商品流通零售企业会计业务处理 一、企业概况 1.单位名称：乐信超市 2.地址：山西省太原市千峰北路66号 3.法定代表人：张海天 4.注册资金：100万元人民币 5.类型：有限责任公司 6.经营范围：小家电、黄金饰品、食品、家居用品 7.纳税人登记号：140107719850887 8.基本存款户：工行太原分行河西支行，：0502121409024797069 9.预留印鉴 天 印海 长 财务专用章 二、企业会计政策及业务流程 (一)账务处理程序：乐天超市采用科目汇总表账务处理程序，记账凭证采用通用记账 凭证格式。 (二)购销业务流程及核算要求 1.购进 根据采购商品的发票（发票联）及相关银行结算凭证等进行“物资采购”、“应交税金 一一应交增值税（进项税额）”及相关货币资金账户、结算账户的核算，登记相关账户的明 细账及现金、银行存款日记账。购进过程中发生的进货费用因其金额较小，直接计入当期损 益。 2.验收
商品流通零售企业会计业务处理 一、企业概况 1.单位名称：乐信超市 2.地址：山西省太原市千峰北路 66 号 3.法定代表人：张海天 4.注册资金：100 万元人民币 5.类型：有限责任公司 6.经营范围：小家电、黄金饰品、食品、家居用品 7.纳税人登记号：140107719850887 8.基本存款户：工行太原分行河西支行，:0502121409024797069 9.预留印鉴 二、企业会计政策及业务流程 （一）账务处理程序：乐天超市采用科目汇总表账务处理程序，记账凭证采用通用记账 凭证格式。 （二）购销业务流程及核算要求 1．购进 根据采购商品的发票（发票联）及相关银行结算凭证等进行“物资采购”、“应交税金 ——应交增值税（进项税额）”及相关货币资金账户、结算账户的核算，登记相关账户的明 细账及现金、银行存款日记账。购进过程中发生的进货费用因其金额较小，直接计入当期损 益。 2．验收
商品验收入库时应填制“商品验收单”，分别列示商品采购的数量、商品进价、含税售 价、商品进销差价。一联由验收部门用于登记“商品进销存日报表”，另一联交财会部门据 以进行“库存商品”、“商品进销差价”账户的核算，根据验收单编制凭证：借库存商品贷 物资采购贷商品进销差价。由于超市商品可存放于仓库和柜组两个单位，因而“库存商 品”按实物负责人（即前面所说的验收部门，一般是指库管人员或各业务小组）设二级明细， 即“库存商品一一在库”“库存商品一一在柜”，再在其下按商品类别及品名进行明细核 算，主要有小家电、黄金饰品、食品、家居用品四类。 3.内部调拔 商品购进后，如发生仓库与柜组之间的调拔业务，应填制“商品调拔单”，并据此进行 “库存商品”明细账的核算。 4.销售 销售价格为含税价格，应根据销售及结算情况编制“商品销售日报表”、“内部缴款 单”等表单，一联留存，一联交会计部门据以进行销售收入的核算。借现金、银行存款等， 贷主营业务收入。月末，编制价税分离表，按不含税价格调整主营业务收入。“主营业务收 入”账户一般也按实物负责人及商品大类分设明细账。各经营单位销售货物时应填制“发货 单”，作为已销售商品出库的凭证，该凭证一联留发货单位，一联交会计部门据以进行主营 业务成本的核算，同时会计部门还应按收入额注销各实物负责人的库存商品金额。 5.日清月结 每日，各经营单位应根据入库、出库及结余商品情况编制“商品进销存日报表”，作为 经营单位与会计部门进行核对的依据，月末，应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销 存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。 6.盘点 企业定期应根据会计部门提供的“库存商品”日记账与经营单位的“商品进销存日报 表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点 溢缺报告单”，及时报经分管副经理审批后处理。 7.商品进销差价的结转 月末，应分类计算商品进销差价率，并据以编制分摊商品进销差价的记账凭证。 (三)税金及附加的计提 1.增值税税率17% 2.营业税税率
商品验收入库时应填制“商品验收单”，分别列示商品采购的数量、商品进价、含税售 价、商品进销差价。一联由验收部门用于登记“商品进销存日报表”，另一联交财会部门据 以进行“库存商品”、“商品进销差价”账户的核算，根据验收单编制凭证：借库存商品 贷 物资采购 贷商品进销差价。由于超市商品可存放于仓库和柜组两个单位，因而“库存商 品”按实物负责人（即前面所说的验收部门，一般是指库管人员或各业务小组）设二级明细， 即“库存商品——在库”“库存商品——在柜”，再在其下按商品类别及品名进行明细核 算，主要有小家电、黄金饰品、食品、家居用品四类。 3．内部调拔 商品购进后，如发生仓库与柜组之间的调拔业务，应填制“商品调拔单”，并据此进行 “库存商品”明细账的核算。 4．销售 销售价格为含税价格，应根据销售及结算情况编制“商品销售日报表”、“内部缴款 单”等表单，一联留存，一联交会计部门据以进行销售收入的核算。