第2章财务报表分析方法2.1传统财务报表分析方法2.2财务比率分析法2.3财务比率分析法的应用问题2.4项目质量分析法
2.1 传统财务报表分析方法 2.2 财务比率分析法 2.3 财务比率分析法的应用问题 2.4 项目质量分析法 第2章 财务报表分析方法
2.1传统财务报表分析方法1.结构分析法又称垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。计算各项目占总体的比重占比较大的项目是重点关注的项目。步骤：①各项资产/总资产，分析各项资产所占比重是否适当②各项负债项自/总权益和所有者权益项目/总权益，分析资本结构的合理性③各收入/营业收入、各费用/营业收入：各利润项目/营业收入，分析各项目对利润的贡献程度和各项费用开支的合理性。④将分析期各项自的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况
2.1 传统财务报表分析方法 1.结构分析法 又称垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。计算各项目占总体的比重， 占比较大的项目是重点关注的项目。 步骤： ①各项资产/总资产，分析各项资产所占比重是否适当 ②各项负债项目/总权益和所有者权益项目/总权益，分析资本结构的合理性。 ③各收入/营业收入、各费用/营业收入、各利润项目/营业收入，分析各项目对 利润的贡献程度和各项费用开支的合理性。 ④将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况
资产负债表单位：%编制单位：海天味业2022年12月31日项目项目合并报表母公司合并报表母公司流动资产：流动负债：分析与讨论0. 39货币资金53.5041.96短期借款17.863.820.01交易性金融资产9.65应付账款0.558.669.78应收账款合同负债0.071.971.69预付款项11.94应付职工薪酬1.410.24其他应收款0.0328.77应交税费其中：应收利息23.28其他应付款3.070. 05应收股利0.0623.82一年内到期的非流动负债存货7.020.370.370.04其他流动负债0.1519.7335. 40其他流动资产流动负债合计79.20流动资产合计92.36非流动负债：非流动资产：长期借款0. 270.000.090.06长期股权投资5.47租赁负债投资性房地产0.820.010.01递延收益0.01
资产负债表 编制单位：海天味业 2022年12月31日 单位：% 项 目 合并报表 母公司 项 目 合并报表 母公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 53.50 41.96 短期借款 0.39 交易性金融资产 17.86 9.65 应付账款 3.82 0.01 应收账款 0.55 合同负债 8.66 9.78 预付款项 0.07 11.94 应付职工薪酬 1.97 1.69 其他应收款 0.03 28.77 应交税费 1.41 0.24 其中：应收利息 其他应付款 3.07 23.28 应收股利 23.82 一年内到期的非流动负债 0.06 0.05 存货 7.02 0.04 其他流动负债 0.37 0.37 其他流动资产 0.15 流动负债合计 19.73 35.40 流动资产合计 79.20 92.36非流动负债： 非流动资产： 长期借款 0.27 长期股权投资 0.00 5.47 租赁负债 0.09 0.06 投资性房地产 0.01 0.01 递延收益 0.82 0.01 分 析 与 讨 论
资产负债表单位：%编制单位：海天味业2022年12月31日合并报表项目合并报表母公司母公司项目固定资产12.350.100.06递延所得税负债分析与讨论3.460.06在建工程0.02其他非流动负债使用权资产0.131.340.070.11非流动负债合计无形资产2.010.03负债合计21.0735.47商誉0.62所有者权益：长期待摊费用13.610.0317.030.02实收资本（或股本）0. 420.66递延所得税资产1.921.92资本公积其他非流动资产0.27盈余公积6.868.5220.8038.32非流动资产合计7.64未分配利润56. 6277.51归属于母公司所有者权益合计1.43少数股东权益64.5378.93所有者权益合计资产总计100.00100.00100.00100.00负债和所有者权益总计
