第二章财政收入规模和结构分析 第一节财政收入的分类 第二节财政收入的规模 第三节财政收入的结构
第二章 财政收入规模和结构分析 第一节 财政收入的分类 第二节 财政收入的规模 第三节 财政收入的结构
第一节财政收入的分类 根据我国实际操作情况和理论研究的需要，一般采取三 种不同标准分类。 按财政收入形式分类，通常把财政收入分为税收收 入和非税收收入两大类。这种分类突出了财政收入中的主体 收入一税收。这种分类法具体类别包括：税收收入，企业 福褪秋攀负收入，抵减服入)，术项收入，愤多收入和黄 城市菜器额鬟，教行资款金夫琴包指：征收排污费，征收 基他收入包插：规费收入、事业收入、公产收入、国有 资源管理收入、罚没收火等。 《中国经济年鉴》资料显示：2003年税收占全部财政收 入的92%，2004年税收占全部财政收入的91.5%。可以看出， 税收是财政收入主体
第一节 财政收入的分类 根据我国实际操作情况和理论研究的需要，一般采取三 种不同标准分类。 一、按财政收入形式分类，通常把财政收入分为税收收 入和非税收收入两大类。这种分类突出了财政收入中的主体 收入——税收。这种分类法具体类别包括：税收收入，企业 亏损补贴（负收入，抵减收入），末项收入，债务收入和其 他收入等。 需要解释一下，末项收入主要包括：征收排污费，征收 城市水资源费，教育费附加收入等。 其他收入包括：规费收入、事业收入、公产收入、国有 资源管理收入、罚没收入等。 《中国经济年鉴》资料显示：2003年税收占全部财政收 入的92%，2004年税收占全部财政收入的91.5%。可以看出， 税收是财政收入主体
二、按财政收入来源分类，主要包括两种不同的类别 1、以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入 分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、外 商独资经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。 2、以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分 为工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等部门 的收入；按照现代产业结构分类，将财政收入分为来自第一、 第二、第三产业的收入。 按财政收入来源分类，有助于研究财政与经济之间的制 衡关系，建立经济决定财政、财政影响经济的运行机制。有 利于为经济结构的调整提供参考数据
二、按财政收入来源分类，主要包括两种不同的类别 1、以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入 分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、外 商独资经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。 2、以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分 为工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等部门 的收入；按照现代产业结构分类，将财政收入分为来自第一、 第二、第三产业的收入。 按财政收入来源分类，有助于研究财政与经济之间的制 衡关系，建立经济决定财政、财政影响经济的运行机制。有 利于为经济结构的调整提供参考数据
三、按财政收入的价值构成分类（理论分类） 社会总产品价值量W=c+V+m。目前我国财政收入来自 “C”(郑偿基金，款停生产资料消耗的价值部分)基本上没 有。1985年前有部分折旧基金上交，1985年后基本折1旧不再 上交财政集中，所以也就不再形成财政收入。 财政收入来自“V”的，目前主要有以下几个方面： ①直接向个人征收的税金（如个人所得税、个人交纳的 房产税、军船使角税、契税等)； ②向个人收取的规费： ③居民个人购买国债，形成有偿财政收入，以下还有一 些间接的由V形成的财政收入。 财政收入来自“M”的，是主要来源。作为剩余产品价值， 大部分应被国家所集中，用宇社会再分配，满足公共需要。 影响M增减变动的因素有三方面：产量、成本、价格
三、按财政收入的价值构成分类（理论分类） 社会总产品价值量W=c+v+m。目前我国财政收入来自 “C”（补偿基金，补偿生产资料消耗的价值部分）基本上没 有。1985年前有部分折旧基金上交，1985年后基本折旧不再 上交财政集中，所以也就不再形成财政收入。 财政收入来自“V”的，目前主要有以下几个方面： ①直接向个人征收的税金（如个人所得税、个人交纳的 房产税、车船使用税、契税等）； ②向个人收取的规费； ③居民个人购买国债，形成有偿财政收入，以下还有一 些间接的由V形成的财政收入。 财政收入来自“M”的，是主要来源。作为剩余产品价值， 大部分应被国家所集中，用于社会再分配，满足公共需要。 影响M增减变动的因素有三方面：产量、成本、价格