借现金、银行存款等， 贷主营业务收入。月末，编制价税分离表，按不含税价格调整主营业务收入。“主营业务收 入”账户一般也按实物负责人及商品大类分设明细账。各经营单位销售货物时应填制“发货 单”，作为已销售商品出库的凭证，该凭证一联留发货单位，一联交会计部门据以进行主营 业务成本的核算，同时会计部门还应按收入额注销各实物负责人的库存商品金额。 5．日清月结 每日，各经营单位应根据入库、出库及结余商品情况编制“商品进销存日报表”，作为 经营单位与会计部门进行核对的依据，月末,应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销 存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。 6．盘点 企业定期应根据会计部门提供的“库存商品”日记账与经营单位的“商品进销存日报 表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点 溢缺报告单”，及时报经分管副经理审批后处理。 7．商品进销差价的结转 月末，应分类计算商品进销差价率，并据以编制分摊商品进销差价的记账凭证。 （三）税金及附加的计提 1．增值税税率 17% 2．营业税税率
出租柜台5% 出租包装物5% 3.消费税（黄金消费税）：5% 4.城市建设维护税、教育费附加、房产税、个人所得税（略） (四)坏账准备计提（略） (五)商品跌价准备计提（略） (六)包装物及低值易耗品的摊销 (七)固定资产核算（略） (八)与工资有关的各项经费基金的计提（略） (九)对外长期投资业务（略） (十)所得税核算（略） (十一)利润分配（略） 实训二十四答案商品流通零售企业会计模拟综合实训 1借：商品采购96000 应交税费一一应交增值税（进项税额）16320 销售费用1000 贷：应付账款113320 借：库存商品一一小家电类120000 贷：商品采购96000 商品进销差价一一小家电类24000 2
出租柜台 5% 出租包装物 5% 3．消费税（黄金消费税）：5% 4．城市建设维护税、教育费附加、房产税、个人所得税（略） （四）坏账准备计提（略） （五）商品跌价准备计提（略） （六）包装物及低值易耗品的摊销 （七）固定资产核算（略） （八）与工资有关的各项经费基金的计提（略） （九）对外长期投资业务（略） （十）所得税核算（略） （十一）利润分配（略） 实训二十四答案 商品流通零售企业会计模拟综合实训 1 借：商品采购 96 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 16 320 销售费用 1 000 贷：应付账款 113 320 借：库存商品——小家电类 120 000 贷：商品采购 96 000 商品进销差价——小家电类 24 000 2．
表10-11 商品进销存日报表 2007年6月1日 单位：元 分 金 颜 颜的 项 家电 黄金 食品 家居 合计 目 家电 置金 食品 家居 计和 昨日结 销 60372 140400 10530+ 57915 2892174 10530 10530 21060 存和 售 购 日 短 120000 进 发 日 溢 出 华 10530 10530 21080+ 余 计 入 合 今日 120000 120000 169842 140400 0 57915 88157 计 结存 本月销 本日销 10530 10530 21080. 售计花 售累计： 复核 制表： 表10-12 中国工商银行现金存款单（回单） 2007年6月1 日 全称 乐信超市 款项来源 销货款 收歌 单位 0502121409024797089 开户 工行太原分 乐信超市 账号 交款单位 银行 行河西支行 联 人民币大写)：壹万四仟零四拾元整？ 千百+丙干十民角分 行 券别 值角 贰角的 壹角 伍分 贰分 壹分 章 收款员 插币 收讫 张数 复核员 券别 壹佰元 伍拾元 拾元 伍元 贰元和 壹元和 主币 张数
表10-13 中国工商银行进账单（收账通知） 3 2007年6月1日 全称 乐信超市和 全称 华为商店 收 付 款 0S02121409024797069+ 账 号 款 账 号和 0502121509024787086 人 人 开户银行 工行太原分行河西支行和 开P银行和 工行太原分行解放路支行 金 人民币叁仟伍佰宣拾元整 @年百十历千百十元角分 额 (大写)3 ￥351o0o 票据种类 票据张数 票据号码 收歌人开户银行盖章 复核记账 表10-14 中国工商银行进账单（收账通知） 3. 2007年 6月 1日 华 全称 乐信超市的 全称和 蔓丝美容院 0502121409024797069+ 0502121509025769024+ 款 账 号 款 账 号 开户银行和 工行太原分行河西支行？ 开户银行和 农行太原分行迎泽支行 金 人民币叁仟伍佰壹拾元整· 年百十万千百十元角分 颜 (大写)： ￥550oo 熏据种类？ 熏据张数 票据号码 收款人开户银行盖章： 复核 记张和 借：库存现金14040 贷：主营业务收入一一食品类10530 一一家电类3510 借：银行存款14040 贷：库存现金14040 借：银行存款7020 贷：主营业务收入一一家电类7020 借：主营业务成本一一食品类9000 一一家电类9000 贷：库存商品一一食品类9000
