财务预算概述 第八章 财务预算 第一节、第二节 财务预算的编制方法 课 时 2 教学环境 课堂教学 通过本章学习，要求学生了解财务预算与全面预算的关系：理解财务预算的 教学要求 构成、流程和作用：理解预测与预算的关系。 重 点 财务预算的组成，财务预算的编制方法 难 点 财务预算的编制方法 讲授内容： 【引导案例8.1】 某企业本月产品销售收入50万元，销售收入的60%在本月收回。上期应收账款余额20 万元，预计将在本月全部收回。本月其他业务收入（均收现）15万元，其他业务支出（均付 现)55000元。本月产品销售成本、费用、税金等支出8万元，购置固定资产支出6万元，期 初现金余额为5000元。假定不考虑其他因素的影响，预计： ①可供使用的现金数额 ②现金支出数额 ③现金多余或不足的数额 希望通过本章的学习，能计算并回答上述三个问题。 第一节财务预算概述 一、财务预算的概念 财务预算：企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金收支、 经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 现金预算：所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出和现金余缺， 以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业 合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。 预计利润表：在经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与 编制一般财务报表中的利润表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局 可以据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。 预计资产负债表：在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现 金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。 经营预算：指的是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各 项成本和收入而编制的预算，内容上主要包括销售预算、生产预算、成本预算和各种费用预算。 资本支出预算：是指规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建
第 八 章 财务预算 第一节、第二节 财务预算概述 财务预算的编制方法 课 时 2 教 学 环 境 课堂教学 教学要求 通过本章学习, 要求学生了解财务预算与全面预算的关系；理解财务预算的 构成、流程和作用；理解预测与预算的关系。 重 点 财务预算的组成，财务预算的编制方法 难 点 财务预算的编制方法 讲授内容： 【引导案例 8.1】 某企业本月产品销售收入 50 万元，销售收入的 60％在本月收回。上期应收账款余额 20 万元，预计将在本月全部收回。本月其他业务收入（均收现）15 万元，其他业务支出（均付 现）55000 元。本月产品销售成本、费用、税金等支出 8 万元，购置固定资产支出 6 万元，期 初现金余额为 5000 元。假定不考虑其他因素的影响，预计： ① 可供使用的现金数额 ② 现金支出数额 ③ 现金多余或不足的数额 希望通过本章的学习，能计算并回答上述三个问题。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 财务预算：企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金收支、 经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 现金预算：所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出和现金余缺， 以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业 合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。 预计利润表：在经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与 编制一般财务报表中的利润表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局 可以据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。 预计资产负债表：在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现 金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。 经营预算：指的是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各 项成本和收入而编制的预算，内容上主要包括销售预算、生产预算、成本预算和各种费用预算。 资本支出预算：是指规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建
扩建等)的相关原则和方法步骤的预算。 财务预算的编制主要由财务部门利用各业务、职能部门传递来的各项经营预算和资本支出 预算资料来完成的。 二、财务预算的作用 财务预算是对企业各项经营预算和资本支出预算的汇总，故又称为“总预算”。“总预算” 对企业来说非常重要，其作用体现在如下几方面。 (一)使决策目标具体化、系统化和定量化 (二)将企业各部门分散的预算归为一个整体 (三)制定了企业总体业绩的评价标准，有助于财务目标的顺利实现 (四)为企业最高管理当局提供管理决策依据 第二节财务预算的编制方法 编制财务预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方 法：编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法： 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法。 一、固定预算与弹性预算 (一)固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来 确定其他项目预计数的预算方法。 例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%，其成本预算总额为40000元， 而实际能力的110%，其成本预算总额为55000元，实际成本与预算相业务量为生产比，则超 支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务 量差异对成本分析来说是无意义的。 (二)弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动本与固定成本 两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量 范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何 生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性， 故称为弹性预算或变动预算。 弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围， 更好地发挥预算的控制作用：另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能 真正起到为企业经营活动服务
