 第七章 一、单选题 1B由于控制风险与圆有风隐相互联系，注册会计师应当对圆有风险与控制进行综合评估，并据以作为检查风晚的评估 基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然面 注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的定，最终取决于根有风险和控制风验的棕合水平所确定的 可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量工作量成反向变动关系， 2C分析：按会计制度的要求安更会计政策，不违背一一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果， 也不违疗一贾性则，C不符合会计政策变更的两种情形，居于随意变会计政策，违背一贯性原，审计人员应根指 其重要性，考虑在市计报告中的反肤。 3B 4D 5D 6C 【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是香建议管层调整，尚未更正的错报包括已别尚未更正的报和 推断的错报，所以当已经识别但尚太更正的错报汇总数接近但不超过重委性水平，注册会计师应当考步凌汇总数走同尚 未发现的情报是可能超过重婴件水平，并考通过实施追加的市计程序或婴求管星层测整财务报表降低审计风险。 7B809A10B11c 【解】总体应对指中不包括C,C居于实施进步市计程序时应考忠的内容
险； (三) 以前年度接受审计的情况； (四) 财务会计机构及工作组织； (五) 其他与签订审计业务约定书相关的事 项。 解答：根据题目所给的资料说明，孟注册会计师拒绝立即签约是正确，其原因是：（1）未全面了解江华公司的基本情 况，无法确定自身的胜任能力和独立性 （2）审计人与被审计人未对审计业务的性质，审计范围达成共识 第七章 一、单选题 1 B 由于控制风险与固有风险相互联系，注册会计师应当对固有风险与控制进行综合评估，并据以作为检查风险的评估 基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而， 注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的 可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量工作量成反向变动关系。 2C 分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A 和 D 能恰当地反映企业的财务状况和经营成果， 也不违背一贯性原则。C 不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据 其重要性，考虑在审计报告中的反映。 3B 4D 5D 6 C 【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和 推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚 未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 7B 8C 9A 10B 11 C 【解析】总体应对措施中不包括 C，C 属于实施进一步审计程序时应考虑的内容
128 二、多选题 1 BCD 2AB 3CD 4AB 5AB 三、综合题 商对新或汽年。 重委性水平与审计证据的关系 :一个容易置涌的展含。 通雪我以为。的会额越大（此视法本身没有问》，在家要性水甲的念里。作木学是针对会计报传用者有言的。也是报 ·重要水平行申计据的关系：反肉关系 重委性本平越高。所需的审非正据道少 重要村水平越低。新需的审计证据地多】 2.资产重要性水平=1800000.5%=900万元 净资产重要性水平=95000*1%=950万元 主营业务收入重要性水平=2200000.5%=1100万元 利润总额重要性水平=24000*5%=1200万元 财务报表层次的重要水平选择最低的，为900万元 3.(1)市计风险=重大错报风险*检查风险 栓查风险=审计风险/重大错报风险 A:计划的检查风险水平=1%/25%=4% B:计划的检查风隐水平=5%20%=25%
12B 二、多选题 1 BCD 2AB 3CD 4AB 5AB 三、综合题 1. 重要性水平：会计报表中出现错报、漏报能否影响会计报表使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其作出正 确判断或决策。 重要性水平与审计证据的关系 •一个容易混淆的概念： 通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也就是说报 表使用者可以接受的报表错报漏报的金额。因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。 •重要性水平和审计证据的关系：反向关系 重要性水平越高，所需的审计证据越少； 重要性水平越低，所需的审计证据越多。 2. 资产重要性水平=180 000*0.5%=900 万元 净资产重要性水平=95 000*1%=950 万元 主营业务收入重要性水平=220 000*0.5%=1 100 万元 利润总额重要性水平=24 000*5%=1 200 万元 财务报表层次的重要水平选择最低的，为 900 万元。 3.（1）审计风险=重大错报风险*检查风险 检查风险=审计风险/重大错报风险 A：计划的检查风险水平=1%/25%=4% B：计划的检查风险水平=5%/20%=25%
C:计划的检查风险水平=5%/40%=12.5% D:计划的检查风险水平=10%/20%=50% (2)检查风险和审计证据数量成方向变动关系。检查风险水平越低，所需审计证据数量越多。按这四种情 况所需的审计证据数量从多到少予以排列的话，顺序应该为A>C,B>D。 4.应以10万元为重要性水平，因为根帮独立审计具体准则第10号一审计重要性中的规定：如果同一时期的不同 会计报表的重要性水平不同。注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 第八资 一、单选题 1-5C①℃5D注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测 试的性质、时间和范围。 队注册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖不足风险一这是指抽样结果使注册会计师没有充分 信赖实际上应子信赖的内够控制的可能性，导致执行额外市计程序，降低审计效率：信赖过度风险一这是指抽样结果使 注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。导致错误结论，降低审计效果。注册会计师在进 行实质性测试时，应关注以下抽样风险：误受风险一是指抽样结果表明账户余额不存在重大辐误而实际上存在重大错误 的可能性。导致形成不正确的市计结论，降低审计效果。误拒风险一与误受风隐相反，误拒风险是指抽样结果表明账户 余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。 7A8D9D10C1山C12BA项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于货产接触与记录使用的控 制，D属于内部控制职责分工控制。1314A 分析：内部控制制废的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业 的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现四家对企业的宏戏控制。15C 16-c20D
C：计划的检查风险水平=5%/40%=12.5% D：计划的检查风险水平=10%/20%=50% （2）检查风险和审计证据数量成方向变动关系。检查风险水平越低，所需审计证据数量越多。按这四种情 况所需的审计证据数量从多到少予以排列的话，顺序应该为 A﹥C﹥B﹥D。 4.应以 10 万元为重要性水平，因为根据独立审计具体准则第 10 号——审计重要性中的规定：如果同一时期的不同 会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 第八章 一、单选题 1-5 CDDC 5D 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测 试的性质、时间和范围。 6A 注册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖不足风险-这是指抽样结果使注册会计师没有充分 信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。导致执行额外审计程序，降低审计效率；信赖过度风险-这是指抽样结果使 注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。导致错误结论，降低审计效果。注册会计师在进 行实质性测试时，应关注以下抽样风险：误受风险-是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误 的可能性。导致形成不正确的审计结论，降低审计效果。误拒风险-与误受风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户 余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。 7A 8D 9D 10C 11C 12B A 项属于授权控制，B 项属于会计记录控制，C 项属于资产接触与记录使用的控 制， D 属于内部控制职责分工控制。 13D 14 A 分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业 的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。 15C 16-ABCC 20 D