借：库存现金 14 040 贷：主营业务收入——食品类 10 530 ——家电类 3 510 借：银行存款 14 040 贷：库存现金 14 040 借：银行存款 7 020 贷：主营业务收入——家电类 7 020 借：主营业务成本——食品类 9 000 ——家电类 9 000 贷：库存商品——食品类 9000
一一家电类9000 3。不编制记账凭证，只登记库存商品明细账。 4.借：商品采购48450 应交税费一一应交增值税（进项税额）8236.50 贷：应付账款56686.5 借：库存商品-一食品类59000 贷：商品采购48450 商品进销差价一一食品类10550 5. 表10-21 商品进销存日报表， 2007年6月5日 单位：元 额 额 项 项 目 家电 黄金 食品 家居 合计 目的 家电 黄金 食品 家居 会计 昨日结 销 168842 140400 0 57915 388157 48800+ 38810 85410 存和 售 剪 68030 今 进 发 缺 必 华 46800. 38610 85410- 余 计 入 合 今日 计 69030+ 69030 123042 140400+ 30420 57915 351777 结存 本月销 本日销 46600: 38810: 85410 售计划 售累计， 世技 重高车 借：库存现金47970 贷：主营业务收入一一家电类46800 一-食品类1170 借：银行存款47970 贷：库存现金47970 借：银行存款37440 贷：主营业务收入一一食品类37440 借：主营业务成本一一家电类40000 一一食品类33000 贷：库存商品一一家电类40000
——家电类 9 000 3。不编制记账凭证，只登记库存商品明细账。 4. 借：商品采购 48 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 236.50 贷：应付账款 56 686.5 借：库存商品——食品类 59 000 贷：商品采购 48 450 商品进销差价——食品类 10 550 5. 借：库存现金 47 970 贷：主营业务收入——家电类 46 800 ——食品类 1 170 借：银行存款 47 970 贷：库存现金 47 970 借：银行存款 37 440 贷：主营业务收入——食品类 37 440 借：主营业务成本——家电类 40 000 ——食品类 33 000 贷：库存商品——家电类 40 000
食品类33000 6. 表10-24 商品进销存日报表 200m年6月10日 单位：元 金 额 项 项 目 家电 黄金 食品 家居 合计 目 家电 黄金 食昌 家居 合计 昨日结 销 123042 140400 30420 57915 351777 2808+ 52650 7020. 62478 存3 今 售 购 日 短 今 进 缺 日 出 合 华 2808 52650 计 7020 62478+ 今日 120234 87750 30420.50895 1289299: 计 结存+ 本月销 本日销 售计划 售计 复核 制表： 借：库存现金56628 贷：主营业务收入一一家电类2808 一-黄金类52650 一一家居类1170 借：银行存款56628 贷：库存现金56628 借：银行存款5850 贷：主营业务收入一一家居类5850 借：主营业务成本一一家电类2400 一一黄金类45000 一一家居类6000 贷：库存商品一一家电类2400 一一黄金类45000 一一家居类6000 7.借：银行存款60000 贷：预收账款60000
——食品类 33 000 6. 借：库存现金 56 628 贷：主营业务收入——家电类 2 808 ——黄金类 52 650 ——家居类 1 170 借：银行存款 56 628 贷：库存现金 56 628 借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入——家居类 5 850 借：主营业务成本——家电类 2 400 ——黄金类 45 000 ——家居类 6 000 贷：库存商品——家电类 2 400 ——黄金类 45 000 ——家居类 6 000 7. 借：银行存款 60 000 贷：预收账款 60 000
