第三章消费税会计 -一--单一一一单一 学习目标 通过学习,了解消费税与增值税的关系, 以及消费税会计的基本内容,熟悉消费 税的纳税规定,掌握消费税会计的基本 方法,提高消费税会计核算的实务操作 能力
第三章 消费税会计 学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系， 以及消费税会计的基本内容，熟悉消费 税的纳税规定，掌握消费税会计的基本 方法，提高消费税会计核算的实务操作 能力
第一节消费税概迷 一、消费税概念及特点 (一)消费税概念 消费税是对在我国境内从事生产 委托加工及进口应税消费品的单位和个 人。就其销售额或销售数量征收的一种 税
第一节 消费税概述 一 、消费税概念及特点 (一) 消费税概念 消费税是对在我国境内从事生产、 委托加工及进口应税消费品的单位和个 人，就其销售额或销售数量征收的一种 税
(二)消费税特点 兴1.课税对象的选择性 ※2.单环节征收 ※3.分类设置、价内征收 米4.没有减免税 兴5.转嫁性
(二) 消费税特点 1.课税对象的选择性 2.单环节征收 3.分类设置、价内征收 4.没有减免税 5.转嫁性
二、消费税纳税人 一---3----4 煤消费税的纳税人是指在中华人民共和国 境内生产、委托加工、进口应税消费品 的单位和个人
二、消费税纳税人 消费税的纳税人是指在中华人民共和国 境内生产、委托加工、进口应税消费品 的单位和个人
三、消费税征税范围 (一)在我国境内生产的应税消费品一 应税消费品的范围包括五大类、十一种产品: 第一类:特殊消费品。这些消费品若过度消费会对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害,如烟、酒、鞭 炮、焰火等。 第二类:奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。 第三类:高能耗及髙档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类:不可再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴 油等。 第五类:具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤 护发品等
三、消费税征税范围 (一)在我国境内生产的应税消费品 应税消费品的范围包括五大类、十一种产品： 第一类：特殊消费品。这些消费品若过度消费会对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害，如烟、酒、鞭 炮、焰火等。 第二类：奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。 第三类：高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴 油等。 第五类：具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤 护发品等
(〓)从国外进口的应税消费品 经营进口上述应税消费品的,均属于消费税 的倮税驼。 (三)自产自用的应税消费品 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生 产应税消费品的,不纳消费税;但用于其他方面 的,应于移送使用时纳税。 用于连续生产的应税消费品是指直接用于连 续生产应税消费品,并构成产品的生产成本。用 于其他方面的,是指纳税人用于生产非应税消费 品和在建工程、管理部门、非生产机构,提供劳 务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集 体福利、奖励等方面的应税消费品
(二)从国外进口的应税消费品 经营进口上述应税消费品的，均属于消费税 的课税范围。 (三)自产自用的应税消费品 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生 产应税消费品的，不纳消费税；但用于其他方面 的，应于移送使用时纳税。 用于连续生产的应税消费品是指直接用于连 续生产应税消费品，并构成产品的生产成本。用 于其他方面的，是指纳税人用于生产非应税消费 品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳 务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集 体福利、奖励等方面的应税消费品
(四)委托加工的应税消费品 1.受托方提供原材料生产的应税消费品; ※2.受托方先将原材料卖给委托方,然后 再接受加工的应税消费品; 煤3.受托方以委托方名义购进原材料生产 的应税消费品
(四)委托加工的应税消费品 1. 受托方提供原材料生产的应税消费品； 2. 受托方先将原材料卖给委托方，然后 再接受加工的应税消费品； 3. 受托方以委托方名义购进原材料生产 的应税消费品
