第十一章税务筹划 学习目标 本章介绍了税务筹划的概念、内容、原 则、特征,以及税务筹划基本步骤、 般方法和八种常用的技术手段等基础知 识,通过学习,使学生能够了解税务筹 划的基本理论,明确学习税务筹划的重 要性,熟悉税务筹划的内容,掌握基本 的税务筹划方法与技术
第十一章 税务筹划 学习目标 本章介绍了税务筹划的概念、内容、原 则、特征,以及税务筹划基本步骤、一 般方法和八种常用的技术手段等基础知 识,通过学习,使学生能够了解税务筹 划的基本理论,明确学习税务筹划的重 要性,熟悉税务筹划的内容,掌握基本 的税务筹划方法与技术
第一节税务筹划概述 、税务筹划概念 税务筹划也称税收筹划、税务计划、纳税 策划等,是指纳税人通过尽可能减少应纳 税款的税务安排,在合法方式下减少或递 缓税款支付的一种行为
第一节 税务筹划概述 一 、税务筹划概念 税务筹划也称税收筹划、税务计划、纳税 策划等,是指纳税人通过尽可能减少应纳 税款的税务安排,在合法方式下减少或递 缓税款支付的一种行为
二、税务筹划内容 避税是一个有争议的概念,一般是指以合法手 段减轻其税负的行为。有人以避税行为是否违背 税法意图,将其分为两种:一是特指税法所不认 可的小概念的避税,这是一种与税法立法意图相 悖的减轻税负的行为;二是大概念的避税,它是 泛指与税法立法意图相一致的减轻税负的行为。 缓税是指纳税人通过合法手段减轻其纳税义务 的一种行为。缓税与避税的界限也是很难分清的, 因而缓税也被认为是一种避税的委婉说法
二、税务筹划内容 避税是一个有争议的概念,一般是指以合法手 段减轻其税负的行为。有人以避税行为是否违背 税法意图,将其分为两种:一是特指税法所不认 可的小概念的避税,这是一种与税法立法意图相 悖的减轻税负的行为;二是大概念的避税,它是 泛指与税法立法意图相一致的减轻税负的行为。 缓税是指纳税人通过合法手段减轻其纳税义务 的一种行为。缓税与避税的界限也是很难分清的, 因而缓税也被认为是一种避税的委婉说法
σ蔽税又称税收屏蔽,一般认为它有两种含 义:一是避税,二是节税。蔽税起源于美 国,当前它已成为纳税人取代避税的一种 行话 r节税又称税收节减,它是指纳税人在遵循 税法的前提下,通过税务安排,节省纳税 费用、减轻税负的行为
蔽税又称税收屏蔽,一般认为它有两种含 义:一是避税,二是节税。蔽税起源于美 国,当前它已成为纳税人取代避税的一种 行话。 节税又称税收节减,它是指纳税人在遵循 税法的前提下,通过税务安排,节省纳税 费用、减轻税负的行为
三、税务筹划的原则 (-)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则
三、税务筹划的原则 (一)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则
第二节税收筹划步骤、方法 与技术 税务筹划基本步骤 第一步,熟知税法,归纳相关规定。 了第二步,确立筹划目标,建立备选方案。 矿第三步,建立数学模型,进行模拟决策(测算)。 了第四步,根据税后净回报,排列选择方案。 了第五步,选择最佳方案。 第六步,付诸实践,信息反馈
第二节 税收筹划步骤、方法 与技术 一、税务筹划基本步骤 第一步,熟知税法,归纳相关规定。 第二步,确立筹划目标,建立备选方案。 第三步,建立数学模型,进行模拟决策(测算)。 第四步,根据税后净回报,排列选择方案。 第五步,选择最佳方案。 第六步,付诸实践,信息反馈
二、税收筹划一般方法 (-)比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时,应对每一种纳税方案 的税收负担进行测定,选择税负较轻的纳税方案。如增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分,小规模纳税人的 税收负担率一般是工业企业6%,商业企业5%。而一般纳税 人按照进项税额抵减销项税额的方法计算纳税,其税收负担 率就成为销项税额与进项税额的函数,在销项税额既定的情 况下,当期可抵扣的进项税额越大,其税收负担率则越低, 否则则相反。当某一增值税企业面临申请认定为一般纳税人 或小规模纳税人的选择时,就需要考虑自己生产的项目,在 采购环节能够取得的进项税额抵扣凭证、销售环节税收的实 际负担率以及购买者对增值税专用发票的需要等情况
二、税收筹划一般方法 (一)比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时,应对每一种纳税方案 的税收负担进行测定,选择税负较轻的纳税方案。如增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分,小规模纳税人的 税收负担率一般是工业企业6%,商业企业5%。而一般纳税 人按照进项税额抵减销项税额的方法计算纳税,其税收负担 率就成为销项税额与进项税额的函数,在销项税额既定的情 况下,当期可抵扣的进项税额越大,其税收负担率则越低, 否则则相反。当某一增值税企业面临申请认定为一般纳税人 或小规模纳税人的选择时,就需要考虑自己生产的项目,在 采购环节能够取得的进项税额抵扣凭证、销售环节税收的实 际负担率以及购买者对增值税专用发票的需要等情况
二)比较效益筹划的方法 了纳税人进行税收筹划,不仅是为了降低税负, 更主要的是提高经济效益实现税后利润最大化。 为了实现这一目标,纳税人应从税收政策、财 务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考 虑。企业进行税收筹划,可以考虑多种渠道加 以运筹,如利用企业经营管理的组织形式,利 用投资经营地、投资经营项目的税收优惠政策 利用企业的资金筹集和财务核算方法,利用企 业的市场营销策略和利润分配形式等,使企业 通过税收筹划获得最大的经济效益
(二)比较效益筹划的方法 纳税人进行税收筹划,不仅是为了降低税负, 更主要的是提高经济效益实现税后利润最大化。 为了实现这一目标,纳税人应从税收政策、财 务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考 虑。企业进行税收筹划,可以考虑多种渠道加 以运筹,如利用企业经营管理的组织形式,利 用投资经营地、投资经营项目的税收优惠政策, 利用企业的资金筹集和财务核算方法,利用企 业的市场营销策略和利润分配形式等,使企业 通过税收筹划获得最大的经济效益