第三十章 税收法律制度 20237117
2023/7/17 1 第三十章 税收法律制度
第一节税收与税法概述 一、税收的概念与特征 国家为了实现其公共职能而凭借其政治权 利，依法强制、无偿地取得财政收入的活动。 特征： 国家主体性公共目的性政权依托性 单方强制性无偿征收性标准确定性 2023/7/17 2
2023/7/17 2 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念与特征 国家为了实现其公共职能而凭借其政治权 利，依法强制、无偿地取得财政收入的活动。 特征： 国家主体性 公共目的性 政权依托性 单方强制性 无偿征收性 标准确定性
二 税收的分类 ■直接税、间接税（能否转嫁） ■从量税、从价税（计征标准） ■商品税、所得税、财产税、行为税 (征税对象) ■中央税、地方税（税款归属) ■价内税、价外税（税收与价格的关系） ■独立税、附加税（能否独立课征） 2023/7117
2023/7/17 3 二、税收的分类 ◼ 直接税、间接税（能否转嫁） ◼ 从量税、从价税（计征标准） ◼ 商品税、所得税、财产税、行为税 （征税对象） ◼ 中央税、地方税 （税款归属） ◼ 价内税、价外税 （税收与价格的关系） ◼ 独立税、附加税 （能否独立课征）
◆ 三、税法的概念和体系 1、概念税法是调整税收关系的法律规范的总称。 2、调整对象“税收法律关系” 三方主体、三重关系、两层结构 ∫国家分别与纳税人和税务机关之间的两重关条 纳税人与税务机关的税收征纳关系 ■税收行政法律关系（税收体制关系） ■税收征纳法律关系 ■税务宪法性法律关系 ■国际税收收益分配法律关条 ■税收救济法律关系 2023/7/17
2023/7/17 4 三、税法的概念和体系 1、概念 税法是调整税收关系的法律规范的总称。 2、调整对象 “税收法律关系” 三方主体、三重关系、两层结构 国家分别与纳税人和税务机关之间的两重关系 纳税人与税务机关的税收征纳关系 ◼ 税收行政法律关系（税收体制关系） ◼ 税收征纳法律关系 ◼ 税务宪法性法律关系 ◼ 国际税收收益分配法律关系 ◼ 税收救济法律关系
3、税法体系 立法 税收体制法 执法 流转税 实体法 所得税 财产税 税收征纳法 行为税 程序法 2023/7/17
2023/7/17 5 3、税法体系 立法 税收体制法 执法 流转税 实体法 所得税 财产税 税收征纳法 行为税 程序法
四、税法的基本原则 1、税收法定原则 税收要素法定、税收要素明确、征税合法 2、税收公平原则 纳税人地位的平等决定了税负在国民之 间的分配也必须是公平合理的。 自然正义化平一社会改策心平→负担能力绳 3、税收效率原则 税收行改数率税收经将数率 2023/7117
2023/7/17 6 四、税法的基本原则 1、税收法定原则 税收要素法定、税收要素明确、征税合法 2、税收公平原则 纳税人地位的平等决定了税负在国民之 间的分配也必须是公平合理的。 自然正义公平 社会政策公平 负担能力说 3、税收效率原则 税收行政效率 税收经济效率
五、税法的构成要素 （一)实体法要素 1、税法主体 ■征税主体 各级税务机关 海关 财政机关 2023/7117
2023/7/17 7 五、税法的构成要素 （一）实体法要素 1、税法主体 ◼ 征税主体 各级税务机关 海关 财政机关
■纳税主体 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人 扣缴义务人 扣缴义务人是税法规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 税法设定扣缴义务人的目的是为了加强税收的 源泉控制，防止税款流失，简化征纳手续，方便纳 税人。 2023/7/17
2023/7/17 8 ◼ 纳税主体 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人 扣缴义务人 扣缴义务人是税法规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 税法设定扣缴义务人的目的是为了加强税收的 源泉控制，防止税款流失，简化征纳手续，方便纳 税人
2、征税容体 又称课税对象、征税对象，是指税法规 定的征税的客体或对象。 位税对象是各个税种向和互区别的根本 标志。 征税对象按其性质的不同，通常划分为 以下四类：商品和劳务、所得或收益、财产、 行为。 2023/7117
2023/7/17 9 2、征税客体 又称课税对象、征税对象，是指税法规 定的征税的客体或对象。 征税对象是各个税种间相互区别的根本 标志。 征税对象按其性质的不同，通常划分为 以下四类：商品和劳务、所得或收益、财产、 行为
◆ 3、计税依据 又称为税基，是指计算应纳税额的依据。 税基按照计量单位的性质划分，有两种 情况：多数情况下是从价计征，即按征税对 象的货币价值计算；另一种是从量计征，即 直接按征税对象的自然单位计算。 2023/7117
2023/7/17 10 3、计税依据 又称为税基，是指计算应纳税额的依据。 税基按照计量单位的性质划分，有两种 情况：多数情况下是从价计征，即按征税对 象的货币价值计算；另一种是从量计征，即 直接按征税对象的自然单位计算