资产负债表 编制单位：海天味业 2022年12月31日 单位：% 项 目 合并报表 母公司 项 目 合并报表 母公司 固定资产 12.35 0.06递延所得税负债 0.10 在建工程 3.46 0.02其他非流动负债 0.06 使用权资产 0.13 0.11非流动负债合计 1.34 0.07 无形资产 2.01 0.03负债合计 21.07 35.47 商誉 0.62 所有者权益： 长期待摊费用 0.03 0.02实收资本（或股本） 13.61 17.03 递延所得税资产 1.92 1.92资本公积 0.42 0.66 其他非流动资产 0.27 盈余公积 6.86 8.52 非流动资产合计 20.80 7.64未分配利润 56.62 38.32 归属于母公司所有者权益合计 77.51 少数股东权益 1.43 所有者权益合计 78.93 64.53 资产总计 100.00 100.00负债和所有者权益总计 100.00 100.00 分 析 与 讨 论
利润表2022年单位：元编制单位：海天味业项目合并报表占比（%)母公司占比（%）分析与讨论100100一、营业总收入25, 609,651,54320,749,549,648其中：营业收入10025,609,651,54372.3193.95二、营业总成本18,517,973,31819.495,037.678其中：营业成本16, 471, 824, 41664. 320.810.14税金及附加207,194,18028,740,6565.384.06销售费用1,378,053,857842,242,9691.721.04管理费用441,740,963216,580,5052.930.06研发费用751,338,97312,042,4342. 862.18财务费用-732,179, 071453,277,325其中：利息费用0.060.0114, 495, 6193,086,3102.932.20利息收入750,174,305456,363,6350.560.04加：其他收益144, 183, 7028,414, 334投资收益0.0531.8113, 111, 7166,600, 813,358
利润表 编制单位：海天味业 2022年 单位：元 项目 合并报表 占比（%） 母公司 占比（%） 一、营业总收入 25,609,651,543 100 20,749,549,648 100 其中：营业收入 25,609,651,543 100 二、营业总成本 18,517,973,318 72.31 19,495,037,678 93.95 其中：营业成本 16,471,824,416 64.32 税金及附加 207,194,180 0.81 28,740,656 0.14 销售费用 1,378,053,857 5.38 842,242,969 4.06 管理费用 441,740,963 1.72 216,580,505 1.04 研发费用 751,338,973 2.93 12,042,434 0.06 财务费用 -732,179,071 -2.86 -453,277,325 -2.18 其中：利息费用 14,495,619 0.06 3,086,310 0.01 利息收入 750,174,305 2.93 456,363,635 2.20 加：其他收益 144,183,702 0.56 8,414,334 0.04 投资收益 13,111,716 0.05 6,600,813,358 31.81 分 析 与 讨 论
利润表2022年单位：元编制单位：海天味业项目占比（%）母公司占比（%)合并报表分析与讨论0.470.43公允价值变动收益121,260,04289,157,7600. 01信用减值损失-2, 591,7280. 06资产减值损失16,551,2570.005资产处置收益1,190,224142,8160.0007三、营业利润28.7135. 217,306, 710,9987,352,280,9240.050.06营业外收入11,908,252加：13,387,4740. 01减：510,0980.002营业外支出1,462,383四、28.7635.27利润总额7,364,206,0157,318,109,1534.530.86减：月所得税费用1,161,039,435179,279,676五、净利润24. 2234. 406,203,166,5807,138,829,477
利润表 编制单位：海天味业 2022年 单位：元 项目 合并报表 占比（%） 母公司 占比（%） 公允价值变动收益 121,260,042 0.47 89,157,760 0.43 信用减值损失 -2,591,728 -0.01 资产减值损失 -16,551,257 -0.06 资产处置收益 1,190,224 0.005 142,816 0.0007 三、营业利润 7,352,280,924 28.71 7,306,710,998 35.21 加：营业外收入 13,387,474 0.05 11,908,252 0.06 减：营业外支出 1,462,383 0.01 510,098 0.002 四、利润总额 7,364,206,015 28.76 7,318,109,153 35.27 减：所得税费用 1,161,039,435 4.53 179,279,676 0.86 五、净利润 6,203,166,580 24.22 7,138,829,477 34.40 分 析 与 讨 论