第二节财政收入的规模 一、财政收入增长变化趋势分析 1、改革开放以来，财政收入增长较快。从增 长绝对额看，1978年中国财政收入为1132.26亿元， 到2004年已达到26396.47亿元，名义增长23.3倍， 按不变价格计算（即扣除1978年以来物价上涨因 素)，财政收入2004年比1978年实际增长6.5倍。 特别是我国改革进入社会主义市场经济运行的轨道 后，财政收入进入快速增长期，并且一直高于GDP 的增长速度
第二节 财政收入的规模 一、财政收入增长变化趋势分析 1、改革开放以来，财政收入增长较快。从增 长绝对额看，1978年中国财政收入为1132.26亿元， 到2004年已达到26396.47亿元，名义增长23.3倍， 按不变价格计算（即扣除1978年以来物价上涨因 素），财政收入2004年比1978年实际增长6.5倍。 特别是我国改革进入社会主义市场经济运行的轨道 后，财政收入进入快速增长期，并且一直高于GDP 的增长速度
一、财政收入增长变化趋势分析 2、我国财政收入总量占GDP的比例仍低于国际水平： 上面分析到，我国财政收入的增长一直超过GDP的增长 速度，但从收入总量看，一直低于国际水平。因为有人提出， 财政收入增长速度超过GDP的增长速度决不是好事，它把企 业和民间财富都集中到政府手里去了，不利于“藏富于民” 企业和个人感到税负重。其实不然。近十年来，财政收入虽 然增长快于GDP增长速度，但从财政收入总量占GDP的比重 一直未超过20%。例如，2002年才达到18.0%，2003年达到 18.5%,2004年因普查GDP增加2.3万亿，所以财政收入占 GDP的比重又下降了，只占16.5%。而从国际看，发达国家 财政收入占GDP比重一般为30%-40%，发展中国家一般为 20%-30%。所以财政收入并非过高，绝大部分国内生产总值 留在企业和民间分配
一、财政收入增长变化趋势分析 2、我国财政收入总量占GDP的比例仍低于国际水平； 上面分析到，我国财政收入的增长一直超过GDP的增长 速度，但从收入总量看，一直低于国际水平。因为有人提出， 财政收入增长速度超过GDP的增长速度决不是好事，它把企 业和民间财富都集中到政府手里去了，不利于“藏富于民”， 企业和个人感到税负重。其实不然。近十年来，财政收入虽 然增长快于GDP增长速度，但从财政收入总量占GDP的比重 一直未超过20%。例如，2002年才达到18.0%，2003年达到 18.5%，2004年因普查GDP增加2.3万亿，所以财政收入占 GDP的比重又下降了，只占16.5%。而从国际看，发达国家 财政收入占GDP比重一般为30%-40%，发展中国家一般为 20%-30%。所以财政收入并非过高，绝大部分国内生产总值 留在企业和民间分配
一、 财政收入增长变化趋势分析 3、从财政收入规模与财政支出规模对比看，我国财政支出高于财 政收入，长期出现财政赤字。 中国从1986年到2005年，已连续20年出现较大赤字，赤字总 额达到19526.67亿元（近两万亿元）。1993年之前，每年赤字额 还控制在300亿以内，而后不断攀升，到2000年，"年赤字额已达 到2491亿元，2002年达到3149亿元，、占当年GDP2.99%,点当年 财政收入19.2%，占当年中央财政收入303%，已基本达到国际公 认的赤字警戒线。2003年和2004、2005年，我国财政赤字虽有所 下降，但仍在高位中运行。 在西方多数市场经济国家中，一般在一个经济周期内“低谷” 时出现财政赤字，一般表现为通货紧缩，大量生产过剩，失业增 、阳、的基家 甚至在高通胀 时期如1989年（通胀率达18%） 1994年（通胀率达24%） 1995年（通胀率达17%），继续实施赤字财政政策，这是值得注 意和研究的
一、财政收入增长变化趋势分析 3、从财政收入规模与财政支出规模对比看，我国财政支出高于财 政收入，长期出现财政赤字。 中国从1986年到2005年，已连续20年出现较大赤字，赤字总 额达到19526.67亿元（近两万亿元）。1993年之前，每年赤字额 还控制在300亿以内，而后不断攀升，到2000年，年赤字额已达 到2491亿元，2002年达到3149亿元，占当年GDP2.99%，占当年 财政收入19.2%，占当年中央财政收入30.3%，已基本达到国际公 认的赤字警戒线。2003年和2004、2005年，我国财政赤字虽有所 下降，但仍在高位中运行。 在西方多数市场经济国家中，一般在一个经济周期内“低谷” 时出现财政赤字，一般表现为通货紧缩，大量生产过剩，失业增 加，有效需求不足的情况下采取赤字财政政策，我国的财政赤字 不但不通货紧缩时出现，而且经济繁荣高涨时期，甚至在高通胀 时期如1989年（通胀率达18%）、1994年（通胀率达24%）、 1995年（通胀率达17%），继续实施赤字财政政策，这是值得注 意和研究的