8.借：其他货币资金一一银行本票存款60840 贷：银行存款60840 9.借：商品采购52000 应交税费一一应交增值税（进项税额）8840 贷：其他货币资金一一银行本票存款60840 借：库存商品一-家居类55555.56 贷：商品采购52000 商品进销差价一一家居类3555.56 10.借：商品采购75000 应交税费一一应交增值税（进项税额）1275 贷：银行存款8775 借：库存商品一一家居类10000 贷：商品采购7500 商品进销差价一一家居类2500 11
8. 借：其他货币资金——银行本票存款 60 840 贷：银行存款 60 840 9. 借：商品采购 52 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 840 贷：其他货币资金——银行本票存款 60 840 借：库存商品——家居类 55 555.56 贷：商品采购 52 000 商品进销差价——家居类 3 555.56 10. 借：商品采购 7 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 275 贷：银行存款 8 775 借：库存商品——家居类 10 000 贷：商品采购 7 500 商品进销差价——家居类 2 500 11
表10-36 商品销售日报表 日期200×年6月30日 Nc050601J 商品类别 品名 计量单位 数量 单价 金额 备注 小家电类 三角牌区-18A电性炉。 台 50 18.23 938 万天WT720复读机 台 10 56.162 561.6 黄金手饰， 德福24K量金项链 根 30 3510P 105309 德福24K量金手链 根 a 2340- 18720 德福24R黄金耳环， 对 99 1170 105303 度品典 大隆方便面 包 20009 1.05 210o3 裕英饼千？ 包 3003 4.21 12839 金果子巧克力 袋 009 21.03 624 2 果果香饮品 瓶 2000 3.16 6320 家尽用品 思洁拖把 把 50 84.24 4212 亲亲衣架 个 200p 5.27 0s4 计和 64650.62 复核：辛任 制表：蚤诚的 表10-38 商品进销存日报表 国 200×年6月20日 单位：元 金 额 服 项 项 目0 家电 黄金 食品 家居 合计 目 家电 黄金 食品 家居 合计 昨日结 销 120234 87750 30400 50895 289299 1497,6曰 39780: 18107 5266- 64850.6 存和 售 购 短 11700 65000 今 进 发 缺 日 出 8 1497.6P 39780: 18107+ 5286 6650.6 收 余 计 入 合 今日结 11700 65000 130438.4 12313 110629 301348.4+ 计 存 47970 本月销 本日销 117002 65000+ 售计划 售累计： 复核 表： 借：银行存款64650.6 贷：主营业务收入一一家电类1497.6 -一黄金类39780 一一食品类18107 -—家居类5266 借：主营业务成本一一家电类1280
借：银行存款 64 650.6 贷：主营业务收入——家电类 1 497.6 ——黄金类 39 780 ——食品类 18 107 ——家居类 5 266 借：主营业务成本——家电类 1 280
黄金类34000 -—食品类15476.07 -—家居类4500.85 贷：库存商品一一家电类1280 一一黄金类34000 一-食品类15476.07 一—家居类4500.85 12.借：银行存款6200 贷：其他业务收入5000 其他应付款1200 13. 表10-45+ 商品进销存日报表 2007年6月30日 单位：元 颜 金 颜 项 目 家电 黄金 食品 家居 合计和 目 家电 黄金 食品的 家居 合计 昨日结 130438.4- 47970. 12313 110329 301348.4 多 48800 46800 存 今 购 日 短 长 缺 702 702 今 进 日 出 47502: 47502 收 计 入+ 合 今日结 82934.4 47970 12313110829 253846.44 计 存 本月销 本日销 售计划 售累计 复核 制表： 借：待处理财产损溢702 贷：库存商品一一家电类702 借：银行存款46800 贷：主营业务收入一一家电类46800 借：主营业务成本一一家电类40000 贷：库存商品一一家电类40000 14
——黄金类 34 000 ——食品类 15 476.07 ——家居类 4 500.85 贷：库存商品——家电类 1 280 ——黄金类 34 000 ——食品类 15 476.07 ——家居类 4 500.85 12. 借：银行存款 6 200 贷：其他业务收入 5 000 其他应付款 1 200 13. 借：待处理财产损溢 702 贷：库存商品——家电类 702 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——家电类 46 800 借：主营业务成本——家电类 40 000 贷：库存商品——家电类 40 000 14