单元三税收法律制度 税收溉述 主讲教师：杨抚生教授
单元三 税收法律制度 税收概述 主讲教师：杨抚生教授
学习内容 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
学习内容 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
学习目标 ©了解税收与税法关系； ©熟悉税收的特征与分类 ©掌握税收的概念和税法的构成要素
学习目标 ☺ 了解税收与税法关系； ☺ 熟悉税收的特征与分类 ； ☺ 掌握税收的概念和税法的构成要素
一、税收的概念与分类 (一)概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政 收入的一种特定分配方式。 如何 理解？
税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政 收入的一种特定分配方式。 一、税收的概念与分类 （一）概念 如何 理解？
1.税收分配的主体中国家是主导 税收分配 征税主体 国家 主体 纳税主体 纳税人 在分配中国家处于主导地位 征税办法 国家制定 征税活动 各级政府组织进行 税收收入— 由国家支配管理
1.税收分配的主体中国家是主导 ⚫ 在分配中国家处于主导地位 ⚫ 征税办法——国家制定 ⚫ 征税活动——各级政府组织进行 ⚫ 税收收入——由国家支配管理 税收分配 主体 纳税主体——纳税人 征税主体——国家
2.税收分配的客体是国民收入 国民收入是社会存在和发展的基础 居民消费 企业投资 政府支出 在社会总产品中税收一般不参与C的分配 税收可以直接或间接来自V，,但其不能成为税收的主 要来源，税收的主要来源是M 在一般情况下，税收只参与部分国民收入的分配
2.税收分配的客体是国民收入 ⚫ 国民收入是社会存在和发展的基础 ⚫ 在社会总产品中税收一般不参与C的分配 ⚫ 税收可以直接或间接来自V，但其不能成为税收的主 要来源，税收的主要来源是M ⚫ 在一般情况下，税收只参与部分国民收入的分配 居民消费 企业投资 政府支出
3.国家征税凭借的是政治权力（公共权力） 国家一般具有双重身份，因此具有双重权力 国家是社会公共品的提供者 具有公共权力即政治权力或称行政管理 权（取得税收、罚款） 国家是公共财产所有者 具有财产所有权 (收取利润、土地使用 费〉
3.国家征税凭借的是政治权力（公共权力） ⚫ 国家一般具有双重身份，因此具有双重权力 ⚫ 国家是社会公共品的提供者 ⚫ ——具有公共权力即政治权力或称行政管理 权（取得税收、罚款） ⚫ 国家是公共财产所有者 ⚫ ——具有财产所有权 （收取利润、土地使用 费）
4.税收必须借助法律形式进行 H3HB 法律所体现的是统治阶级的共同意志和利益 法律具有权威性、公正性和普遍适用性 税收是国家存在的经济体现 征税涉及各方面经济利益，只有依法治税才 能建立有效的税收秩序。因此必须将立法、 执法、司法贯穿于税收活动全过程
4.税收必须借助法律形式进行 ⚫ 法律所体现的是统治阶级的共同意志和利益 ⚫ 法律具有权威性、公正性和普遍适用性 ⚫ 税收是国家存在的经济体现 ⚫ 征税涉及各方面经济利益，只有依法治税才 能建立有效的税收秩序。因此必须将立法、 执法、司法贯穿于税收活动全过程
5.征税的目的是为了实现国家职能 保证国家履行其公共职能的需要 如国防、外交、行政管理等 大型基础设施和公共设施的建设 如铁路、市政建设、文化设施等 准公共需要 如高等教育、医疗、社会保障等
5.征税的目的是为了实现国家职能 ⚫ 保证国家履行其公共职能的需要 ⚫ 如国防、外交、行政管理等 ⚫ 大型基础设施和公共设施的建设 ⚫ 如铁路、市政建设、文化设施等 ⚫ 准公共需要 ⚫ 如高等教育、医疗、社会保障等
6.税收的本质是一种特定的分配关系 税收是一种以国家名义进行的无偿征收 所体现的是国家与纳税人在征税、纳税的利 益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下 的一种特定分配关系（以国家为主体的超经济 分配关系)，是国家与纳税人之间的法律权利 与义务关系的经济体现
6.税收的本质是一种特定的分配关系 税收是一种以国家名义进行的无偿征收 ，所体现的是国家与纳税人在征税、纳税的利 益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下 的一种特定分配关系（以国家为主体的超经济 分配关系），是国家与纳税人之间的法律权利 与义务关系的经济体现