实训十九 错账更正 一、错账情况 嘉乐日用品有限公司2007年12月份部分经济业务及核算发生下列错误，均于结账前发 现。 （一)凭证资料： 1.12月8日从天龙大厦购入办公用品，其记账凭证及所附原始凭证见表5-1、5-2、5-3。 表5-1 付款凭证 总字第号 贷方科目银行在教 2007年12月8日 付字第3号和 摘 要的 惜方科目和 金颜 总则料目 明细科目 厂部购入办公用品的 管理香用 办公费日 0 利 人民币（大写）叁佰肆拾元整 财务主管 记账：李江东 复孩：孙海 出纳： 制单：赵天 表5-2 中国工商银行转账支票存根， 支票号码20051115 附加信息140000788 出票日期2007年12月8日 收款人：天龙大厦 金额：34000 用途：购买办公用品 单位主管： 会计： 表5-3
实训十九 错账更正 一、错账情况 嘉乐日用品有限公司 2007 年 12 月份部分经济业务及核算发生下列错误，均于结账前发 现。 （一）凭证资料： 1．12 月 8 日从天龙大厦购入办公用品，其记账凭证及所附原始凭证见表 5-1、5-2、5-3。 表 5-1 表 5-2 表 5-3
开户银行 账号 山西省商品流通业商品零售发票商三· (88) 购货单位：嘉乐日用品有限公司 2007年12月8日 b 货号 金 单位 额 单位盖章。 品名及规格。 数量 零售价 万干百十元角份 第 热水器 台 29 1702 34000 联 的 0 合计，（大写）参佰肆拾平无零角零分 专用 联 金额 制票： 复核： 收款：卢芳 发票： 2.12月10日，生产车间领用材料作一般耗用，其记账凭证及所附原始凭证见表5-4、 5-5。 表5-4 转账凭证 总字第号 2007年12月10日 转字第6号利 要 借方科目和 货方科目和 金额 摘 总账科目明科目√总账科目明细料目 干百十万干百什元角份附 车间领料作一般耗用制造资用。 原村料 90000 据 ) 合计和 ￥料90000 财务主管（签章） 记账：李必东 复核：孙海 制单：赵天 表5-5 材料领用单 日颗用单位：生产车间 2007年12月10日 偏号： 项目 材制名称：平材计和规格型导？ 计量单位：公所？ 此 单位 用途。 请领， 实发 成车 色成本 香注和 经 一敏消耗？ 1500 1500 6.00P 9000e 合计 1500+ 15002 9000 主管： 审依： 须料：黄镇 发料：严明守和
2．12 月 10 日，生产车间领用材料作一般耗用，其记账凭证及所附原始凭证见表 5-4、 5-5。 表 5-4 表 5-5
3 12月15日，报销业务招待费。其记账凭证及所附原始凭证见表5-6、表5-7、表5-8、 表5-9。 表5-6 付款凭证 总字第号 贷方料目库存现会 2007年12月15日 付字第4号 港方科目口 金现 摘 要和 总师料目和 明▣科目 报销业乐招待贡口 管理资用 业亦招待贡和 150000 据 3 d张 人民币（大写）卖仟伍佰无龙的 4月1500004 财务主管（签章） 记张：李江幸 健核：秘海 出纳 制单：起天 表5-7 经费支出报销单 日单位：办公室 2007年12月15日 编号 开支内容 金额 结算方式和 招待费： 150.00 1、冲借款元 单 2、转账元 据 3.汇款 元 贰 4、现金讨讫150.00元 张 合计和 X拾×万×仟壹佰伍拾零元零角宋分 单位负责人赵涛 会计主管李平 经手人间小丽 出纳王艳。 表5-8
3． 12 月 15 日，报销业务招待费。其记账凭证及所附原始凭证见表 5-6、表 5-7、表 5-8、 表 5-9。 表 5-6 表 5-7 表 5-8
山西省本屋市饮食业定额发票 发票联 04i 发票代码214010674014 发票号码 02594753 客户名称：嘉乐日用品有限公司 佰 元 ￥100.00 收煮位盖章有效) 开具期：2007年1 月 10日 表5-9 山西省太原市饮食业定额发票 发票》联 发票代码214010674014 发票号码02594753 客户名称：嘉乐日用品有限公司 拾元 ￥50.00 ★ 收款位盖章有效) 开具日期：007年1月10日 4.12月22日，以现金支票支付广告费，记账凭证及所附原始凭证见表5-10、5-11、 5-12: 表5-10
表 5-9 4．12 月 22 日，以现金支票支付广告费，记账凭证及所附原始凭证见表 5-10、5-11、 5-12： 表 5-10
付款凭证 色宇第号 货方科目库存现金 2007年12月22日 付字第7号 境 僧方科目的 颜和 要和 总殊科目 明细科目 支付扩告费和 销售费用 150000 人民币（大写）卖仟伍佰元整 ￥150000 财塔主管（整章）记账：李江东 复孩：孙海 出销： 制单：赵天 表5-11
表 5-11
山西省广告业专用发票 发票联 客户名称：嘉乐日用品有限公司 2007年12月22日 金 额。 项 目 单位 数量和 单价和 万千百十元角分 广告制作 145000 0 报 凭证 合计 ￥150000 合计金额 壹仟伍佰元整 (大写) 星 单位（盖章有效） 开票人：申东红 ★ 表5-12 中国工商银行现金支票存根 支票号码20051115 附加信息140000788 收款人：太原金星广肯公司 金额：￥1500.00 用途：广誉制作 单位主管： 会计： 5.12月25日，购入计算机一台，交付办公室使用，货款尚未支付，记账凭证及所附 原始凭证见表5-13、5-14、5-15。 表5-13