二、制约财政收入规模的因素 1、经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约。 般说来，经济发展水平高，社会产品丰富，GDP总值 大，财政收入规模相应增大。即：社会总产品价值量中， W=C+V+M,由于W变大，V+M(国民收入)增多，财政收 入主要来自国民收入，自然相应增大，即水涨船高。应该说， 经济发展水平对财政收入的影响是基础性制约，即经济发展 规模决定财政发展规模。技术水平是指生产中采用先进技术 的程度，即技术进步。技术进步对财政收入制约可从两方面 分析：一是技术进步往往以生产速度加快，生产产品质量提 高为结果。生产加快，质量提高，财政收入增长就有了充分 的财源。二是技术进步必然带来物耗比例的降低，经济效益 提高，M量（剩余价值）比例扩大，而使财政收入增加
二、制约财政收入规模的因素 1、经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约。 一般说来，经济发展水平高，社会产品丰富，GDP总值 大，财政收入规模相应增大。即：社会总产品价值量中， W=C+V+M，由于W变大，V+M（国民收入）增多，财政收 入主要来自国民收入，自然相应增大，即水涨船高。应该说， 经济发展水平对财政收入的影响是基础性制约，即经济发展 规模决定财政发展规模。技术水平是指生产中采用先进技术 的程度，即技术进步。技术进步对财政收入制约可从两方面 分析：一是技术进步往往以生产速度加快，生产产品质量提 高为结果。生产加快，质量提高，财政收入增长就有了充分 的财源。二是技术进步必然带来物耗比例的降低，经济效益 提高，M量（剩余价值）比例扩大，而使财政收入增加
二、制约财政收入规模的因素 2、分配政策和分配制度对财政收入规模的制约。 我国财政收入占GDP比重偏低，与国家分配政策和分配 制度密切相关。改革开放以来，到2000年我国对GDP的分配 主要向企业、个人倾斜，加上少数人制度的非正常收入，即 灰色和黑色收入增加，'挤掉了国家正常财政收入。 财政收入主要来自剩金产品价值M量。拿M量分配比例看 十世纪80年代，国有经济M量80%、 集体经济60%上缴给 国家财政；而到了90年代，由于分配政策向企业和个人倾斜， M量分配，国有经济分配点50%-60%上缴50%)，其它经 济成分二般只上缴30%-40%~这就是说，芳动者为社会元创 造的价值M量一半左右分配给了企业和个》 八 从而造成财政 收入占GDP比重偏低。所以，由于分配政策和分配制度的变 动， 直接制约着财政收入规模的扩大
二、制约财政收入规模的因素 2、分配政策和分配制度对财政收入规模的制约。 我国财政收入占GDP比重偏低，与国家分配政策和分配 制度密切相关。改革开放以来，到2000年我国对GDP的分配， 主要向企业、个人倾斜，加上少数人制度 的非正常收入，即 灰色和黑色收入增加，挤掉了国家正常财政收入。 财政收入主要来自剩余产品价值M量。拿M量分配比例看， 二十世纪80年代，国有经济M量80%、集体经济60%上缴给 国家财政；而到了90年代，由于分配政策向企业和个人倾斜， M量分配，国有经济分配占50%-60%（上缴50%），其它经 济成分一般只上缴30%-40%。这就是说，劳动者为社会所创 造的价值M量一半左右分配给了企业和个人，从而造成财政 收入占GDP比重偏低。所以，由于分配政策和分配制度的变 动，直接制约着财政收入规模的扩大
二、制约财政收入规模的因素 3、价格对财政收入规模的制约 对现有商品存量来说，价格的变动一般不会影响商品的实 物数量，但现代财政收入主要是货币收入。既然财政收入主 要是货币收入，是按一定价格体系下一定时点的现价计算， 乖么徐格的变动就能直接或间接影响财或收入八的规模。 ①价格变动直接影响从价计征的流转税收入，从而影响财 政收入。 ②价格变化影响企业所得税收入。 ③价格的变动与产品比价的变化往往是同时发生的。而产 品比价的变化则以另一种形式影响财政收入规模。 第一种情况由于政府政策性规定的价格形成财政收支变化。 第二种情况是在通货膨胀、物价总水平上涨的情况下，价 格普遍上升，对财政收入产生影响
二、制约财政收入规模的因素 3、价格对财政收入规模的制约。 对现有商品存量来说，价格的变动一般不会影响商品的实 物数量，但现代财政收入主要是货币收入。既然财政收入主 要是货币收入，是按一定价格体系下一定时点的现价计算， 那么价格的变动就能直接或间接影响财政收入的规模。 ①价格变动直接影响从价计征的流转税收入，从而影响财 政收入。 ②价格变化影响企业所得税收入。 ③价格的变动与产品比价的变化往往是同时发生的。而产 品比价的变化则以另一种形式影响财政收入规模。 第一种情况由于政府政策性规定的价格形成财政收支变化。 第二种情况是在通货膨胀、物价总水平上涨的情况下，价 格普遍上升，对财政收入产生影响