四、消费税税目、税率 消费税课税对象为烟、酒、化妆品、 护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮 焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车 小汽车等11类。税率采用比例税率和定额 税率两种,比例税率从30%-45%共设10档 定额税率从0.1元240元共设4档,具体见 表3-1
四、消费税税目、税率 消费税课税对象为烟、酒、化妆品、 护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮 焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、 小汽车等11类。税率采用比例税率和定额 税率两种，比例税率从3％—45％共设10档， 定额税率从0.1元—240元共设4档，具体见 表3-1
消费税税目税率(税额)表 税目 征收范围 甲类卷烟 45% 包括各种 2.乙类卷烟 进口卷烟 3.雪茄烟 烟丝 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 其他酒 6.酒精 四、护肤护发品 包括各种金、银、珠宝 五、贵重首饰及珠宝玉石 饰及珠宝玉石 小汽车 1.小轿车气缸容量 排气量,下同)在2200.毫 升以上的(含2200毫升) 气缸容量在1000毫升~22 毫升的(含1000毫升) 气缸容量在1000毫升以下的 2.越野车<四轮驱动) 气缸容量在2400毫升 以上的(含2400毫升) 气缸容量在2400毫升以下的 3.小客车(面包车) 22座以下 气缸容量在2000毫升以 上的(含2000毫升) 气缸容量在2000毫升以下的
表 3-1 消费税税目税率（税额）表 税 目 征收范围 计税 单位 税率 (税额) 一、烟 1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝 包括各种 进口卷烟 4 5％ 4 0％ 4 0％ 3 0％ 二、酒及酒精 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精 吨 吨 2 5％ 1 5％ 240％ 220％ 1 0％ 5％ 三、化妆品 包括成套化妆品 3 0％ 四、护肤护发品 1 7％ 五、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠宝首 饰及珠宝玉石 1 0％ 六、鞭炮、焰火 1 5％ 七、汽油 升 0.2 元 八、柴油 升 O.1 元 九、汽车轮胎 1 0％ 十、摩托车 1 0％ 十一、小汽车 1.小轿车气缸容量 (排气量，下同)在 2200．毫 升以上的(含 2200 毫升) 气缸容量在 1000 毫升～2200 毫升的(含 1000 毫升) 气缸容量在 1000 毫升以下的 2.越野车<四轮驱动) 气缸容量在 2400 毫升 以上的(含 2400 毫升) 气缸容量在 2400 毫升以下的 3.小客车(面包车) 气缸容量在 2000 毫升以 上的(含 2000 毫升) 气缸容量在 2000 毫升以下的 22 座以下 8％ 5％ 3％ 5％ 3％ 5％ 3％
注:①粮食和薯类白酒在原比例税率的基础上,再按每 500克0.5元计税;以粮食原酒作为基酒,与薯类酒勾兑生 产的百酒菝粮食百酒计税 ②每吨出厂价格(含包装物及其押金)在3000元(含)以上的, 单位税额250元/吨;300元以下的,单位税额220元/吨; ③香皂从2001年起停缴; ④金银首饰、钻石及其饰品按5%的税率计税; ⑤含铅汽油按0.28/升、无铅汽油按0.20/升的税率计税; ⑥其中子午线轮胎免缴、翻新轮胎停缴 金银首饰(包括金基、银基合金首饰,以金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰)消费税税率由10%减按5%的 税率计缴后,纳税环节改为零售环节。不属于上述范围的 首饰,仍按10%的税率在原纳税环节计缴。钻石及钻石饰 品的纳税环节由生产环节、进口环节移至零售环节(2002 年1月1日起)后,其消费税税率由10%改为5%
注：①粮食和薯类白酒在原比例税率的基础上，再按每 500克0.5元计税；以粮食原酒作为基酒，与薯类酒勾兑生 产的白酒按粮食白酒计税； ②每吨出厂价格(含包装物及其押金)在3000元(含)以上的， 单位税额250元／吨；3000元以下的，单位税额220元／吨； ③香皂从2001年起停缴； ④金银首饰、钻石及其饰品按5％的税率计税； ⑤含铅汽油按0.28／升、无铅汽油按0.20／升的税率计税； ⑥其中子午线轮胎免缴、翻新轮胎停缴。 金银首饰(包括金基、银基合金首饰，以金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰)消费税税率由10％减按 5％的 税率计缴后，纳税环节改为零售环节。不属于上述范围的 首饰，仍按10％的税率在原纳税环节计缴。钻石及钻石饰 品的纳税环节由生产环节、进口环节移至零售环节(2002 年1月1日起)后，其消费税税率由 10％改为5％