商品流通批发企业会计业务处理 一、企业概况 1.单位名称：乐业服饰批发有限公司 2.地址：山西省太原市千峰北路66号 3.法定代表人：张海天 4.注册资金：300万元人民币 5.类型：有限责任公司 6.经营范围：内衣毛衣 7.纳税人登记号：140107719850888 8.基本存款户：工行太原分行河西支行，：0502121409024797070 9.银行预留印鉴： 发 批 限 天 ★ 印海 财务专用章 二、企业会计政策及业务流程 (一)账务处理程序：乐业服饰批发有限公司采用科目汇总表账务处理程序。记账凭证 采用通用记账 凭证格式。 （二)购销业务流程及核算要求 1.批发企业库存商品按进价成本进行核算。 2.购进 根据采购商品的发票（发票联）及相关银行结算凭证等进行“物资采购”、“应交税金 一一应交增值税（进项税额）”及相关货币资金账户、结算账户的核算，登记相关账户的明 细账及现金、银行存款日记账。购进过程中发生的进货费用因其金额较小，直接计入当期损 益。 3.验收
商品流通批发企业会计业务处理 一、企业概况 1．单位名称：乐业服饰批发有限公司 2．地址：山西省太原市千峰北路 66 号 3．法定代表人：张海天 4．注册资金：300 万元人民币 5．类型：有限责任公司 6．经营范围：内衣 毛衣 7．纳税人登记号：140107719850888 8．基本存款户：工行太原分行河西支行，:0502121409024797070 9．银行预留印鉴： 二、企业会计政策及业务流程 （一）账务处理程序：乐业服饰批发有限公司采用科目汇总表账务处理程序。记账凭证 采用通用记账 凭证格式。 （二）购销业务流程及核算要求 1．批发企业库存商品按进价成本进行核算。 2．购进 根据采购商品的发票（发票联）及相关银行结算凭证等进行“物资采购”、“应交税金 ——应交增值税（进项税额）”及相关货币资金账户、结算账户的核算，登记相关账户的明 细账及现金、银行存款日记账。购进过程中发生的进货费用因其金额较小，直接计入当期损 益。 3．验收
商品验收入库时应填制“商品验收单”，分别列示商品采购的数量、商品进价、不含税 售价，据以进行“库存商品”成本结转的会计核算。“库存商品”账户按商品类别及品名进 行明细核算，主要有内衣和毛衣两类。 4.销售 销售价格为不含税价格。根据增值税专用发票记账联进行销售业务的核算。销售时应开 出“发货单”作为库存商品出库的依据。“发货单”平时只做“库存商品”明细账的会计核 算依据，不编制记账凭证，留待月末汇总编制“库存商品收发存月报表”一次编制凭证结转 销售商品成本。 己销商品如退货应有相关的退货审批手续，并填制红字的“发货单”反映退回商品入 库。 5.盘点 企业定期根据“商品销售日报表”的当日结存数量与实物进行核对，及时查清账实不符 情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时报经分管副经理审批后处理。 6.期末汇总与结转 月末，根据“商品验收单”、“发货单”，以及“物资采购”明细账户记录，编制“库 存商品收发存月报表”，按一次加权平均法计算发出商品加权平均成本，并据以编制汇总结 转主营业务成本的记账凭证。 (三)税金及附加的计提 1.增值税税率17% 2.城市建设维护税、教育费附加、房产税、个人所得税（略） (四)坏账准备计得提（略） (五)商品跌价准备计提（略） (六)包装物及低值易耗品的摊销 (七)固定资产核算（略） (八)与工资有关的各项经费基金的计提（略） (九)对外长期投资业务（略） (十)所得税核算（略） (十一)利润分配（略） 实训二十五答案商品流通批发企业会计棋拟综合实训
商品验收入库时应填制“商品验收单”，分别列示商品采购的数量、商品进价、不含税 售价,据以进行“库存商品”成本结转的会计核算。“库存商品”账户按商品类别及品名进 行明细核算，主要有内衣和毛衣两类。 4．销售 销售价格为不含税价格。根据增值税专用发票记账联进行销售业务的核算。销售时应开 出“发货单”作为库存商品出库的依据。“发货单”平时只做“库存商品”明细账的会计核 算依据，不编制记账凭证，留待月末汇总编制“库存商品收发存月报表”一次编制凭证结转 销售商品成本。 已销商品如退货应有相关的退货审批手续，并填制红字的“发货单”反映退回商品入 库。 5．盘点 企业定期根据“商品销售日报表”的当日结存数量与实物进行核对，及时查清账实不符 情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时报经分管副经理审批后处理。 6．期末汇总与结转 月末，根据“商品验收单”、“发货单”，以及“物资采购”明细账户记录，编制“库 存商品收发存月报表”，按一次加权平均法计算发出商品加权平均成本，并据以编制汇总结 转主营业务成本的记账凭证。 （三）税金及附加的计提 1．增值税税率 17% 2．城市建设维护税、教育费附加、房产税、个人所得税（略） （四）坏账准备计得提（略） （五）商品跌价准备计提（略） （六）包装物及低值易耗品的摊销 （七）固定资产核算（略） （八）与工资有关的各项经费基金的计提（略） （九）对外长期投资业务（略） （十）所得税核算（略） （十一）利润分配（略） 实训二十五答案 商品流通批发企业会计模拟综合实训
1.借：商品采购84000 2.借：商品采购165000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 应交税费一一应交增值税（进项税额）》 14280 28050 贷：应付票据98280 销售费用2000 借：库存商品一一内衣105000 贷：银行存款195050 贷：商品采购84000 商品进销差价一一内衣21000 3.借：库存商品一一毛衣202500 4.借：应收账款76110 贷：商品采购165000 贷：主营业务收入一一内衣63000 商品进销差价一一内衣37500 应交税费一一应交增值税（销项税额） 10710 银行存款2400 5. 借：商品采购72000 6. 不做记账凭证。 应交税费 应交增值税（进项税额） 12240 贷：银行存款84240 7.借：银行存款4212 8. 借：银行存款100035 贷：商品采购3600 贷：主营业务收入一一内衣85500 应交税费一一应交增值税（进项税额） 应交税费一一应交增值税（销项税额） 612 14535 借：库存商品一一内衣76923.08 贷：商品采购68400 商品进销差价—一内衣8523.08 9.借：其他货币资金一一 银行汇票存款 10. 借：商品采购138000 170000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款170000 23460 贷：其他货币资金一一银行汇票存款 161460 11.借：库存商品一一毛衣180000 12.借：银行存款8540