扩建等）的相关原则和方法步骤的预算。 财务预算的编制主要由财务部门利用各业务、职能部门传递来的各项经营预算和资本支出 预算资料来完成的。 二、财务预算的作用 财务预算是对企业各项经营预算和资本支出预算的汇总，故又称为“总预算”。“总预算” 对企业来说非常重要，其作用体现在如下几方面。 （一）使决策目标具体化、系统化和定量化 （二）将企业各部门分散的预算归为一个整体 （三）制定了企业总体业绩的评价标准，有助于财务目标的顺利实现 （四）为企业最高管理当局提供管理决策依据 第二节 财务预算的编制方法 编制财务预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方 法；编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法； 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法。 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来 确定其他项目预计数的预算方法。 例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的 90%，其成本预算总额为 40 000 元， 而实际能力的 110%，其成本预算总额为 55 000 元，实际成本与预算相业务量为生产比，则超 支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务 量差异对成本分析来说是无意义的。 （二）弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动本与固定成本 两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量 范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何 生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性， 故称为弹性预算或变动预算。 弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围， 更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能 真正起到为企业经营活动服务
二、增量预算与零基预算 (一)增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关低成本的措 施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。这种预算方法比较简单，但它是以过 去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因此往往不加分析地保留或接受 原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，这样容易造成预算的不足，或者是安于 现状，造成预算不合理的开支。 (二)零基预算 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考 虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行 综合平衡，从而确定预算费用。这种预算不以历史为基础，修修补补，而是以零为出发点， 切推到重来，零基预算即因此而得名。 零基预算编制的程序是：首先，根据企业在预算期内的总体目标，对每一项业务说明其性 质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用：其次，按“成本一效益分析” 方法比较分析每一项预算费用是否必要，能否避免，以及它所产生的效益，以便区别对待：第 三，对不可避免费用项目优先分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急， 以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。 三、定期预算与滚动预算 (一)定期预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。这种定期预算有三大缺点第一，盲目性。 因为定期预算多在其执行年度开始前两、三个月进行，难以预测预算期后期情况，特别是在多 变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因 素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第 三，间断性。预算的连续性差，定期预算只考虑一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预 算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少考虑，形成人为的预算间断。 (二)滚动预算 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩，而始终保持十二 个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算基础上增
二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关低成本的措 施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。这种预算方法比较简单，但它是以过 去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因此往往不加分析地保留或接受 原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，这样容易造成预算的不足，或者是安于 现状，造成预算不合理的开支。 （二）零基预算 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考 虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行 综合平衡，从而确定预算费用。这种预算不以历史为基础，修修补补，而是以零为出发点，一 切推到重来，零基预算即因此而得名。 零基预算编制的程序是：首先，根据企业在预算期内的总体目标，对每一项业务说明其性 质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用；其次，按“成本—效益分析” 方法比较分析每一项预算费用是否必要，能否避免，以及它所产生的效益，以便区别对待；第 三，对不可避免费用项目优先分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急， 以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。 三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。这种定期预算有三大缺点第一，盲目性。 因为定期预算多在其执行年度开始前两、三个月进行，难以预测预算期后期情况，特别是在多 变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因 素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第 三，间断性。预算的连续性差，定期预算只考虑一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预 算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少考虑，形成人为的预算间断。 （二）滚动预算 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩，而始终保持十二 个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算基础上增
补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。这种预算要 求一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗 的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此不断滚动。 滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。企业的生产经营活动是连续不断的，因此，企 业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，同时， 企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时修订预算，确保企业经营管理工作秩序的 稳定性，充分发挥预算的指导与控制作用。滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和 间断性，从这个意义上说，编制预算己不再仅仅是每年末才开展的工作了，而是与日常管理密 切结合的一项措施。当然，滚动预算采用按月滚动的方法，预算编制工作比较繁重，所以，也 可以采用按季度滚动来编制预算。 思考：①财务预算的概念和作用： 课后作业 ②各种财务预算编制方法的比较。 贺世强主编.《财务管理基础》.北京.清华大学出版社，2009年。 参考资料 张洪友等主编.《财务管理》.北京.清华大学出版社，2002年