现金流量表2022年单位：%编制单位：海天味业母公司项目合并报表66. 0058. 63销售商品、提供劳务收到的现金分析与讨论0.04收到的税费返还0.431.67收到其他与经营活动有关的现金66.4760.30经营活动现金流入小计29.3423.51收回投资收到的现金0.3914.95取得投资收益收到的现金0.01处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额1.241.45收到其他与投资活动有关的现金31.1939.70投资活动现金流入小计0.62取得借款收到的现金1.73收到其他与筹资活动有关的现金2.35筹资活动现金流入小计100.00100.00现金总流入
现金流量表 编制单位：海天味业 2022年 单位：% 项 目 合并报表 母公司 销售商品、提供劳务收到的现金 66.00 58.63 收到的税费返还 0.04 收到其他与经营活动有关的现金 0.43 1.67 经营活动现金流入小计 66.47 60.30 收回投资收到的现金 29.34 23.51 取得投资收益收到的现金 0.39 14.95 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 0.01 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 1.45 1.24 投资活动现金流入小计 31.19 39.70 取得借款收到的现金 0.62 收到其他与筹资活动有关的现金 1.73 筹资活动现金流入小计 2.35 现金总流入 100.00 100.00 分 析 与 讨 论
现金流量表2022年单位：%编制单位：海天味业合并报表母公司项目分析与讨论38.0564.33购买商品、接受劳务支付的现金3.292.10支付给职工及为职工支付的现金5.521.00支付的各项税费4.074.96支付其他与经营活动有关的现金50.9372.40经营活动现金流出小计3. 340.02购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金34.5716.89投资支付的现金0.211.85取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0.28支付其他与投资活动有关的现金38.1219.05投资活动现金流出小计偿还债务支付的现金0.570.008.517.08分配股利、利润或偿付利息支付的现金3.290.05支付其他与筹资活动有关的现金10.958.55筹资活动现金流出小计现金总流出100.00100.00
项 目 合并报表 母公司 购买商品、接受劳务支付的现金 38.05 64.33 支付给职工及为职工支付的现金 3.29 2.10 支付的各项税费 5.52 1.00 支付其他与经营活动有关的现金 4.07 4.96 经营活动现金流出小计 50.93 72.40 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3.34 0.02 投资支付的现金 34.57 16.89 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0.21 1.85 支付其他与投资活动有关的现金 0.28 投资活动现金流出小计 38.12 19.05 偿还债务支付的现金 0.57 0.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 7.08 8.51 支付其他与筹资活动有关的现金 3.29 0.05 筹资活动现金流出小计 10.95 8.55 现金总流出 100.00 100.00 现金流量表 编制单位：海天味业 2022年 单位：% 分 析 与 讨 论
2.1传统财务报表分析方法2.趋势分析法将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的方法。趋势分析的目的：①确定引起财务状况与经营成果变动的主要项目②确定变动趋势的性质是否有利③预测将来的发展趋势
将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减 变动的方向、数额和幅度，说明企业财务状况和经营成果的变动趋势 的方法。 趋势分析的目的： ①确定引起财务状况与经营成果变动的主要项目 ②确定变动趋势的性质是否有利 ③预测将来的发展趋势 2.趋势分析法 2.1 传统财务报表分析方法
2.1传统财务报表分析方法2.趋势分析法1）绝对数分析法2）环比分析法环比变动百分比三（分析期某项目数值一前期某项目数值）/前期某项目数值×100%注意：若前期某项目的数值为零或负数，变动百分比无意义
1）绝对数分析法 2）环比分析法 环比变动百分比 =(分析期某项目数值-前期某项目数值)/前期某项目数值×100% 注意：若前期某项目的数值为零或负数，变动百分比无意义。 2.趋势分析法 2.1 传统财务报表分析方法