1． 借：商品采购 84 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14280 贷：应付票据 98280 借：库存商品——内衣 105000 贷：商品采购 84000 商品进销差价——内衣 21000 2． 借：商品采购 165000 应交税费——应交增值税（进项税额） 28050 销售费用 2000 贷：银行存款 195050 3． 借：库存商品——毛衣 202500 贷：商品采购 165000 商品进销差价——内衣 37500 4． 借：应收账款 76110 贷：主营业务收入——内衣 63000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10710 银行存款 2400 5． 借：商品采购 72000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12240 贷：银行存款 84240 6． 不做记账凭证。 7． 借：银行存款 4212 贷：商品采购 3600 应交税费——应交增值税（进项税额） 612 借：库存商品——内衣 76923.08 贷：商品采购 68400 商品进销差价——内衣 8523.08 8． 借：银行存款 100035 贷：主营业务收入——内衣 85500 应交税费——应交增值税（销项税额） 14535 9． 借：其他货币资金——银行汇票存款 170000 贷：银行存款 170000 10． 借：商品采购 138 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23460 贷：其他货币资金——银行汇票存款 161460 11． 借：库存商品——毛衣 180000 12． 借：银行存款 8540
贷：商品采购138000 贷：其他货币资金一一银行汇票存款 商品进销差价一一毛衣42000 8540 13.借：银行存款284310 14.借：银行存款76110 贷：主营业务收入一一内衣243000 贷：应收账款76110 应交税费一一应交增值税（销项税额） 41310 15. 借：应收账款4914 16.借：主营业务收入一一内衣63000 贷：主营业务收入一一内衣4200 应交税费一一应交增值税（销项税额） 应交税费一一应交增值税（销项税额）714 10710 销售费用2400 贷：应付账款76110 17.借：主营业务成本269760 贷：库存商品269760 实训要求与考核标准二十五商品流通批发企业会计棋拟实训 (本项目占总分的15%，满分为15分)第四部分分值合计 100 分 原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真 1 计 始 实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。 3 0分 凭 凭 对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排 证 证 列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。 整 证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在 旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻 述 轻撕开。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或 大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面 积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左 上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 重要原始凭证，需要单独保管的，应编制目录，并在有关的 5
贷：商品采购 138000 商品进销差价——毛衣 42000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 8540 13． 借：银行存款 284310 贷：主营业务收入——内衣 243000 应交税费——应交增值税（销项税额） 41310 14． 借：银行存款 76110 贷：应收账款 76110 15． 借：应收账款 4914 贷：主营业务收入——内衣 4200 应交税费——应交增值税（销项税额）714 16．借：主营业务收入——内衣 63000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10710 销售费用 2400 贷：应付账款 76110 17． 借：主营业务成本 269760 贷：库存商品 269760 实训要求与考核标准二十五 商品流通批发企业会计模拟实训 (本项目占总分的 15%,满分为 15 分) 第四部分分值合计 100 分 会 计 凭 证 整 理 原 始 凭 证 原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真 实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。 对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排 列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。 证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在 一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻 轻撕开。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或 大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面 积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左 上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 7 3 1 0 分 口 述 重要原始凭证，需要单独保管的，应编制目录，并在有关的 7 5
