第七章会计控制和组织 系统的设计
2 第七章 会计控制和组织 系统的设计
第一节会计控制系统设计 的意义和内容 会计控制系统的有关概念 会计控制、会计控制系统设计page309 意义 有助于开展目标管理和推行计划管理 有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用,提高企业的 经济效益
3 第一节 会计控制系统设计 的意义和内容 一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计page 309 二 意义 有助于开展目标管理和推行计划管理 有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用，提高企业的 经济效益
基本内容 资金控制设计:资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计 成本控制设计:前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计 利润控制设计:根据具体情况提出利润预 测模式
4 三 基本内容 资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计 成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计 利润控制设计：根据具体情况提出利润预 测模式
第二节内部控制制度设计 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念: 为保证单位各项活动的有效进行,确 保资产的安全完整,防止欺诈和舞弊 行为,实现经营管理目标而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措 施和程序
5 第二节 内部控制制度设计 一 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确 保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊 行为，实现经营管理目标而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措 施和程序
意义 保证会计资料的正确可靠,防止差错 防止个别人贪污盜窃、挪用公款的营私 舞弊行为的发生 >便于日后的审计工作,减少审计费用 实行内部控制制度后,由于各项工作明 确分工,因而可提高工作效率,加强责 任心,并且有利于维护财经纪律
6 意义 ➢ 保证会计资料的正确可靠，防止差错 ➢ 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私 舞弊行为的发生 ➢ 便于日后的审计工作，减少审计费用 ➢ 实行内部控制制度后，由于各项工作明 确分工，因而可提高工作效率，加强责 任心，并且有利于维护财经纪律
内控制度设计的原则 令合理分工原则 权力分割 今账务与事务分离原贝 账钱分管、账物分管 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 令经济责任原则-规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法
7 二 内控制度设计的原则 ❖ 合理分工原则 权力分割 ❖账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管 ❖ 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 ❖ 经济责任原则---规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法
内控制度的内容和方法 内容: 货币资金及有价证券的内控 今实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 ◇销售业务的内部控制 其他重要事项的控制
8 三 内控制度的内容和方法 内容： ❖ 货币资金及有价证券的内控 ❖ 实物资产的内部控制 ❖ 采购业务的内部控制 ❖ 销售业务的内部控制 ❖ 其他重要事项的控制
方法: 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点 小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证,或由下 程序复核 安排合理的办事程序,使一个人的工作必须有 另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度
9 方法： ➢ 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 ➢ 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 ➢ 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点 小组进行盘点 ➢ 应收应付等结算款项应及时与对方核对 ➢ 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下 一程序复核 ➢ 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成 ➢ 建立健全的内部审计制度
四会计错误 会计错误分为: 会计原理错误,对会计原理没有透彻 的了解或有意违背造成的 会计技术错误,会计人员工作疏忽或 技术不过硬造成的
10 四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻 的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或 技术不过硬造成的
会计原理错误: 1会计科目使用错误 2混淆基本建设费用与产品成本费用 3混淆公益金与一般盈余公积金 4应该采用权益法核算却采用成本法核算 5实行提取坏账准备的企业,发生坏账损 失时任然直接计入“管理费用” 6将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏 直接增加或减少资本金
11 会计原理错误： 1 会计科目使用错误 2 混淆基本建设费用与产品成本费用 3 混淆公益金与一般盈余公积金 4 应该采用权益法核算却采用成本法核算 5 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损 失时任然直接计入“管理费用” 6 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏 直接增加或减少资本金