第一章概论 目的与要求： 了解审计的产生与发展 掌握审计的特征、职能、定义及分类 ·重点与难点： ,与审阅业务 课时： 4学时 导入： 社会呼吁公正监督，朱总理“不做假账”的期望发人深省，一轮轮审计风暴掀起 巨大波澜 审计是什么 第一节审计的产生与发展 一、审计产生与发展的基础 1、基础：所有权与经营权的分密 2、审计关系： ,专职机构与人员（审计者）】 财产所有者（审计授权人 十经营管理者（被审计者） 二、我国审计的产生与发展 (1)西周 初步形成 (2)秦汉一一上计制一一最终确立 (3)隋唐至宋一一比部（邢部下）一一健全 一审计院 (4)元明清 一停滞不前 (5)中华民国 《审计法》 一不断演进 (6)中华人民共和国成立 振兴 ·1983年，成立审计署 李金华一一“中国审计既古老又年轻 (见案例集) 第二节审计定义 一、定义 由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他 资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴 证和评价的活动。 二、特征 (一)独立性 (二)权威性 三、审计职能
第一章 概论 • 目的与要求： 了解审计的产生与发展 掌握审计的特征、职能、定义及分类 • 重点与难点： 审计的特征 审计业务与审阅业务 • 课时： 4 学时 导入： 社会呼吁公正监督，朱总理“不做假账”的期望发人深省，一轮轮审计风暴掀起 巨大波澜. 审计是什么？ 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的基础 1、基础：所有权与经营权的分离 2、审计关系： 专职机构与人员（审计者） 财产所有者（审计授权人） 经营管理者（被审计者） 二、我国审计的产生与发展 （1）西周——宰夫——初步形成 （2）秦汉——上计制——最终确立 （3）隋唐至宋－—比部（邢部下）——健全 ——审计院 （4）元明清—— 停滞不前 （5）中华民国——《审计法》——不断演进 （6）中华人民共和国成立——振兴 • 1983 年，成立审计署 李金华——“中国审计既古老又年轻” （见案例集） 第二节 审计定义 一、定义 由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他 资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴 证和评价的活动。 二、特征 （一）独立性 （二）权威性 三、审计职能
(一)监督 (一)鉴证 (三)评价 四、申计作用 (一)制约性 (二)建设性 五、申计对象 十对象是指审计客体，被审计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料） 六、审计主体 审计组织（三类）： 国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构 ·审计人员（三类）： 国家审计人员、民间审计人员和内部审计人员 第三节审计主体 一、国家审计机关和人员 1、我国国家审计机关（行政模式） 审计署、地方审计机关 2、我国国家审计人员 高级审计师 审计 ,助理审计师 二、内部审计机构和人员 1、内部审计机构 (1)受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导： (2)受本组织总经理领导： (3)受本组织董事会领导或审计委员会领导 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效 2、内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书 ·大亚湾核电站（见审计案例） 三、民间审计组织和人员 )会计师事务所的组织形式 个人会计师事务所 普通合伙会计师事务所 特殊的普通合伙会计师事务所 省限责任会计师事务所。 会计师事务所的业务范围 1.鉴证业务 ,会计师对鉴证对象信总提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证 对象信息信任程度的业务。 ·鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性 (按提供的保证程度和鉴证对象的不同) (1)审计业务 ·注册会计师的法定业务 ·合理保证一一可接受的低水平风险，高水平保证 ·以积极方式提出结论一“我们认为，ABC
（一）监督 （二）鉴证 （三）评价 四、审计作用 （一）制约性 （二）建设性 五、审计对象 审计对象是指审计客体，被审计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）。 六、审计主体 • 审计组织（三类）： 国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构 • 审计人员（三类）： 国家审计人员、民间审计人员和内部审计人员 第三节 审计主体 一、国家审计机关和人员 1、我国国家审计机关（行政模式） 审计署、地方审计机关 2、我国国家审计人员 高级审计师、审计师、助理审计师 二、内部审计机构和人员 1、内部审计机构 （1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本组织总经理领导； （3）受本组织董事会领导或审计委员会领导 • 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效 2、内部审计人员 • 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书 • 大亚湾核电站（见审计案例） 三、民间审计组织和人员 （一）会计师事务所的组织形式 个人会计师事务所 普通合伙会计师事务所 特殊的普通合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所。 （二）会计师事务所的业务范围 1.鉴证业务 • 会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证 对象信息信任程度的业务。 • 鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。 • （按提供的保证程度和鉴证对象的不同） （1）审计业务 • 注册会计师的法定业务 • 合理保证－－可接受的低水平风险，高水平保证 • 以积极方式提出结论－“我们认为，ABC
公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20O8 年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。” (2)审阅业务 有限保证 高风险低水平保证 ·以消极方式提出结论一一“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相 信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允 后肿 被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” (3)其他鉴证业多 ·可能是合理保证，也可能是有限保证 ·预测性财务信息或非财务信息 2相关服务业务 相关服务业务是非鉴证业务 ·不能提供任何程度的保证 (三)注册会计师 ·注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。 ·注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。 第四节 审计分类 一、审计的基本分类 按审计主体分类 国家审 注册会计师审计（独立审计、民间审计） 内部审计 (一)按宙计的内容与日的分类 1.财务报表审计（财政财务审计 2.经营审计（经济效益审计） 3.合规性审计（财经法纪审计） 二、审计的其他分类 (一)按审计实施的时间分类 1.事前审计 2.事中审计 3.事后审计 (二)按审计的间隔周期分类 1.定期审计 2.不定期审计 )按审计的范围分类 1.全面审计 2.局部审计 3.专项审计 (四)按审计的执行地点分类 1.就地审计 2报送审计 第五节审计与会计的关系 一、审计和会计的联系
公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 2008 年 12 月 31 日的财务状况以及 2008 年度的经营成果和现金流量。” （2）审阅业务 • 有限保证——高风险低水平保证 • 以消极方式提出结论——“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相 信,ABC 公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允 反映 被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” （3）其他鉴证业务 • 可能是合理保证，也可能是有限保证 • 预测性财务信息或非财务信息 2.相关服务业务 • 相关服务业务是非鉴证业务 • 不能提供任何程度的保证。 （三）注册会计师 • 注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。 • 注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。 第四节 审计分类 一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 国家审计 注册会计师审计（独立审计、民间审计） 内部审计 （二）按审计的内容与目的分类 1.财务报表审计（财政财务审计） 2.经营审计（经济效益审计） 3.合规性审计（财经法纪审计） 二、审计的其他分类 （一）按审计实施的时间分类 1.事前审计 2.事中审计 3.事后审计 （二）按审计的间隔周期分类 1.定期审计 2.不定期审计 （三）按审计的范围分类 1.全面审计 2.局部审计 3.专项审计 （四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 第五节 审计与会计的关系 一、审计和会计的联系
审计需要以会计资料为前提和基础。 二、审计和会计的区别 1产生的基础不同 2.目的不同 3.方法不同 4.职能不同
审计需要以会计资料为前提和基础。 二、审计和会计的区别 1.产生的基础不同 2.目的不同 3.方法不同 4.职能不同