5．12 月 25 日，购入计算机一台，交付办公室使用，货款尚未支付，记账凭证及所附 原始凭证见表 5-13、5-14、5-15。 表 5-13
转账凭证 总字第号 200X年12月25日 转字第9号 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 总账科目明细科目√总账科目明细科目千百什万千百什元角份附 购入计算机款未付应付账款天勤公司固定资产 计算机 000 张 合计 15210040 财务主管（签章） 记账：李江东 复核：孙海 制单：赵天 表5-14 山西省增值税专用发票： 发票联 开票日期：2007年12月25日 地w 购货名称 嘉乐日用品有限公司 纳税人登记号和 140802100100027年 单位地址、电话 4060386 开户银行及账号 工商行三分行动20100354： 第 计量： 金颜 利障 金额 商品或劳务名称： 数量 单价 单位 百+万干百+元角分 百十万干百十元角分 海信计算机 台 12 13000P ￥4130000017￥221000 价税会计（大写） ③佰⑧拾壹万伍仟贰佰壹拾零元零角零分 ￥：15210.00 联 销货名称 天到电箱公司 纳税人登记号和 140325299836241- 单位地址、电话 70721912 开户银行及账号 工行广办125-837290435 收款人：王晓玲 开票单位： 140325299836241 是票专用象 表5-15
表 5-14 表 5-15
固定资产交接单 使用单位：办公室 转移单号： 转移原因威依据。 固定资产名称 规格及 单位 预计使 已使用 型号 数量P 用年限， 年限， 原值 已提和 折日 净值e 海信计算机。 台 1 5 02 15210 1521023 3 调出单位 调出单位？ 公章： (公章) 公章： (公章) 务： 财务： 经办：。 经办： 6.经查发现上年度因会计人员工作失误，未计提行政管理部门固定资产折旧100000元，属 重大会计差错，本期应予更正。（假设不调整上期因少提折旧而多交的所得税） (二)账簿资料：根据上列凭证登记账簿情况如下：（明细账资料略） 总第页分第页和3 科目名称 管理费用。 户名感篇号： 07年记账凭证 对应 方日 贷 方 余 额 要 月日类别号 科 128付3 购入办公用品 银行存贵 300d 15付4报资 现全 1saodd 科目名称 银行存款· 总第页分第页 户名或滨号： 07年记账凭证 对应 方的 方 余 要 月日类别号数 捕 科目和 h21 柳和余领 2收1 教销货款 主警业务收 1000000 借 00F 6付1支地入圈 物资采路 1500000惜 1500000 8付料州职办公用品 言理贡用 3400借 借
6.经查发现上年度因会计人员工作失误，未计提行政管理部门固定资产折旧 100000 元，属 重大会计差错，本期应予更正。（假设不调整上期因少提折旧而多交的所得税） （二）账簿资料：根据上列凭证登记账簿情况如下：（明细账资料略）
总第页分第页， 科目名称原材料 户名或编号： 07年记张凭证 对应： 方0 货 方日 借 额 月日类别号数 捕 要 科目 12 月初余领 借 66624400 3转3城来购城木物资采购 3000000 借 10转6 车间领和链蚕用 90000惜 总第页分第页和 科目名称制造费用 户名或编号： 07年记账凭证 对应 惜 方 方 余 额e 月旧英别号划 摘要： 科相 123什2和购买车间办公用产税兰 100000 106 领用甲材料 9o000 科目名称库存现金。 总页分第页和 户名或绵品： 07年记账凭证 对应 借 方和 贷 方和 余 颜 月日类别号数 摘 要 科目 121 期初金领 385394p 3到付2 则买办公用品封特资月 100000 15付 4 报业务特费管理资用 150000 2 22付 友付广告费和 业0用 150000
科目名称 销售费用。 总第页分第页。5 户名威滨号： 07年记张凭证 对应 借 方 货 方 额 月目类别号数 要 科 1222付7和广告0现金 150000 总第页分第页 科目名称 应付账款 户名或途号： 07年记紧凭证 对应 詹 方的 货 方和 余 额 月日类别号数 要 2 期初余额。 3130000p 25劳。9p入计机未什图定资片 1521000 总第页分第页 科目名称■ 固定资产。 户名或编号： 07年记账凭证 对应 惜 方 贷 方和 余 新9 月日类别号刻 令 要的 121 期和余领 借 596700000 12转8 地程林建程 62000000 借 25转9购入博机味村应微 1521000 三、要求按规范的方法更正上述错误的记账凭证和账簿记录。 实训十九答案 错账更正 1.该业务发生后编制的记账凭证是正确的，但是在据以登账时，“银行存款”账簿发生 错误，将金额340元误登为34元，所以，应采用“划线更正法”进行更正
三、要求按规范的方法更正上述错误的记账凭证和账簿记录。 实训十九答案 错账更正 1．该业务发生后编制的记账凭证是正确的，但是在据以登账时，“银行存款”账簿发生 错误，将金额 340 元误登为 34 元，所以，应采用“划线更正法”进行更正