单元三税收法律制度 主要税种（一》 主讲教师：姚欣
单元三 税收法律制度 主要税种（一） 主讲教师：姚 欣
学习内容 增值税的计征方法 二、消费税的计征方法 三、营业税的计征方法
学习内容 一、增值税的计征方法 二、消费税的计征方法 三、营业税的计征方法
学习目标 ©理解增值税、消费税、营业税的纳税人、税 率、计税依据、纳税时间和地点； ©重点掌握增值税、消费税、营业税的计征方 法
学习目标 ☺ 理解增值税、消费税、营业税的纳税人、税 率、计税依据、纳税时间和地点； ☺ 重点掌握增值税、消费税、营业税的计征方 法
一、 增值税的计征方法 (一) 增值税的概念与分类 增值税是以商品（含应税劳务)在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而征 收的一种流转税。 分为生产型增值税、收入型增值税、 消费型增值税（我国从2009年1月1日全面 实行)
增值税是以商品（含应税劳务）在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而征 收的一种流转税。 分为生产型增值税、收入型增值税、 消费型增值税（我国从2009年1月1日全面 实行）。 一、增值税的计征方法 （一）增值税的概念与分类
一、 增值税的计征方法 (二)增值税的征税范围 1.销售货物 2.提供加工修理修配劳务 3.进口货物 (三)增值税纳税人 1.一般纳税人 2.小规模纳税人
一、增值税的计征方法 (二）增值税的征税范围 1.销售货物 2.提供加工修理修配劳务 3.进口货物 （三）增值税纳税人 1.一般纳税人 2.小规模纳税人
增值税的计征方法 (四)增值税税率 1.一般纳税人的基本税率一17%； 2.一般纳税人的低税率—13%； 3.出口货物 零税率 4.小规模纳税人的征收率—3% 5.营改增后的税率— 11%和6%
一、增值税的计征方法 （四）增值税税率 1.一般纳税人的基本税率——17%； 2.一般纳税人的低税率——13%； 3.出口货物——零税率； 4.小规模纳税人的征收率——3%； 5.营改增后的税率——11%和6%
一、 增值税的计征方法 (五)增值税应纳税额 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.当期销项税额 当期销项税额=当期销售额×税率 2.销售额 包括全部价款（含消费税或关税)和价外费 用。不含税销售额=销售额÷(1+税率)
一、增值税的计征方法 （五）增值税应纳税额 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.当期销项税额 当期销项税额=当期销售额×税率 2.销售额 包括全部价款（含消费税或关税）和价外费 用。不含税销售额=销售额÷（1+税率）
一、增值税的计征方法 (五)增值税应纳税额 组成计税价格=进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税)/（1-消费税税率) 3.推予抵扣的进项税额 购进货物或应税劳务、进口货物的进项税额， 农产品（13%)，运输费(7%)
一、增值税的计征方法 （五）增值税应纳税额 组成计税价格=进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税税率) 3.准予抵扣的进项税额 购进货物或应税劳务、进口货物的进项税额， 农产品（13%），运输费（7%）
增值税的计征方法 (六)小规模纳税人 1.从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人 年应征增值税销售额在50万元（含）以下的； 2.其他的纳税人，年应征增值税销售额在80万 元（含）以下的； 3.其他个人、非企业性单位、不经常发生应税 行为的企业。小规模纳税人的税率为3%
一、增值税的计征方法 （六）小规模纳税人 1.从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人， 年应征增值税销售额在50万元（含）以下的； 2.其他的纳税人，年应征增值税销售额在80万 元（含）以下的； 3.其他个人、非企业性单位、不经常发生应税 行为的企业。小规模纳税人的税率为3%
一、 增值税的计征方法 (七)增值税的征收管理 1.纳税义务时间 收到销售款项或凭据的当天，先开发票的 当天，报关进口的当天。 2.纳税期限 1、3、5、10、15日，1个月或1个季度 3.纳税地点 机构所在地，销售地或劳务发生地、报关地
一、增值税的计征方法 （七）增值税的征收管理 1.纳税义务时间 收到销售款项或凭据的当天，先开发票的 当天，报关进口的当天。 2.纳税期限 1、3、5、10、15日,1个月或1个季度 3.纳税地点 机构所在地，销售地或劳务发生地 、报关地