补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。这种预算要 求一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗 的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此不断滚动。 滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。企业的生产经营活动是连续不断的，因此，企 业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，同时， 企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时修订预算，确保企业经营管理工作秩序的 稳定性，充分发挥预算的指导与控制作用。滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和 间断性，从这个意义上说，编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了，而是与日常管理密 切结合的一项措施。当然，滚动预算采用按月滚动的方法，预算编制工作比较繁重，所以，也 可以采用按季度滚动来编制预算。 课后作业 思考： ① 财务预算的概念和作用； ② 各种财务预算编制方法的比较。 参考资料 贺世强主编．《财务管理基础》．北京．清华大学出版社，2009 年。 张洪友等主编．《财务管理》．北京．清华大学出版社，2002 年
第一章 财务预算 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 课 时 2 教学环境 课堂教学 教学要求 掌握各种预算的编制方法：重点掌握现金预算的编制。 重 点 金预算的编制 难 点 金预算的编制 讲授内容 第三节现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业所有有关现金收支预算的汇总，通常包 括现金收入、现金支出、现金收支差额和资金的筹集与运用等四个组成部分。 现金收入主要指经营业务活动的现金收入：主要来自于现金余额和产品销售现金收入。现 金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售及管理费用、缴纳税金、股利分配 等方面的经营性现金支出外，还包括购买设备等资本性支出。现金收支差额反映了现金收入合 计与现金支出合计之间的差额，差额为正说明现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款， 或用于购买短期证券：差额为负，说明现金不足要向银行取得新的借款。资金的筹集和运用主 要是反映了预算期内向银行借款还款、支付利息以及进行短期投资及投资收回等内容。 现金预算的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金 预算做好数据准备。 (一)销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，根据预算期现 销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。 以教材【例8.1】引入。 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销 售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。华 强企业2005年预计现金收入表见表8-2： (二)生产预算 生产预算是根据销售预算编制的。通常，企业的生产和销售不能做到“同步量”，生产数 量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可 均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
第 一 章 财务预算 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 课 时 ２ 教 学 环 境 课堂教学 教学要求 掌握各种预算的编制方法；重点掌握现金预算的编制。 重 点 金预算的编制 难 点 金预算的编制 讲授内容： 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业所有有关现金收支预算的汇总，通常包 括现金收入、现金支出、现金收支差额和资金的筹集与运用等四个组成部分。 现金收入主要指经营业务活动的现金收入；主要来自于现金余额和产品销售现金收入。现 金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售及管理费用、缴纳税金、股利分配 等方面的经营性现金支出外，还包括购买设备等资本性支出。现金收支差额反映了现金收入合 计与现金支出合计之间的差额，差额为正说明现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款， 或用于购买短期证券；差额为负，说明现金不足要向银行取得新的借款。资金的筹集和运用主 要是反映了预算期内向银行借款还款、支付利息以及进行短期投资及投资收回等内容。 现金预算的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金 预算做好数据准备。 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，根据预算期现 销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。 以教材【例 8.1】 引入。 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销 售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金 60%，其余赊销在下季度收账。华 强企业 2005 年预计现金收入表见表 8-2： （二）生产预算 生产预算是根据销售预算编制的。通常，企业的生产和销售不能做到“同步量”，生产数 量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可 均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
假设【例8.1】中，华强企业希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期 末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4000元。预计下年 第一季度销售量为10000件，华强企业2005年生产预算见表83： (三)直接材料预算 在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、末原材料存货 的水平。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算： 预计采购量=生产需要量+期末库存量一期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。 生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 根据【例82】资料，假设甲产品只耗用一种材料，华强企业期望每季末材料库 存量分别为2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末库存材料1500 千克。华强企业2005年直接材料预算见表8-4： 材料的采购与产品的销售有相类似处，即货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能 存在一部分应付款项，所以，对于材料采购我们还须编制现金支出预算，目的为了便于编制现 金预算。 假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。华强企业2005 年度预计现金支出表见表8-5： (四)直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、 人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。 引入【例8.4】华强企业2005年直接人工预算见表8-6： (五)制造费用预算 制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。 制造费用按其成本性态可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以 生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算：固 定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量 无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。 引入【例8.5】华强企业2005年制造费用预算见表8-7： 在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需 要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用” (六)产品生产成本预算 为了计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品产成本预算是 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