记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。 4 分 记账凭证应按月整理。月末，要将本月各种记账凭证加以整 1 账 理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封 5 0分 凭 面封底，装订成册。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若 证 干册，在封面上加注共几册字样。 封面上应注明：单位的名称、所属的年度和月份、起讫的日 5 期、记账凭证的种类、起讫号数。 6 分 封面上应由会计主管、保管签章 5 7 分 装订凭证的厚度以1.5至2.0cm为宜，一般为三十张记账 1 凭证装订一本，装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线 5分 的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处， 以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。 在装订线上加贴封签，并在封签处加盖会计主管的骑缝图 5 章。 9 分 在装订好的凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几 5 册的字样。现金凭证、银行凭证和转账凭证应依次顺序编号， 一 0 分 个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。 如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订 5 保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明。 1 分 会 年末，各种账簿在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账 1 计账簿 总账会计统一整理，活页账应按页码顺序统一编号加具封面后装 2 0分 的整理 订成本。 会 会计报表应在年终时，由专人统一收集，将全年财务会计报 1 计报表 告按时间顺序整理装订成册，报表应当依次编定页数，加具封面， 3 0分 的整理 装订成册，经会计机构负责人审核、盖章后装订案卷并归档。封 面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表 所属期间、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、 会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章：设置总会计师的
记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。 4 分 记 账 凭 证 记账凭证应按月整理。月末，要将本月各种记账凭证加以整 理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封 面封底，装订成册。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若 干册，在封面上加注共几册字样。 7 5 1 0 分 封面上应注明：单位的名称、所属的年度和月份、起讫的日 期、记账凭证的种类、起讫号数。 7 6 5 分 封面上应由会计主管、保管签章 7 7 5 分 装订凭证的厚度以 1．5 至 2．0cm 为宜，一般为三十张记账 凭证装订一本，装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线 的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处， 以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。 7 8 1 5 分 在装订线上加贴封签，并在封签处加盖会计主管的骑缝图 章。 7 9 5 分 在装订好的凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几 册的字样。现金凭证、银行凭证和转账凭证应依次顺序编号，一 个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。 8 0 5 分 如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订 保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明。 8 1 5 分 会 计账簿 的整理 年末，各种账簿在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账 总账会计统一整理，活页账应按页码顺序统一编号加具封面后装 订成本。 8 2 1 0 分 会 计报表 的整理 会计报表应在年终时，由专人统一收集，将全年财务会计报 告按时间顺序整理装订成册，报表应当依次编定页数，加具封面， 装订成册，经会计机构负责人审核、盖章后装订案卷并归档。封 面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表 所属期间、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、 会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的 8 3 1 0 分
单位，还须由总会计师签名并盖章。 其 其他会计资料，如银行存款余额调节表，如需移交档案管理 5 他会计 部门的应组卷移交， 4 分 资料的 整理 会 将会计档案按“年（报属年度）、限（保管期限）、类（四 计档案 个种类)”排列编号，即以每一年度的会计档案为一单元，将每 6 0分 编号 个案卷按不同保管期限，从永久到最短的期限依次排列，然后将 同一保管年限的案卷分类编号，最后以“第一卷”“永久卷”为 1 号， 按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号。 (本项目占总分的10%，满分为10分)第五部分分值合计 00 分
单位，还须由总会计师签名并盖章。 其 他会计 资料的 整理 其他会计资料，如银行存款余额调节表，如需移交档案管理 部门的应组卷移交， 8 4 5 分 会 计档案 编号 将会计档案按“年（报属年度）、限（保管期限）、类（四 个种类）”排列编号，即以每一年度的会计档案为一单元，将每 个案卷按不同保管期限，从永久到最短的期限依次排列，然后将 同一保管年限的案卷分类编号，最后以“第一卷”“永久卷”为 1 号，按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号。 8 5 1 0 分 (本项目占总分的 10%,满分为 10 分) 第五部分分值合计 1 00 分