假设【例 8.1】中，华强企业希望能在每季末保持相当于下季度销售量 10%的期 末存货，上年末产品的期末存货为 500 件，单位成本 8 元，共计 4 000 元。预计下年 第一季度销售量为 10 000 件，华强企业 2005 年生产预算见表 8-3： （三）直接材料预算 在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、末原材料存货 的水平。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算： 预计采购量=生产需要量+期末库存量－期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。 生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 根据【例 8.2】资料，假设甲产品只耗用一种材料，华强企业期望每季末材料库 存量分别为 2 100 千克、3 100 千克、3 960 千克、3 640 千克。上年末库存材料 1 500 千克。华强企业 2005 年直接材料预算见表 8-4： 材料的采购与产品的销售有相类似处，即货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能 存在一部分应付款项，所以，对于材料采购我们还须编制现金支出预算，目的为了便于编制现 金预算。 假设本例材料采购的货款有 50%在本季度内付清，另外 50%在下季度付清。华强企业 2005 年度预计现金支出表见表 8-5： （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、 人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。 引入【例 8.4】 华强企业 2005 年直接人工预算见表 8-6： （五）制造费用预算 制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。 制造费用按其成本性态可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以 生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固 定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量 无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。 引入【例 8.5】华强企业 2005 年制造费用预算见表 8-7： 在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需 要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用” （六）产品生产成本预算 为了计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品产成本预算是 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
引入【例8.6】华强企业2005年度产品生产成本预算见表8-8： (七)销售及管理费用预算 销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的项 费用。它是以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费 用。其编制方法与制造费用预算相同。 引入【例8.7】华强企业2005年度销售及管理费用预算见表8-9： (八)现金预算 现金预算的编制，是以各项经营预算和资本支出预算为基础来反映各预算的收入款项和支 出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支 的控制限额，以便发挥现金管理的作用。 根据【例81】至【例8.7】所编制的各种预算提供的资料，并假设华强企业每季度末应 保持现金余额10000元，若资金不足或多余，可以2000元为单位进行借入或偿还，借款年利 率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在2005年 度华强企业准备投资100000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%：每季度 预交所得税20000元：预算在第三季度发放现金股利30000元：第四季度购买国库券10000 元。依上述资料编制华强企业2005年度现金预算表见表8-10： 问题：在上述现金预算表中 项目“销货现金收入”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“直接材料”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“直接人工”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“制造费用”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“销售及管理费用”的数据来自哪个预算提供的资料？ 思考：1.现金预算、预计利润表和预计资产负债表的特点： 课后作业 2.现金预算的编制程序； 贺世强主编.《财务管理基础》.北京.清华大学出版社，2009年。 参考资料 张洪友等主编.《财务管理》.北京.清华大学出版社，2002年
引入【例 8.6】 华强企业 2005 年度产品生产成本预算见表 8-8： （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的项 费用。它是以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费 用。其编制方法与制造费用预算相同。 引入【例 8.7】 华强企业 2005 年度销售及管理费用预算见表 8-9： （八）现金预算 现金预算的编制，是以各项经营预算和资本支出预算为基础来反映各预算的收入款项和支 出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支 的控制限额，以便发挥现金管理的作用。 根据【例 8.1】至【例 8.7】 所编制的各种预算提供的资料，并假设华强企业每季度末应 保持现金余额 10 000 元，若资金不足或多余，可以 2 000 元为单位进行借入或偿还，借款年利 率为 8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在 2005 年 度华强企业准备投资 100 000 元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款 50%；每季度 预交所得税 20 000 元；预算在第三季度发放现金股利 30 000 元；第四季度购买国库券 10 000 元。依上述资料编制华强企业 2005 年度现金预算表见表 8-10： 问题：在上述现金预算表中 项目“销货现金收入”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“直接材料”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“直接人工”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“制造费用”的数据来自哪个预算提供的资料？ 项目“销售及管理费用”的数据来自哪个预算提供的资料？ 课后作业 思考：1. 现金预算、预计利润表和预计资产负债表的特点﹔ 2. 现金预算的编制程序﹔ 参考资料 贺世强主编．《财务管理基础》．北京．清华大学出版社，2009 年。 张洪友等主编．《财务管理》．北京．清华大学出版社，2002 年